序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在日常工作中的廣泛應(yīng)用，外匯管理應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用也日趨成熟?？缇沉鲃?dòng)資金分析、國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)、經(jīng)常資本項(xiàng)目外匯管理等系統(tǒng)相繼上線并不斷完善，外匯管理領(lǐng)域基本實(shí)現(xiàn)了信息化、網(wǎng)絡(luò)化。在這種形勢(shì)和環(huán)境下，傳統(tǒng)的外匯管理內(nèi)部審計(jì)迎來(lái)了新的挑戰(zhàn)，迫切需要適應(yīng)形勢(shì)變化，改變?cè)械膶徲?jì)方式，積極探索應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以提高工作效率。本文從基層外匯審計(jì)工作開(kāi)展現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)外匯管理領(lǐng)域利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用和審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路進(jìn)行探討，提出廣泛推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開(kāi)展的建議。

關(guān)鍵詞：

基層外匯，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；建議

一、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，來(lái)執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)。在外匯管理工作中，它并非專指對(duì)各外匯管理系統(tǒng)的審計(jì)，還包括對(duì)傳統(tǒng)的外匯管理審計(jì)。外匯管理工作中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)包含著兩層含義：一是指在審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統(tǒng)中的一些功能，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析功能統(tǒng)計(jì)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生筆數(shù)，檢索一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行復(fù)核；在外匯業(yè)務(wù)審計(jì)中，利用Wps等字表處理軟件，將審計(jì)工作底稿輸入到計(jì)算機(jī)中，用于編寫審計(jì)報(bào)告等。二是指開(kāi)發(fā)并利用專門的軟件進(jìn)行外匯管理審計(jì)。一方面，用于審計(jì)情況匯總。根據(jù)工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計(jì)底稿開(kāi)始，對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行逐級(jí)匯總。其優(yōu)點(diǎn)是能全面、準(zhǔn)確反映審計(jì)情況，避免錯(cuò)漏和防止人為操作，便于統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理。另一方面，直接用于協(xié)助審計(jì)人員用設(shè)定好的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。開(kāi)發(fā)專門外匯管理審計(jì)軟件，按照審計(jì)要求檢索、篩選、分析審計(jì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)隨時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，這是外匯管理計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向。

二、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用

（一）提高工作效率。傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)，以紙質(zhì)的業(yè)務(wù)臺(tái)賬、業(yè)務(wù)辦理憑證和各種登記簿為對(duì)象。開(kāi)展審計(jì)時(shí)，需要將相關(guān)資料搬到審計(jì)場(chǎng)所。審計(jì)缺乏重點(diǎn)，時(shí)間長(zhǎng)、效率低。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員可以借助計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)展工作，從而實(shí)現(xiàn)檢索、篩選、分析、快速計(jì)算，資料整理也可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。還可根據(jù)篩查出的違規(guī)線索或調(diào)查事項(xiàng)，多次調(diào)閱資料，有重點(diǎn)地開(kāi)展審計(jì)，極大地提高了審計(jì)工作效率。

（二）降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)外匯審計(jì)工作過(guò)程中，如果想要查找某一類問(wèn)題，需要在相關(guān)憑證和臺(tái)賬中逐頁(yè)查找，并手工抄錄，這種原始傳統(tǒng)的工作方式容易出現(xiàn)遺漏和錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠?qū)λ斜粚徲?jì)外匯業(yè)務(wù)電子信息進(jìn)行全面疑點(diǎn)掃描、篩選；能夠通過(guò)設(shè)置外匯業(yè)務(wù)異常指標(biāo)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)辦理異常線索進(jìn)行跟蹤，這就在很大程度上實(shí)現(xiàn)了全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)，降低因信息不全、不準(zhǔn)確給審計(jì)工作可能帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)工作模式。外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可使外匯管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線審計(jì)、異地遠(yuǎn)程審計(jì)、跨部門聯(lián)合審計(jì)和開(kāi)展各信息系統(tǒng)審計(jì)，創(chuàng)新和豐富了審計(jì)模式。

（四）提高審計(jì)工作準(zhǔn)確性。審計(jì)工作過(guò)程中，有很大的計(jì)算工作量。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是靠人工來(lái)完成的。人工計(jì)算，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是按照事先編制好的程序進(jìn)行計(jì)算，既快又準(zhǔn)，不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，大大提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

（五）保障審計(jì)工作質(zhì)量。作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿都是手工填寫。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以根據(jù)外匯業(yè)務(wù)實(shí)際情況，制定一套比較完整、規(guī)范的工作底稿模板，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，自動(dòng)編制工作底稿，節(jié)省了編寫時(shí)間。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)形成的工作底稿更加規(guī)范、更具系統(tǒng)性。針對(duì)從工作底稿中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出合理化建議，跟蹤后續(xù)整改情況，可使審計(jì)成果利用價(jià)值大大提高，外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低，在很大程度上提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的關(guān)鍵是輔助審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，其發(fā)展思路也是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)思路。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、專業(yè)、持續(xù)的工作，貫穿審計(jì)工作始終。其開(kāi)發(fā)應(yīng)滿足以下功能需求。

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒏鱾€(gè)外匯管理系統(tǒng)電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換成所需要的數(shù)據(jù)格式，包括查詢、分析、比對(duì)、抽樣等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一次性、選擇性、自動(dòng)化方式的數(shù)據(jù)采集。通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換輔助系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行全面審計(jì)提供必要條件。

（二）進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)查詢。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)該為審計(jì)人員提供必要的數(shù)據(jù)查詢工具，包括：報(bào)表查詢、審計(jì)抽樣、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢、查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化及圖形化展示，按照不同時(shí)間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過(guò)使用這些查詢工具，提高審計(jì)工作效率。

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢結(jié)果的基礎(chǔ)上，為審計(jì)人員提供常用的審計(jì)分析方法，具體包括：數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)對(duì)比分析、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、報(bào)表要素分析、自定義指標(biāo)分析比對(duì)等。所有數(shù)據(jù)分析支持圖形、表格的表現(xiàn)形式。通過(guò)分析輔助工具的應(yīng)用，為內(nèi)部審計(jì)提供豐富的作業(yè)工具，工作人員能夠更準(zhǔn)確、更全面、更深入地開(kāi)展審計(jì)，工作事半功倍。

（四）審計(jì)文書(shū)管理。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)能提供一定的審計(jì)模板文檔，并可按照工作程序進(jìn)行各階段文書(shū)歸類。應(yīng)能提供包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)初步意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)報(bào)告等常用審計(jì)文書(shū)，同時(shí)各項(xiàng)文書(shū)應(yīng)支持智能化生成、支持自動(dòng)化歸檔。通過(guò)輔助文書(shū)管理應(yīng)用，減少審計(jì)作業(yè)人員文書(shū)編制的工作量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的自動(dòng)化整理。

（五）審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理功能，能夠規(guī)范審計(jì)作業(yè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)檢查工作進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)過(guò)程管理與審計(jì)方法的有機(jī)整合，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。

四、推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開(kāi)展的建議

（一）強(qiáng)化計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)和使用。一方面，把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)普及性學(xué)習(xí)和骨干培訓(xùn)相結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助環(huán)境下審計(jì)工作要求的干部隊(duì)伍。另一方面，注重學(xué)用結(jié)合，積極引導(dǎo)審計(jì)人員將所學(xué)的計(jì)算機(jī)知識(shí)與外匯審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合，在工作中充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，切實(shí)提高審計(jì)工作水平。

（二）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。目前，外匯管理有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的規(guī)范較少。因此，應(yīng)在原有的外匯管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)，一要堅(jiān)持在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)上，研究制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，逐步建立和完善適應(yīng)外匯管理信息化要求的審計(jì)業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度體系。二要注重對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出明細(xì)規(guī)范。

（三）建設(shè)審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)人員可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)歷史數(shù)據(jù)、歷史資料、歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿，外匯管理現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和制度，高效率完成審計(jì)任務(wù)。建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，能整合資源，避免重復(fù)勞動(dòng)，極大地提高外匯管理審計(jì)質(zhì)量和效率。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就是運(yùn)用現(xiàn)代辦公自動(dòng)化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃、項(xiàng)目管理、資源管理、檔案管理、審計(jì)支持、工作溝通、審計(jì)業(yè)務(wù)操作、數(shù)據(jù)計(jì)算、資料整理、作業(yè)文檔管理、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)管理、審計(jì)程序管理、審計(jì)臺(tái)賬管理、審計(jì)決策管理等審計(jì)過(guò)程進(jìn)行的一種輔助工具。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作用

提高審計(jì)工作效率。通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)快速查賬、快速查數(shù)據(jù)、快速分析、自動(dòng)編制工作底稿、自動(dòng)編制審計(jì)報(bào)告、自動(dòng)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目資料歸檔，實(shí)現(xiàn)快速計(jì)算和資料自動(dòng)整理功能，能大大提高審計(jì)工作效率。

降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，能夠?qū)λ械谋粚徲?jì)電子信息進(jìn)行全面的疑點(diǎn)掃描、篩選；能夠?qū)σ呀?jīng)審計(jì)過(guò)的信息資料進(jìn)行自動(dòng)化的初步測(cè)試；能夠通過(guò)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)信息的過(guò)程化線索跟蹤，最大程度上實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、深入審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)、過(guò)程審計(jì)，降低因?yàn)樾畔⒉煌暾⒉患皶r(shí)給審計(jì)工作可能帶來(lái)的工作風(fēng)險(xiǎn)。

提升內(nèi)部審計(jì)師能力。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)過(guò)程化沉淀技術(shù)、具有審計(jì)模型和審計(jì)預(yù)警分析指標(biāo)自定義和保留功能、具有審計(jì)案例整理記錄和支持功能、具有審計(jì)法律法規(guī)庫(kù)在線支持功能。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)長(zhǎng)期運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，直接獲取有價(jià)值的線索，以最陜捷的方式找尋到審計(jì)疑點(diǎn)線索評(píng)判依據(jù)，能夠快速和持續(xù)提升審計(jì)工作能力。

保證審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，規(guī)范了工作底稿，同時(shí)還根據(jù)實(shí)際情況編制本單位其他工作底稿，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，大大節(jié)省了手工審計(jì)過(guò)程中制作工作底稿的時(shí)間，而且工作底稿更加規(guī)范、美觀，提高了自動(dòng)化程度和審計(jì)工作質(zhì)量。

增加審計(jì)成果利用價(jià)值。審計(jì)作業(yè)各審計(jì)管理人員，通過(guò)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，能夠體系化、效率化完成全年的審計(jì)工作任務(wù)；過(guò)程化監(jiān)督管理制度、管理決策、既定目標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)可能存在疑點(diǎn)的執(zhí)行措施和成效進(jìn)行預(yù)警，實(shí)現(xiàn)事中防范；內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)審計(jì)軟件的應(yīng)用，大大提高審計(jì)效率，增強(qiáng)審計(jì)工作能力，能夠有更多時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題、提高合理化的咨詢建議、跟蹤后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況，使企業(yè)各經(jīng)營(yíng)相關(guān)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)并降低風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)師可以更全面、更及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、不合理措施；通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助工具，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)多年經(jīng)營(yíng)信息、審計(jì)結(jié)果信息、審計(jì)過(guò)程中的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)分析信息，以及日常是被審計(jì)對(duì)象信息進(jìn)行綜合預(yù)警、設(shè)置分析模型，為領(lǐng)導(dǎo)制定重大戰(zhàn)略提供全面依據(jù)，輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的主要功能

數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換功能。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒈粚徲?jì)對(duì)象的不同業(yè)務(wù)管理軟件、同一軟件不同版本的電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中，進(jìn)行包括查詢、分析、對(duì)比、抽樣、底稿編制等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的一次性、選擇性、自動(dòng)化結(jié)合手工方式的數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換工具作業(yè)地點(diǎn)的不同又分為現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)采集和遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集兩種方式。

審計(jì)項(xiàng)目管理功能。審計(jì)項(xiàng)目管理軟件是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)、審計(jì)方案、審計(jì)資源、審計(jì)臺(tái)賬的綜合管理軟件，通過(guò)該軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃和計(jì)劃執(zhí)行情況、項(xiàng)目過(guò)程資料、人個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后的綜合資料的統(tǒng)計(jì)管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享。

審計(jì)數(shù)據(jù)查詢功能。審計(jì)軟件提供了為審計(jì)人員作業(yè)需要的豐富的數(shù)據(jù)查詢工具，具體包括賬表查詢，審計(jì)抽樣，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)的自定義和自動(dòng)查詢，查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化圖形化展示，按照不同時(shí)間、不同類別、不同層次條件篩選方式查詢等功能。

審計(jì)業(yè)務(wù)分析功能。審計(jì)業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)是在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)基礎(chǔ)上，提供的各種審計(jì)人員常用的審計(jì)分析方法，具體包括杜邦分析、指標(biāo)趨勢(shì)分析、指標(biāo)對(duì)比分析、指標(biāo)結(jié)構(gòu)分析、分錄分析、相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析、行業(yè)業(yè)務(wù)參考指標(biāo)分析、國(guó)資委評(píng)價(jià)指標(biāo)分析、自定義指標(biāo)分析等功能。

審計(jì)文書(shū)管理功能。審計(jì)文書(shū)管理軟件為審計(jì)作業(yè)和管理人員提供了豐富的審計(jì)作業(yè)過(guò)程需要的審計(jì)模板文檔和模板文書(shū)，并按照審計(jì)程序進(jìn)行了各階段審計(jì)文書(shū)歸類。系統(tǒng)提供了審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)責(zé)任承諾書(shū)、審計(jì)方案、被審計(jì)單位情況表、各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序參考表、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、審計(jì)處罰意見(jiàn)書(shū)、后續(xù)審計(jì)報(bào)告等幾百種常用審計(jì)文書(shū)。通過(guò)審計(jì)文書(shū)管理軟件的應(yīng)用減少了內(nèi)部審計(jì)師以往手工進(jìn)行文書(shū)編制的工作量，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資料的自動(dòng)化整理。

審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理軟件是為規(guī)范審計(jì)作業(yè)過(guò)程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理、檢查審計(jì)作業(yè)過(guò)程完成進(jìn)度的計(jì)算工輔助工具。審計(jì)程序管理按照一般審計(jì)過(guò)程區(qū)分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段，分別就各階段的審計(jì)文書(shū)、審計(jì)底稿、審計(jì)資料、審計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行管理。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)功能。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展與重點(diǎn)資金、重要領(lǐng)域、重要部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)的一種新型計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，是實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”這種新審計(jì)工作模式的解決方法，其本質(zhì)是一個(gè)針對(duì)大規(guī)?！皹I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法從賬表式向數(shù)據(jù)式審計(jì)的過(guò)渡。

審計(jì)管理核心功能。審計(jì)管理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)勤工作的計(jì)算機(jī)輔助工具集，核心功能包括審計(jì)管理體系、審計(jì)辦公自動(dòng)化、審計(jì)資源管理、審計(jì)支持系統(tǒng)、審計(jì)檔案管理、審計(jì)管理決策等功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)勤審計(jì)作業(yè)及審計(jì)管理人員的工作計(jì)劃、審計(jì)復(fù)核、眾多審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度查詢、審計(jì)結(jié)果分析、審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)等工作管理要求。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

具有審計(jì)資料收集更加便捷的優(yōu)點(diǎn)：傳統(tǒng)的手工審計(jì)，以紙質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證為對(duì)象，如進(jìn)行就地審計(jì)，需要被審計(jì)單位將資料搬到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)辦公場(chǎng)所；如報(bào)送審計(jì)，需要被審計(jì)單位將資料運(yùn)送到審計(jì)機(jī)構(gòu)；上述資料的提供、運(yùn)送、保管都極不方便，審計(jì)單位成本高、時(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)效率低。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位只要提供紙質(zhì)報(bào)表、賬務(wù)電子數(shù)據(jù)，由審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)，對(duì)注意到的違規(guī)問(wèn)題或調(diào)查事項(xiàng)，分析存在問(wèn)題的科目和業(yè)務(wù)管理事項(xiàng)，并做好記錄，然后再對(duì)照原始資料進(jìn)行審計(jì)，這就大大的提高了工作效率。

具有快速計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)：傳統(tǒng)的審計(jì)工作，經(jīng)常伴隨著大量重復(fù)的計(jì)算工作，并且在人工計(jì)算過(guò)程中，稍有疏忽，就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，計(jì)算過(guò)程都是事先編好的程序，只要輸入數(shù)據(jù)正確，就不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，并且計(jì)算速度快而準(zhǔn)確。

具有快速查詢的優(yōu)點(diǎn)：在傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中，如果要查找某一類型問(wèn)題時(shí)，需要在相關(guān)憑證和帳冊(cè)中一頁(yè)一頁(yè)查找，并手工記錄，容易出現(xiàn)遺漏的情況。審計(jì)小組在審計(jì)過(guò)程中，一般都是分工合作，每個(gè)人面對(duì)的只是部分賬冊(cè)，這樣所審計(jì)的賬不是很完整。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員相當(dāng)于每人面對(duì)一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計(jì)更全面、更細(xì)致、更準(zhǔn)確；同類型的問(wèn)題，通過(guò)篩選，只要花較少的時(shí)間，在整套賬中就能一筆不漏地查出；對(duì)于只知道某些業(yè)務(wù)的部份內(nèi)容的，可以進(jìn)行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關(guān)內(nèi)容的所有憑證，并作相應(yīng)的記錄。

具有快速編制審計(jì)工作底稿的優(yōu)點(diǎn)：作為審計(jì)工作的重心，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿的內(nèi)容都是手工填寫。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，大部分底稿是利用ExcEL表格制作的，可以自己修改編制。這些底稿中可設(shè)置自動(dòng)取數(shù)、自動(dòng)計(jì)算的功能，可以自動(dòng)地將被審計(jì)單位的賬、表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填入到工作底稿中，大大節(jié)省了編寫時(shí)間，并且工作底稿更加規(guī)范，更加系統(tǒng)性。

審計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，市場(chǎng)上出現(xiàn)了多種財(cái)務(wù)軟件。作為審計(jì)人員，沒(méi)有時(shí)間，也沒(méi)有精力去把市場(chǎng)上的所有財(cái)務(wù)軟件都學(xué)會(huì)、學(xué)精。在沒(méi)有使用審計(jì)軟件時(shí)，只能依靠被審計(jì)單位提供的報(bào)表、憑證等進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作處于被動(dòng)。使用審計(jì)軟件，只要把被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)軟件中，審計(jì)人員就掌握了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以更主動(dòng)地開(kāi)展審計(jì)工作。

四、計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

(一)輸入類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

輸入類計(jì)算機(jī)舞弊主要是發(fā)生在系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)上，通過(guò)偽造、篡改數(shù)據(jù)，冒充他人身份或輸入虛假數(shù)據(jù)達(dá)到非法目的。審計(jì)輸入類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查。主要包括：職責(zé)分工檢查、接觸控制檢查、操作權(quán)限控制檢查、控制日志檢查、其他輸入控制檢查；②應(yīng)用審計(jì)抽樣技術(shù)，將部分機(jī)內(nèi)記賬憑證與手工的原始憑證相核對(duì)，審查輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性；③應(yīng)用傳統(tǒng)方法審查原始憑證的真實(shí)性、合法性；④對(duì)數(shù)據(jù)的完整性進(jìn)行測(cè)試；⑤對(duì)例外情況進(jìn)行核實(shí)；⑥對(duì)輸出報(bào)告進(jìn)行分析，看有無(wú)異常情況或涂改行為。

(二)軟件類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

軟件類計(jì)算機(jī)舞弊主要是通過(guò)非法改動(dòng)計(jì)算機(jī)程序，或在程序開(kāi)發(fā)階段預(yù)先留下非法指令，使得系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)處理功能出現(xiàn)差錯(cuò)，或程序控制功能失效，從而達(dá)到破壞系統(tǒng)或謀取私利的目的。軟件類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查；②程序源編碼檢查法；③程序比較法；④測(cè)試數(shù)據(jù)法；⑤計(jì)算機(jī)輔助追蹤；⑥平型模擬法；⑦借助計(jì)算機(jī)專家的工作；⑧對(duì)違法行為的可能受益者進(jìn)行調(diào)查，審查其個(gè)人收入。

(三)輸出類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

輸出類計(jì)算機(jī)舞弊的主要是通過(guò)涂改報(bào)告、盜竊或截取機(jī)密文件或商業(yè)秘密來(lái)實(shí)施的。輸出類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查，檢查主要包括：接觸控制檢查、輸出控制檢查、傳輸控制檢查、操作員身份和權(quán)限控制檢查。②詢問(wèn)能觀察到敏感數(shù)據(jù)運(yùn)動(dòng)的數(shù)據(jù)處理人員；③檢查計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施附近是否有竊聽(tīng)或無(wú)線電發(fā)射裝置；④檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的使用日志，查看數(shù)據(jù)文件是否被存取過(guò)，是否屬于正常工作；⑤通過(guò)調(diào)查懷疑對(duì)象的個(gè)人交往以發(fā)現(xiàn)線索；⑥檢查無(wú)關(guān)或作廢的打印資料是否及時(shí)銷毀，暫時(shí)不用的磁盤、磁帶上是否還殘留有數(shù)據(jù)。

(四)網(wǎng)絡(luò)接觸類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)

在這里，網(wǎng)絡(luò)接觸類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)是指只要有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，即使其他控制措施非常嚴(yán)格，也能實(shí)施舞弊。常見(jiàn)的舞弊手段是超級(jí)沖殺與計(jì)算機(jī)病毒。

篇(3)

李學(xué)柔和秦榮生編寫的《國(guó)際審計(jì)》中作如下定義:“計(jì)算機(jī)審計(jì)與一般審計(jì)一樣，同樣是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)職能。其特殊性主要在兩個(gè)方面：一方面是對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)信息處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，即計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對(duì)象；另一方面，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，即計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具。概括起來(lái)說(shuō)，無(wú)論是對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)還是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)都統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)?！敝劣陔娝慊瘜徲?jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)涵上人們的理解基本相同。

可見(jiàn)，對(duì)“計(jì)算機(jī)審計(jì)”一詞的理解普遍存在兩個(gè)方面，即對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。

1計(jì)算機(jī)審計(jì)理論文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究是多方面的，從計(jì)算機(jī)審計(jì)理論到具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)都有研究。

在計(jì)算機(jī)審計(jì)理論研究方面，傅元略在《會(huì)計(jì)發(fā)展的新領(lǐng)域——CyberAccounting（計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)）》中提出了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的概念，以反映會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)。呂博的《在信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)理論的基礎(chǔ)研究》從信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)理論基礎(chǔ)的認(rèn)定分析入手，對(duì)審計(jì)理論基礎(chǔ)與審計(jì)理論以及審計(jì)基礎(chǔ)理論之間的辯證關(guān)系進(jìn)行了探討，并分別就信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)理論基礎(chǔ)的特點(diǎn)、內(nèi)容和研究方法加以綜合論述等。來(lái)明敏在《淺談?dòng)?jì)算機(jī)審計(jì)模式》中介紹了可以從國(guó)際上借鑒的四種計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，分別是繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)模式、穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)模式、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)模式、在線實(shí)時(shí)（網(wǎng)絡(luò)）審計(jì)模式；并認(rèn)為應(yīng)尋找對(duì)策，從促進(jìn)審計(jì)人員更新觀念、積極應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)、大力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才、加快計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)準(zhǔn)則的制定、規(guī)范會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)，以及加大審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)力度等方面努力，盡快建立新的審計(jì)模式，從繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇┻^(guò)或利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，最終建立在線實(shí)時(shí)審計(jì)模式，加快我國(guó)審計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程。唐飛兵在《關(guān)于構(gòu)建我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論體系的探討》中系統(tǒng)地闡述了計(jì)算機(jī)審計(jì)理論體系的整體框架及各組成要素之間的相互關(guān)系，詳細(xì)地分析了審計(jì)環(huán)境和審計(jì)本質(zhì)作為計(jì)算機(jī)審計(jì)理論邏輯起點(diǎn)的合理性，并對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)基本理論內(nèi)部層次關(guān)系的構(gòu)建進(jìn)行有益的探討。

也有不少學(xué)者在審計(jì)的技術(shù)應(yīng)用方面做了研究。譬如，黃永平提出在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，利用孤點(diǎn)分析法進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，發(fā)現(xiàn)一些特殊現(xiàn)象，比其他數(shù)據(jù)挖掘方法發(fā)現(xiàn)一些規(guī)律性的知識(shí)更有意義。何玉潔等在《計(jì)算機(jī)審計(jì)中的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)》中介紹電子數(shù)據(jù)的特點(diǎn)開(kāi)始，討論SQL查詢和OLAP分析這兩種技術(shù)在實(shí)際審計(jì)中的應(yīng)用成果，展示它們?cè)谟?jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐中的特性和前景。

此外，學(xué)者們還對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的其他方面進(jìn)行了研究。陳峰在《計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下的數(shù)據(jù)分析報(bào)告》中分析了數(shù)據(jù)分析報(bào)告的作用及其必要性，并對(duì)數(shù)據(jù)分析報(bào)告的基本框架作了數(shù)據(jù)分析報(bào)告的文檔結(jié)構(gòu)，就其要素內(nèi)容做出了規(guī)范建議。還分析了當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐中對(duì)存在的一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，并就規(guī)范撰寫數(shù)據(jù)分析報(bào)告的行為提出“制度形式對(duì)數(shù)據(jù)分析報(bào)告加以規(guī)范”和“審計(jì)組的討論和審核來(lái)保證數(shù)據(jù)分析報(bào)告質(zhì)量”的建議。羅莉等在《計(jì)算機(jī)審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的分工協(xié)作》中認(rèn)為，盡管計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容、方法與手工審計(jì)有很多不同之處，但從性質(zhì)、目的、職能等屬性看，并沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別。由于信息技術(shù)具有很強(qiáng)的滲透性，很難將計(jì)算機(jī)審計(jì)與具體審計(jì)業(yè)務(wù)分離出來(lái)，因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)不可能獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之外。本文從審計(jì)主體的角度，綜合考慮計(jì)算機(jī)審計(jì)的界定，提出在計(jì)算機(jī)環(huán)境中內(nèi)外部審計(jì)既要分工又要協(xié)作的觀點(diǎn)，并分析了分工協(xié)作的原則、內(nèi)容等相關(guān)問(wèn)題。趙輝在《計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下的人員資源管理》中提出，在計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下，一個(gè)單位的管理除了培養(yǎng)良好的單位文化，進(jìn)行各種規(guī)章制度的建設(shè)之外，如何對(duì)審計(jì)人才進(jìn)行管理，以適應(yīng)這種革命性的變化顯得至關(guān)重要；而對(duì)審計(jì)人員而言，又應(yīng)該如何加強(qiáng)自身的素質(zhì)，提高自身的能力，適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的需要，這是一個(gè)亟待探討的問(wèn)題。

計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)眾多學(xué)者討論的焦點(diǎn)。馮淑霞等在《計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策》中就計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因做了具體分析，包括傳統(tǒng)審計(jì)線索逐漸消失、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制度的改變、審計(jì)內(nèi)容的改變、審計(jì)技術(shù)方法日趨復(fù)雜、審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的缺乏、現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件評(píng)審機(jī)制存在缺陷等六個(gè)方面；并從審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)方法與技術(shù)、審計(jì)方式、被審單位、評(píng)審機(jī)制等方面提出了控制計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。王奇杰在《淺析計(jì)算機(jī)審計(jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制》中分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新特征，并提出了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

篇(4)

近年來(lái)，我局投入巨大的人力、物力和財(cái)力，加快“金審”工程一、二期實(shí)施進(jìn)度，制定金審工程整體規(guī)劃，精心組織施工，經(jīng)過(guò)努力，按照“建成能夠滿足數(shù)據(jù)和視頻傳輸需要的開(kāi)放性多功能基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”的建設(shè)目標(biāo)，完成了對(duì)機(jī)房初步裝修和網(wǎng)絡(luò)布線系統(tǒng)建設(shè)，以及設(shè)備的安裝調(diào)試和項(xiàng)目相關(guān)配套工程建設(shè)，現(xiàn)已初步建成審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）和審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)（AO）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并擬與全省審計(jì)專網(wǎng)連接。同時(shí)，OA辦公自動(dòng)化、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)管理軟件（2012版） 等軟件操作系統(tǒng)的逐步應(yīng)用，使審計(jì)工作由就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，過(guò)渡到剖析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，梳理其主要流程階段。目前，“金審”二期已實(shí)現(xiàn)市區(qū)聯(lián)網(wǎng)，專網(wǎng)運(yùn)行。具體項(xiàng)目實(shí)施也已完成手工操作，在審計(jì)項(xiàng)目中通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理和數(shù)據(jù)處理已經(jīng)得到全面應(yīng)用，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)取得了階段性進(jìn)展，審計(jì)信息化建設(shè)開(kāi)局良好。同時(shí)，我們積極聘請(qǐng)行業(yè)專家對(duì)審計(jì)干部進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。注重骨干培養(yǎng)，加大“傳幫帶”輻射作用。

二、主要做法和經(jīng)驗(yàn)

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，著力提升計(jì)算機(jī)操作能力，夯實(shí)信息化人本基礎(chǔ)

一是我局把計(jì)算機(jī)審計(jì)技能培訓(xùn)作為提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)的一項(xiàng)硬任務(wù)，明確提出人才培養(yǎng)計(jì)劃，堅(jiān)持分層次進(jìn)行，有條不紊，科學(xué)推進(jìn)人才培養(yǎng)進(jìn)程。二是抓好骨干、專項(xiàng)等培訓(xùn)。積極參加上級(jí)舉辦的現(xiàn)場(chǎng)組建局域網(wǎng)絡(luò)、各種引進(jìn)軟件使用前培訓(xùn)等。按期參加省市舉辦初級(jí)培訓(xùn)班、中級(jí)培訓(xùn)班、骨干培訓(xùn)班。近年來(lái)，我局先后派出9名同志參加省廳舉辦的AO審計(jì)軟件應(yīng)用和計(jì)算機(jī)操作培訓(xùn)，6名同志通過(guò)了省廳考試，掌握了新審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度、統(tǒng)計(jì)軟件的總體框架和修訂思路。三是通過(guò)日常業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，深化AO應(yīng)用培訓(xùn)。我局在學(xué)習(xí)時(shí)間、內(nèi)容上做了具體要求，制定了專門的學(xué)習(xí)計(jì)劃，明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)，軟件上及時(shí)更新，特別是下載有關(guān)課件組織全員學(xué)習(xí)，派技術(shù)優(yōu)秀的人員去省、市學(xué)習(xí)后作交流報(bào)告，迅速傳授技能，很大程度上提高了干部的計(jì)算機(jī)操作水平。

（二）強(qiáng)抓硬件配置，有效實(shí)現(xiàn)電子信息化審計(jì)，完善審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施

一是購(gòu)置設(shè)備，增強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。我局審計(jì)信息化建設(shè)工作在2008年的基礎(chǔ)上，連續(xù)幾年呈現(xiàn)較快發(fā)展提升的良好局面。前后四、五年里，累計(jì)投資10多萬(wàn)元配置了一批專用設(shè)備（臺(tái)式、手提電腦，路由器，交換機(jī)，網(wǎng)線，模塊，線槽，水晶頭等）實(shí)現(xiàn)了每人1部手提電腦，逐步改善了硬件不足的條件，基礎(chǔ)設(shè)施配備也相對(duì)跟上。二是建立了局域?qū)徲?jì)內(nèi)網(wǎng)，開(kāi)通了審計(jì)專網(wǎng)，設(shè)立了基站，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施比較完善，實(shí)現(xiàn)了電子審計(jì)和基本數(shù)據(jù)的分析、匯總和篩選，基本適應(yīng)了審計(jì)信息化工作的需要。三是做好網(wǎng)絡(luò)、設(shè)施管理維護(hù)工作。采取經(jīng)常維護(hù)與隨時(shí)維護(hù)相結(jié)合，保證項(xiàng)目審計(jì)、部門協(xié)同及與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)系隨聯(lián)隨通，同時(shí)確保審務(wù)信息公開(kāi)、與公眾溝通、展示審計(jì)成果的重要渠道暢通。我局在計(jì)算機(jī)的管理、使用上實(shí)行統(tǒng)一管理，分散使用，各負(fù)其責(zé)的辦法，以確保設(shè)備完好和網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化制度創(chuàng)新，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用，加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐

一是成立計(jì)算機(jī)審計(jì)攻關(guān)小組，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)應(yīng)用面，進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。二是明確年度計(jì)算機(jī)審計(jì)任務(wù)。今年我局要求每個(gè)審計(jì)科要做好數(shù)據(jù)采集和入庫(kù)分析，年底必須提交不少于1項(xiàng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目。三是健全責(zé)任落實(shí)制度。推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，需要健全責(zé)任落實(shí)制度，將此項(xiàng)工作納入目標(biāo)責(zé)任考核范圍，用責(zé)任規(guī)范、促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)。四是建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。我局明確規(guī)定無(wú)論是自修、公修取得計(jì)算機(jī)操作資格證書(shū)或計(jì)算機(jī)審計(jì)等級(jí)證書(shū)的干部，局納入干部年度考核。同時(shí)，對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)取得重大成果和重要突破的，給予重獎(jiǎng)。

篇(5)

意見(jiàn)明確了審計(jì)信息化工作總體思路是：以全市審計(jì)工作總體思路為指導(dǎo)，以進(jìn)一步強(qiáng)化《審計(jì)管理系統(tǒng)》和《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》應(yīng)用為基礎(chǔ)；以計(jì)算機(jī)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)為重點(diǎn)，打造計(jì)算機(jī)審計(jì)精品，努力完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)AO應(yīng)用實(shí)例和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法征集評(píng)選任務(wù)，進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)人才隊(duì)伍建設(shè)，加大考核力度，建立激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)信息化工作水平。提出審計(jì)信息化工作重點(diǎn)：

一是充分發(fā)揮《審計(jì)管理系統(tǒng)》功能，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)公文管理。

二是規(guī)范和提高OA與AO網(wǎng)上交互質(zhì)量，努力實(shí)現(xiàn)全市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的跟蹤管理。

三是強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用成果轉(zhuǎn)化，努力完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)兩項(xiàng)征集評(píng)選任務(wù)。

四是抓住重點(diǎn)，突破瓶頸，努力打造計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目精品。

五是繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)。

六是加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)站和政府信息公開(kāi)系統(tǒng)管理，提高審計(jì)工作的宣傳度和公信力。

加強(qiáng)審計(jì)信息化工作的推進(jìn)措施。

一是對(duì)各縣區(qū)審計(jì)局按照《省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化考核暫行辦法》對(duì)縣區(qū)審計(jì)專網(wǎng)連通、審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)用、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和A0應(yīng)用實(shí)例征集評(píng)選、計(jì)算機(jī)審計(jì)人才培養(yǎng)情況等內(nèi)容進(jìn)行考核，考核得分計(jì)入《市縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)考核辦法》，同時(shí)對(duì)考核前兩名的縣區(qū)審計(jì)局審計(jì)信息化工作進(jìn)行通報(bào)表彰。

二是為強(qiáng)化《審計(jì)管理系統(tǒng)》審計(jì)公文標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用，規(guī)范審計(jì)公文的管理模式，對(duì)市局審計(jì)工作人員《審計(jì)管理系統(tǒng)》審計(jì)公文的應(yīng)用情況進(jìn)行考核，考核得分計(jì)入《市審計(jì)局工作人員綜合考核辦法》。

篇(6)

論文摘要：計(jì)算機(jī)的輔助審計(jì)在稅收征管審計(jì)中的應(yīng)用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計(jì)方式，從而帶來(lái)了稅收征管審計(jì)的創(chuàng)新和改革。通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)在稅收審計(jì)中應(yīng)用的必要性和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了有效的分析。在對(duì)計(jì)算機(jī)輔助在審計(jì)工作中的現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上建立具體而有針對(duì)性的計(jì)算機(jī)輔助的應(yīng)用措施，為最終建立稅收審計(jì)制度的持續(xù)發(fā)展和該機(jī)模式提供條件。 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過(guò)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響 

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過(guò)程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化 

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過(guò)各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式 

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容 

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用 

計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實(shí)現(xiàn)深層的審計(jì)工作處理。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用一方面為審計(jì)情況的匯總統(tǒng)計(jì)，也是指根據(jù)審計(jì)工作的方案，對(duì)審計(jì)工作單位的整體審計(jì)狀況以及審計(jì)工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯(cuò)誤和疏漏以及人為的更改，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計(jì)軟件根據(jù)審計(jì)工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過(guò)程中。如計(jì)算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)軟件、投資審計(jì)軟件、銀行審計(jì)軟件、行政事業(yè)審計(jì)軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用發(fā)揮有限。 

3 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的障礙和現(xiàn)狀 

3.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮 

我國(guó)的設(shè)計(jì)輔助仍出現(xiàn)初級(jí)發(fā)展階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和功能未得到有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計(jì)工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì)工作流程優(yōu)化的深層次工作的開(kāi)展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。 

3.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件發(fā)展不足 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行連接、運(yùn)行過(guò)程中錯(cuò)誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計(jì)軟件多針對(duì)某一特定的審計(jì)項(xiàng)目或是某種特定類型的審計(jì)需要，并未建立完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目，從而計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中難以得到深入的發(fā)展。

3.3 計(jì)算機(jī)硬件條件以及審計(jì)人員的素質(zhì)障礙 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和發(fā)展對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境提出了較高的要求，計(jì)算機(jī)技術(shù)條件的落后致使審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作難以建立高效的發(fā)展模式。計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備較為落后，從而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費(fèi)的缺乏緊張，從而造成了計(jì)算機(jī)設(shè)備難以滿足審計(jì)工作的發(fā)展需求。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和實(shí)踐能力也為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來(lái)了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的發(fā)展需求。 

4 計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用 

4.1 建立不斷發(fā)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計(jì)工作發(fā)展體制，通過(guò)不斷實(shí)踐探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計(jì)算機(jī)輔助稅收審計(jì)制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點(diǎn)和發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計(jì)工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助的作用。 

4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機(jī)制 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過(guò)對(duì)人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計(jì)人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個(gè)程度上推動(dòng)了計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計(jì)人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實(shí)際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實(shí)踐，最終促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測(cè)試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計(jì)軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計(jì)效率，而水平較高的審計(jì)人員可通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的介紹，提高數(shù)據(jù)庫(kù)的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計(jì)算機(jī)審計(jì)效率發(fā)揮的重要因素。 

4.3 建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 

計(jì)算機(jī)輔助在稅收征管的審計(jì)過(guò)程中的統(tǒng)計(jì)應(yīng)先對(duì)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，同時(shí)對(duì)相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評(píng)判，減少因檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。在對(duì)具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)對(duì)整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動(dòng)匯總緩解的錯(cuò)弊性的概率較小，從而可重點(diǎn)抽取稅種，并按照國(guó)家法律規(guī)定稅率的計(jì)算凡是，對(duì)對(duì)多個(gè)選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，在審查過(guò)程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過(guò)程中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和真實(shí)性。 

4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對(duì)數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計(jì)人員對(duì)相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的了解基礎(chǔ)之上，對(duì)預(yù)測(cè)的弱點(diǎn)進(jìn)行信息的收集和，但由于各行業(yè)的審計(jì)軟件以及經(jīng)營(yíng)的模式都不同，從而也難以對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對(duì)審計(jì)人員的信息收集和整理帶來(lái)了難度。當(dāng)前主流的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)、金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機(jī)系統(tǒng)和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的信息收集兩個(gè)層面的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)： 

無(wú)論運(yùn)用哪種信息采集方式，都應(yīng)對(duì)具體的審計(jì)單位的工作平臺(tái)即相應(yīng)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般dos環(huán)境、windows系列、unix系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，windows系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對(duì)方式。 

5 結(jié)束語(yǔ) 

對(duì)于單機(jī)的系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)程序運(yùn)行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項(xiàng)進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計(jì)人員的配合之下實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過(guò)程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時(shí)則可直接轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過(guò)對(duì)審計(jì)軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、ms-sql server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時(shí)，使用vb、vc等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語(yǔ)言，編寫出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來(lái)完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。 

而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過(guò)單機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用odbc（open database connectivity，開(kāi)放數(shù)據(jù)庫(kù)連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上的開(kāi)放數(shù)據(jù)庫(kù)的連接，使用數(shù)據(jù)庫(kù)中所提供的終端驅(qū)動(dòng)程序?qū)崿F(xiàn)了對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)的直接連接和讀取數(shù)據(jù)。互聯(lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫(kù)一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)驅(qū)動(dòng)程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫(kù)格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強(qiáng)大的大型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫(kù)的驅(qū)動(dòng)程度類型庫(kù)。在具體的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用過(guò)程中，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫sql語(yǔ)句制作審計(jì)專用視圖，核查無(wú)誤后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的存儲(chǔ)并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。 

參考文獻(xiàn)： 

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篇(7)

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的主要問(wèn)題

1.審計(jì)線索問(wèn)題。肉眼可見(jiàn)的審計(jì)線索減少。手工方式下的審計(jì)線索主要是紙質(zhì)憑證、賬薄和報(bào)表等相關(guān)資料，審計(jì)線索明顯可見(jiàn)，而在會(huì)計(jì)電算化方式下，由于計(jì)算工具、存儲(chǔ)介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引入，導(dǎo)致肉眼可見(jiàn)的審計(jì)線索減少。這是因?yàn)樵跁?huì)計(jì)電算化方式下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一進(jìn)入憑證系統(tǒng)就在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)不受人工干預(yù)的情況下自動(dòng)進(jìn)入下一數(shù)據(jù)流程。與此同時(shí)，機(jī)內(nèi)的日志文件又可刪除，保存在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也可以人為不留痕跡地加以修改或刪除，這些都削弱了審計(jì)線索，減少了審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)。雖然，管理部門從管理的需要出發(fā)，仍然要保留一部分肉眼可見(jiàn)的審計(jì)線索，但這些有限的審計(jì)線索，無(wú)論在形式上還是在內(nèi)容上都與手工系統(tǒng)情況下有很大的不同。有時(shí)，審計(jì)師為了測(cè)試的需要必須通知被審單位準(zhǔn)備提供所需的打印資料。這樣做雖然可以增加審計(jì)線索便于審計(jì)工作，但是會(huì)讓被審單位事先了解到審計(jì)師抽查的領(lǐng)域。

2.內(nèi)部控制問(wèn)題。近代審計(jì)都是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)，即審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，將其作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在手工方式下，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為人與人之間的相互牽制，審計(jì)人員利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工核對(duì)和檢查，從筆跡上即可辨認(rèn)出登記人，從而明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，而在電算化會(huì)計(jì)方式下，會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī)，會(huì)使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離，互相牽制的功能失效，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效降低電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制中的職權(quán)管理轉(zhuǎn)變?yōu)殡娝慊绞较碌臋?quán)限管理，即由系統(tǒng)管理員分別設(shè)置制單員、審核員等操作人員，并為每一位操作人員賦于職責(zé)相互分離的功能權(quán)限實(shí)現(xiàn)控制。這種方式下的相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄的核對(duì)只能是打印核對(duì)或通過(guò)顯示器輸出核對(duì)。計(jì)算機(jī)所存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)資料通過(guò)操作人員的處理可以毫不留痕跡地消除或修改，這一點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。事實(shí)證明，如果計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制有漏洞，就會(huì)造成比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為嚴(yán)重的失誤和損失。

3.審計(jì)內(nèi)容的變化。在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)的監(jiān)督職能沒(méi)有改變，但審計(jì)內(nèi)容卻發(fā)生了一些變化，主要表現(xiàn)在：（1）電算化會(huì)計(jì)軟件的功能由核算型向管理型決策型轉(zhuǎn)變，軟件的功能愈來(lái)愈強(qiáng)大，結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜。而各財(cái)務(wù)軟件公司編寫財(cái)務(wù)軟件時(shí)從來(lái)沒(méi)有考慮電算化審計(jì)的要求，更不用說(shuō)提供財(cái)務(wù)軟件的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不開(kāi)放，為電子數(shù)據(jù)內(nèi)容的自動(dòng)轉(zhuǎn)換帶來(lái)困難，加大了電算化審計(jì)的工作內(nèi)容和負(fù)擔(dān)。（2）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)按照軟件程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序被不知不覺(jué)嵌入非法舞弊程序，則完全可能為不法分子侵吞企業(yè)的財(cái)物提供方便，增加了電算化審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行審計(jì)的工作量。因此，電算化審計(jì)必然要增加對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能審查的內(nèi)容，也就意味著電算化審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力了解與審查企事業(yè)單位使用的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其數(shù)據(jù)處理是否合法、正確、安全和完整。

4.審計(jì)方法的變化。在手工會(huì)計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法，所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。因?yàn)榧词瓜到y(tǒng)的全部賬表都要硬盤拷貝，利用計(jì)算機(jī)還是可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對(duì)、分析、比較等各項(xiàng)審查工作。例如，計(jì)算機(jī)可以幫助審計(jì)人員審閱賬務(wù)文件，找出滿足指定條件的會(huì)計(jì)記錄：可以對(duì)眾多的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，以便審計(jì)員對(duì)抽出樣本進(jìn)一步審查；還可以根據(jù)系統(tǒng)所記錄的會(huì)計(jì)資料計(jì)算出各種財(cái)務(wù)比率、變化率和進(jìn)行各種分析比較等等。

二、提高計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

轉(zhuǎn)變觀念是先導(dǎo)。推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，是審計(jì)事業(yè)與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)創(chuàng)信息社會(huì)條件下審計(jì)工作新局面的客觀要求。若不抓住機(jī)遇適時(shí)推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔審計(jì)，掌握主動(dòng)權(quán)，勢(shì)必殃及審計(jì)工作的前途命運(yùn)。推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，是審計(jì)工作求真務(wù)實(shí)、貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”指導(dǎo)方針的現(xiàn)實(shí)需要。隨著審計(jì)工作的發(fā)展，傳統(tǒng)手工“盲人摸象”的審計(jì)方式既做不到全面審計(jì)，又不能很好地突出重點(diǎn)；推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，將審計(jì)實(shí)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)有機(jī)結(jié)合，可以使上述問(wèn)題迎刃而解。推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)創(chuàng)新、提升審計(jì)成果質(zhì)量水平的有力保證。將計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合是個(gè)全新的課題，推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，以審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新帶動(dòng)觀念、方法創(chuàng)新，為提升審計(jì)成果質(zhì)量水平提供了強(qiáng)有力的保證。

由此可見(jiàn)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)事關(guān)審計(jì)工作前途命運(yùn)，與每名審計(jì)人員憂戚相關(guān)，不是要不要推進(jìn)、什么時(shí)候推進(jìn)都可以的問(wèn)題，而是已到非推進(jìn)不可的時(shí)候了。審計(jì)機(jī)關(guān)要適時(shí)改變觀念，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)勢(shì)，充分依靠和調(diào)動(dòng)全體審計(jì)人員特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，緊密配合，形成合力，把計(jì)算機(jī)審計(jì)工作推向深入。

三、強(qiáng)化培訓(xùn)是基礎(chǔ)

加大培養(yǎng)能夠擔(dān)當(dāng)計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)合型人才的力度，仍是提高計(jì)算機(jī)輔審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。（1）要提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性，使培訓(xùn)內(nèi)容能很好滿足推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔審計(jì)的實(shí)際需要。（2）要突出重點(diǎn)，培養(yǎng)骨干，以點(diǎn)帶面。在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)中高級(jí)培訓(xùn)，將其逐步培養(yǎng)和鍛煉成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的“排頭兵”。（3）培訓(xùn)工作要連續(xù)、系統(tǒng)，滿足不斷推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的需要。讓更多審計(jì)骨干通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)，拓展技能、提高能力，成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的中堅(jiān)力量。

四、改進(jìn)方法是關(guān)鍵

1.變繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)為穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)。不同于繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)中以系統(tǒng)輸入、輸出數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象，穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)處理的詳細(xì)過(guò)程直接進(jìn)行審查，內(nèi)容包括：輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性，計(jì)算機(jī)程序處理邏輯的正確性和控制方法的有效性，計(jì)算機(jī)文檔真實(shí)性及其控制方法的有效性，系統(tǒng)輸出結(jié)果的正確性。穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)不僅可以利用計(jì)算機(jī)處理速度快的優(yōu)點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率，而且通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)處理詳細(xì)過(guò)程的直接審查，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是以計(jì)算機(jī)及相關(guān)的信息技術(shù)為工具，對(duì)被審單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)檢查、統(tǒng)計(jì)抽樣、分析比較、測(cè)試數(shù)據(jù)處理流程的一種技術(shù)。目前國(guó)外使用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)包括：通用審計(jì)軟件。數(shù)據(jù)測(cè)試法、整體測(cè)試實(shí)施法和平行模擬法等。這些技術(shù)分別對(duì)被審單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性和輸人輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性加以測(cè)試。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)、錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制制度、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)線索等方面，具有與手工系統(tǒng)明顯不同的特點(diǎn)。

五、不斷實(shí)踐是重點(diǎn)

李金華審計(jì)長(zhǎng)指出，審計(jì)信息化只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，在審計(jì)實(shí)踐中開(kāi)花結(jié)果，它才有強(qiáng)大的生命力。計(jì)算機(jī)審計(jì)要提前介入審計(jì)項(xiàng)目，做好審前調(diào)查。在當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目確定之后，要提前采集、轉(zhuǎn)換被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及管理電子數(shù)據(jù)，了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，采集被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)技術(shù)手冊(cè)，將所采集到數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員可以讀懂的數(shù)據(jù)；提前分析數(shù)據(jù)，確定審計(jì)重點(diǎn)和整理審計(jì)線索，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

六、完善計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則是保障

計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量的保障。制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)一定要考慮我國(guó)國(guó)情，它應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集方面作出規(guī)范。