摘要：新金融工具準則中的減值計量采用預期信用損失減值模型,以取代原有的已發生損失模型。在梳理新金融工具準則下減值計量變化的基礎上,本文對如何改進減值模型進行了分析,并以樣本銀行數據測算了減值的變動情況。從披露的數據來看,準則切換造成部分商業銀行減值的短期波動,不同商業銀行受影響程度不同,且長期看可以平滑減值、規避信用風險集中爆發。為進一步提高減值模型的使用效果,商業銀行需要提升數據質量、強化科技支撐、加強內部控制和重視人才培育。