序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇外賬會(huì)計(jì)和內(nèi)賬會(huì)計(jì)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)賬；外賬；管理會(huì)計(jì)；解決思路

[中圖分類(lèi)號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、問(wèn)題的提出

在當(dāng)今中國(guó)，企業(yè)普遍存在著多套賬現(xiàn)象。企業(yè)出于不同的目的，為了滿足不同要求對(duì)同一個(gè)會(huì)計(jì)主體編制了兩套或者兩套以上多套賬。準(zhǔn)確地說(shuō)，是同一會(huì)計(jì)主體對(duì)同一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采取不同取舍，或者使用不同的會(huì)計(jì)核算方法，分別在不同套賬中反映，每套賬的會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)果不一致。大多數(shù)企業(yè)分兩套賬：內(nèi)帳和外賬。

所謂內(nèi)賬，是指僅僅提供給投資者和管理者使用的、比較完整反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部賬套，它反映每一筆真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要發(fā)生了，不管是否合規(guī)合法，有無(wú)票據(jù)都要反映出來(lái)，內(nèi)賬是完整反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。

外賬就是對(duì)外的賬套，是提供給稅務(wù)、銀行等外部機(jī)構(gòu)使用的賬套，外賬是根據(jù)會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定記錄的，每張記賬憑證都是真實(shí)、合規(guī)、合法的賬。但是外賬并不一定能反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

雖然眾所周知的多套賬現(xiàn)象長(zhǎng)期、普遍存在于會(huì)計(jì)實(shí)踐中，但會(huì)計(jì)理論界所做的研究極少，究其原因不外乎以下幾點(diǎn)：第一，不少學(xué)術(shù)界人士認(rèn)為設(shè)置多套賬本身是個(gè)違規(guī)、違法的做法，內(nèi)賬與外賬并存現(xiàn)象并沒(méi)有得到公開(kāi)的認(rèn)可，所以缺乏科學(xué)嚴(yán)格的定義。第二，設(shè)置多套賬的企業(yè)極其隱蔽而戒備，對(duì)此諱莫如深，很難取得公開(kāi)的研究資料。再次，設(shè)置多套賬的企業(yè)以中小企業(yè)居多，往往與偷稅漏稅行為有關(guān)，學(xué)者們研究多套賬現(xiàn)象的時(shí)候，專(zhuān)注于多套賬與偷稅漏稅手法、研究賬外賬涉稅檢查手段等方面。筆者為研究這個(gè)現(xiàn)象，在不同的會(huì)計(jì)論壇上展開(kāi)過(guò)討論，曾到數(shù)家相熟的公司做實(shí)地調(diào)查，曾對(duì)任教過(guò)的、現(xiàn)在在會(huì)計(jì)崗工作的學(xué)生發(fā)起問(wèn)卷調(diào)查，我認(rèn)為，多套賬形成的原因極其復(fù)雜，后果各異，還需要社會(huì)各界獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，共同努力加以解決。

二、多套賬形成的原因及屬性分析

（一）多套賬形成與中小企業(yè)發(fā)展歷程有緊密相關(guān)

為數(shù)不少的大中型企業(yè)是從小微型家族企業(yè)成長(zhǎng)起來(lái)，家族企業(yè)從家庭作坊式的管理開(kāi)始，老板對(duì)外跑業(yè)務(wù)、做銷(xiāo)售，老板娘對(duì)內(nèi)理財(cái)，掌控會(huì)計(jì)、出納，會(huì)計(jì)工作從流水賬開(kāi)始。隨著企業(yè)不斷壯大，稅收從核定征收到查賬征收，從增值稅小規(guī)模納稅人到一般納稅人升級(jí)，會(huì)計(jì)設(shè)置的賬套慢慢分化為按照稅務(wù)部門(mén)以票控稅的要求設(shè)置了規(guī)范的賬套（外賬）和以前的流水賬（內(nèi)賬）。

不過(guò)，從企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展來(lái)看，如果該企業(yè)發(fā)展壯大到需要成上市的股份公司，最終必然要將內(nèi)外兩套賬完全合并。

（二）稅收政策的剛性是產(chǎn)生外賬的直接原因

首先，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和稅收政策為主的外賬，必須適應(yīng)稅法規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)生費(fèi)用支出、列支生產(chǎn)成本，都需取得發(fā)票作為會(huì)計(jì)記錄的合法憑證。在稅務(wù)部門(mén)征管工作中，采用核定征收方式是以票控稅；查賬征收時(shí)，依然是發(fā)票管賬簿，以賬簿管稅收。稅收政策剛性強(qiáng)，政策導(dǎo)向的結(jié)果是虛開(kāi)發(fā)票和假發(fā)票的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，屢禁不止。稅收政策的剛性帶來(lái)的另一個(gè)結(jié)果是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇問(wèn)題，企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)出“到底應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做賬還是按稅法做賬”的疑問(wèn)，本來(lái)，作為會(huì)計(jì)工作的大法應(yīng)該是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告也應(yīng)該是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩，但現(xiàn)在，無(wú)論如何做賬，年末都要依據(jù)稅收政策加以調(diào)整，以致于許多企業(yè)干脆以稅法為準(zhǔn)繩處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：開(kāi)具發(fā)票就確認(rèn)收入，收到發(fā)票就確認(rèn)成本費(fèi)用。

典型的案例是山東興民鋼圈股份有限公司IPO進(jìn)程中，被證監(jiān)會(huì)發(fā)現(xiàn)延期繳納所得稅，其真實(shí)原因是該公司會(huì)計(jì)核算是直接按稅收發(fā)票進(jìn)行記賬，結(jié)果實(shí)際交納土地使用稅等地方稅大于實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)納稅額，造成公司賬面反映為多繳土地使用稅等地方稅，而遲延繳納2005年和2006年企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)內(nèi)部管理需要是內(nèi)賬存在的根本原因

1.內(nèi)賬的目標(biāo)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的實(shí)際情況。因此，內(nèi)賬核算的重點(diǎn)是實(shí)質(zhì)，不是形式。例如：企業(yè)向個(gè)體戶或者農(nóng)戶零星采購(gòu)物資，無(wú)法取得發(fā)票，白條無(wú)法入賬；企業(yè)所有者或者管理者的一些個(gè)人消費(fèi)，也從企業(yè)中出賬；業(yè)務(wù)員為拉業(yè)務(wù)為客戶支付的公關(guān)費(fèi)用；向不需要發(fā)票的客戶提供銷(xiāo)售或者服務(wù)，取得收入；其他沒(méi)有取得正式發(fā)票的現(xiàn)貨交易等等。這些業(yè)務(wù)都需要在內(nèi)賬中反映。

2.內(nèi)賬本質(zhì)是管理會(huì)計(jì)。雖然形式上具有流水賬的性質(zhì)，但本質(zhì)還是管理會(huì)計(jì)的性質(zhì)。年終決算的時(shí)候，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)人員年終考核與獎(jiǎng)勵(lì)，其業(yè)務(wù)員銷(xiāo)售成績(jī)計(jì)算、折扣多少、業(yè)務(wù)費(fèi)用花費(fèi)多少、最終應(yīng)該兌現(xiàn)多少獎(jiǎng)勵(lì)，都是依據(jù)內(nèi)賬計(jì)算出來(lái)。中小企業(yè)投資決策的時(shí)候，管理者需要測(cè)算直接成本、間接成本外，還要考慮社會(huì)公關(guān)方面的隱形成本，財(cái)務(wù)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也主要來(lái)自于內(nèi)賬。

（四）設(shè)立多套賬成為避稅、偷漏稅的手段

2013年7月，財(cái)政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司的一份報(bào)告顯示，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，綜合考慮稅收、政府性基金、各項(xiàng)收費(fèi)和社保金等項(xiàng)目后的稅負(fù)達(dá)40%左右，超過(guò)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家的平均水平。①企業(yè)為了減少稅負(fù)，在外賬核算時(shí)，采取少計(jì)收入，多記成本費(fèi)用等的方法來(lái)達(dá)到少交各種稅費(fèi)的目的。因?yàn)槭菬o(wú)論查賬征收還是核定征收，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)核查稅收的重點(diǎn)在于發(fā)票。發(fā)票本是真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的憑證之一，是在真實(shí)交易的基礎(chǔ)上，向付款方開(kāi)具的收款憑證。而且增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。因此，在市場(chǎng)交易中，有無(wú)發(fā)票，交易價(jià)格會(huì)有明顯不同，“不要發(fā)票的話價(jià)格就便宜一點(diǎn)”的現(xiàn)象存在，成為企業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇；市場(chǎng)仍然有虛開(kāi)發(fā)票、買(mǎi)賣(mài)發(fā)票的現(xiàn)象存在，成為企業(yè)偷稅漏稅的誘因。通常做法是：在外賬中隱瞞收入，將購(gòu)貨方不需要發(fā)票的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)反映在內(nèi)賬；從市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)或者從關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，計(jì)入外賬中，虛增成本費(fèi)用，卻不在內(nèi)賬反映。（中國(guó)行業(yè)研究網(wǎng)2013年7月的《中國(guó)企業(yè)綜合稅負(fù)數(shù)據(jù)報(bào)告》顯示，相比日本、韓國(guó)和美國(guó)的企業(yè)約20%左右稅負(fù)，中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)過(guò)重。http： // chinairn. com / news / 2013 07 25 / 110106846. html）

三、多套賬的處境及危害

（一）多套賬的處境

現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條明確規(guī)定“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算”。顯然，私設(shè)的內(nèi)賬是違法的。該法第四十二條還規(guī)定了具體的違法懲罰細(xì)則。

因此，設(shè)立多套賬的企業(yè)無(wú)一不是諱莫如深，隱藏極好；而工商部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)常常依據(jù)稅收申報(bào)情況查賬，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量或者經(jīng)營(yíng)規(guī)模，尋找蛛絲馬跡，嚴(yán)厲打擊。不少中小企業(yè)在這場(chǎng)貓和老鼠的游戲中感到疲于奔命。筆者有不少學(xué)生、朋友從事會(huì)計(jì)工作，在調(diào)查中向我吐槽：為了隱藏內(nèi)賬，不少企業(yè)機(jī)關(guān)算盡，有的內(nèi)賬還是用手工做，有的將內(nèi)賬與外賬設(shè)在企業(yè)不同的辦公地點(diǎn)，有的企業(yè)干脆將外賬外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他記賬機(jī)構(gòu)做，自己的會(huì)計(jì)用筆記本電腦做內(nèi)賬，以便隨時(shí)轉(zhuǎn)移。

（二）多套賬的危害

首先，是無(wú)形中增加了會(huì)計(jì)人員的工作量。我所調(diào)查的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有一個(gè)不痛恨多套賬做法的。有不少會(huì)計(jì)人員需要在多套賬之間不停的切換，但仍然不能保證不出差錯(cuò)。在2012年打擊商業(yè)賄賂專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)中，廣州某企業(yè)被工商管理部門(mén)從一筆本該計(jì)入內(nèi)賬、沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)貨款中查出問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)私設(shè)內(nèi)賬，給予重罰。

第二，多套賬的存在無(wú)形中增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度，增加了整個(gè)企業(yè)管理的工作量。由于要應(yīng)付工商、稅務(wù)部門(mén)的檢查，應(yīng)付每年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的企業(yè)所得稅清繳鑒證工作，財(cái)務(wù)人員重復(fù)錄入憑證，針對(duì)收付款憑證需要核對(duì)一致，核對(duì)工作量大；銷(xiāo)售部門(mén)與倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)基本上都是準(zhǔn)備兩份材料，而且要與每份合同相對(duì)應(yīng)。企業(yè)管理的工作量增大的同時(shí)，降低了企業(yè)的管理效率。

第三，多套賬的存在，催生了一些造假行為的市場(chǎng)。不少會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時(shí)，開(kāi)辦內(nèi)賬外賬會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，名曰“真賬實(shí)操”，宣稱(chēng)：運(yùn)用真實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)案例開(kāi)設(shè)多套賬教學(xué)，相當(dāng)于進(jìn)行企業(yè)實(shí)習(xí)培訓(xùn)，是會(huì)計(jì)入門(mén)的最佳捷徑。這些所謂的做賬技巧，大多數(shù)都是傳授一些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如何與財(cái)務(wù)合謀造假的做法，是擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的行為。

第四，多套賬的存在，使得員工沒(méi)有安全感。無(wú)論是業(yè)務(wù)員還是會(huì)計(jì)人員誰(shuí)都怕做內(nèi)外賬，會(huì)計(jì)人員日常核算中會(huì)計(jì)憑證和賬冊(cè)都需要分別放置。企業(yè)員工做多套賬盡管是在企業(yè)管理者的授意下行為，但是一旦被工商稅務(wù)部門(mén)查處，屬于違法行為，會(huì)計(jì)從業(yè)資格被吊銷(xiāo)，會(huì)計(jì)人員不可能從勞動(dòng)合同中得到合理保證，也不可能從企業(yè)得到補(bǔ)償，他們經(jīng)常為此提心吊膽。

四、解決多套賬問(wèn)題的思路

（一）遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，允許不合規(guī)的票據(jù)作為憑證入賬

建議修改《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)中諸于“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證”類(lèi)似條款，允許不合規(guī)的收據(jù)、發(fā)票作為憑證入賬，但是在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，應(yīng)該做為納稅調(diào)整的內(nèi)容予以扣除，這樣才能為企業(yè)內(nèi)部和外部提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，從而消除內(nèi)賬。

（二）會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則永遠(yuǎn)是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)繩

第一，當(dāng)會(huì)計(jì)與稅法處理出現(xiàn)差異，會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)繩。面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要做賬務(wù)處理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的起點(diǎn)，而稅法只是界定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收義務(wù)，稅收義務(wù)最終需要通過(guò)會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2003年聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答》，明確了對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行處理的原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

第二，應(yīng)適當(dāng)減少會(huì)計(jì)與稅法的差異。在各大會(huì)計(jì)論壇上，廣大會(huì)計(jì)工作者列舉會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理差異至少包括借款費(fèi)用的處理、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、工資薪金及職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、“五險(xiǎn)一金”的核算等10多種差異，都需要做納稅調(diào)整。盡管會(huì)計(jì)和稅法兩者的立法基礎(chǔ)不同，但是減少會(huì)計(jì)與稅法的差異仍然有不少的可以改進(jìn)的地方。

（三）建立切合實(shí)際的管理會(huì)計(jì)理論體系，推進(jìn)企業(yè)管理會(huì)計(jì)的規(guī)范發(fā)展

我國(guó)管理會(huì)計(jì)發(fā)展相對(duì)滯后②，管理會(huì)計(jì)的職能作用從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單純的記賬、報(bào)賬和核算擴(kuò)展到解析過(guò)去、控制現(xiàn)在與籌劃未來(lái)的有機(jī)結(jié)合，要緊密結(jié)合我國(guó)國(guó)情，理論研究必需聯(lián)系實(shí)際。中國(guó)的非上市企業(yè)，很大程度上都是只關(guān)注稅務(wù)籌劃和自己觀念中的企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)的發(fā)展也帶有很強(qiáng)的高層自身的個(gè)人色彩。打破這種局面，就需要建立一套具有中國(guó)特色的管理會(huì)計(jì)體系，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范管理與發(fā)展。（2014年7月31日樓繼偉為中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織的“中國(guó)管理會(huì)計(jì)系列講座”所作首場(chǎng)報(bào)告中指出，我國(guó)管理會(huì)計(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，建設(shè)中國(guó)特色管理會(huì)計(jì)任重道遠(yuǎn)。參見(jiàn)財(cái)政部網(wǎng)站http：// mof. gov. cn / zheng wu xin xi / cai zheng xin wen / 2014 08 / t20140829 _ 1133308. html）

1.設(shè)計(jì)科學(xué)實(shí)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理報(bào)表體系。中小企業(yè)業(yè)主更重視現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流入與流出、利潤(rùn)與成本費(fèi)用的分析比對(duì)、預(yù)算執(zhí)行分析以及企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考評(píng)分析等，設(shè)計(jì)使用而科學(xué)的管理會(huì)計(jì)報(bào)表體系就顯得尤為重要。理想的管理會(huì)計(jì)報(bào)表體系包括：現(xiàn)金流量及其分析報(bào)表、經(jīng)營(yíng)成果分析報(bào)表、內(nèi)部的績(jī)效考評(píng)統(tǒng)計(jì)與分析報(bào)表、稅務(wù)分析報(bào)表、融資分析報(bào)表、資產(chǎn)權(quán)益和債權(quán)債務(wù)報(bào)表。最終，這些報(bào)表信息與非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，朝著綜合績(jī)效考評(píng)的方向發(fā)展，為企業(yè)決策提供可靠的信息。

2.設(shè)計(jì)科學(xué)實(shí)用的企業(yè)內(nèi)部控制體系，引導(dǎo)中小企業(yè)提高企業(yè)管理水平，最終做到兩賬合一。從明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手，按照合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基本要求建立企業(yè)內(nèi)部控制框架。在班組核算、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等基礎(chǔ)工作做得較好的企業(yè)可以直接按效益性要求構(gòu)建內(nèi)部控制框架，內(nèi)部管理轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)管理控制，內(nèi)賬逐步成為財(cái)務(wù)管理控制工具與手段，最終實(shí)現(xiàn)兩賬合一。

五、結(jié)語(yǔ)

以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度為主的外帳與以管理需要為主的內(nèi)帳并存，是當(dāng)下企業(yè)常見(jiàn)的現(xiàn)象，多套賬形成的原因紛繁復(fù)雜，后果各異。外賬不一定全是虛假的，內(nèi)帳也不一定全是真實(shí)的。依靠高壓手段嚴(yán)厲打擊，徹底消滅多套賬現(xiàn)象是不必要也是不可能的，只有合理引導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)性，尊重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，同時(shí)，發(fā)展管理會(huì)計(jì)理論，幫助企業(yè)建立科學(xué)實(shí)用的管理會(huì)計(jì)體系，才能最終消除多套賬現(xiàn)象。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]胡偉，劉科.中國(guó)管理會(huì)計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)應(yīng)用的發(fā)展[J].財(cái)會(huì)月刊，2013（4）

[2]吳正榮.私營(yíng)企業(yè)的“兩套賬”成因分析及對(duì)策研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2010（20）

篇(2)

我國(guó)明清時(shí)期出現(xiàn)的各種金融機(jī)構(gòu)中，最有代表性和引人注目的是山西票號(hào)和江浙錢(qián)莊。紅頂商人胡雪巖正是從創(chuàng)辦阜康錢(qián)莊起家，創(chuàng)造了讓世人驚訝的經(jīng)濟(jì)奇跡。錢(qián)莊主要分布在上海、南京、杭州、寧波、福州等地，北方稱(chēng)為銀號(hào)。早期錢(qián)莊的業(yè)務(wù)主要是從事銀兩與制錢(qián)的兌換。規(guī)模較大的錢(qián)莊，除辦理存款、貸款業(yè)務(wù)外，還可發(fā)行莊票、銀錢(qián)票、憑票兌換貨幣。而小錢(qián)莊，則僅僅從事兌換業(yè)務(wù)，俗稱(chēng)“錢(qián)店”。江浙錢(qián)莊會(huì)計(jì)在我國(guó)民間會(huì)計(jì)發(fā)展歷史中具有特殊的地位，然而由于種種原因，學(xué)術(shù)界對(duì)此研究不多。

一、山西票號(hào)與江浙錢(qián)莊

票號(hào)和錢(qián)莊都是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，在初期都是貨幣經(jīng)營(yíng)資本，但是它們以后的發(fā)展歷程和最后的結(jié)局卻有很大不同。錢(qián)莊在其發(fā)展過(guò)程中，雖然也發(fā)生過(guò)因政治、經(jīng)濟(jì)的影響而倒閉的事，但是沒(méi)有像票號(hào)那樣在較大范圍內(nèi)受到挫折和發(fā)生危機(jī)，錢(qián)莊的存在一直延續(xù)到全國(guó)解放。解放后，錢(qián)莊多數(shù)停業(yè)，上海等地未停業(yè)者則于1952年12月實(shí)行公私合營(yíng)而成為公私合營(yíng)銀行。

票號(hào)與錢(qián)莊的本質(zhì)差別不大，它們都是我國(guó)前資本主義時(shí)期的金融機(jī)構(gòu)，是一種舊式的信用機(jī)關(guān)。但從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面考察，票號(hào)與錢(qián)莊卻存在許多不同之處：(1)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方式方面，票號(hào)重于匯兌，發(fā)放紙幣，而錢(qián)莊重于貨幣兌換，而后更發(fā)展到辦理匯劃、簽發(fā)莊票等信貸活動(dòng)。(2)在與官府的關(guān)系方面，票號(hào)與清政權(quán)關(guān)系密切，票號(hào)國(guó)庫(kù)職能，其對(duì)象為國(guó)庫(kù)和省庫(kù)，而錢(qián)莊力圖擺脫清政府的控制與約束，直到清末才開(kāi)始收存道庫(kù)和縣庫(kù)生息存款和相應(yīng)的墊款。(3)在營(yíng)業(yè)對(duì)象方面，票號(hào)的存款以官款為大宗，放款只借給錢(qián)莊、官吏及殷實(shí)商家；而錢(qián)莊的存放款對(duì)象，主要是商人和商業(yè)。(4)在放款性質(zhì)方面，票號(hào)與官吏關(guān)系密切，業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，主要是信用貸款，而錢(qián)莊主要從事兌換，買(mǎi)賣(mài)金銀，以及交換票據(jù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)，抵押貸款與信用貸款兼行。

錢(qián)莊在前主要起著調(diào)撥資金的作用，適應(yīng)了中國(guó)社會(huì)各省之間商業(yè)發(fā)展的需要，促進(jìn)了商品的流通。后，錢(qián)莊發(fā)生了顯著的變化。錢(qián)莊較多地依附于外國(guó)資本勢(shì)力，從帝國(guó)主義對(duì)華貿(mào)易中獲得的好處甚多。總的來(lái)說(shuō)，錢(qián)莊的資本不斷壯大，它的業(yè)務(wù)范圍逐漸輻射外地。許多錢(qián)莊以開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)或代辦錢(qián)莊的方式，把自己的活動(dòng)范圍擴(kuò)展到外地。與此同時(shí)，錢(qián)莊的經(jīng)營(yíng)方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。在前，錢(qián)莊主要經(jīng)營(yíng)貨幣的交換業(yè)務(wù)；后，它擺脫了貨幣兌換業(yè)務(wù)，而集中在存款、放款、辦理劃匯、簽發(fā)莊票等信貸活動(dòng)上。

二、江浙錢(qián)莊的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

江浙錢(qián)莊的基本組織機(jī)構(gòu)可以按其活動(dòng)職能劃分為會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)與文書(shū)三大部門(mén)。在三大部門(mén)之中，會(huì)計(jì)部門(mén)占據(jù)重要地位。在三大部門(mén)間，會(huì)計(jì)部門(mén)制約著業(yè)務(wù)部門(mén)，在會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)與文書(shū)之問(wèn)，既有明確的分工，又有協(xié)調(diào)一致的關(guān)系；在會(huì)計(jì)部門(mén)中，負(fù)責(zé)主要賬簿記錄的會(huì)計(jì)系統(tǒng)(清賬)與負(fù)責(zé)銀錢(qián)收支的出納系統(tǒng)(洋房)相互制約。江浙錢(qián)莊會(huì)計(jì)組織的一般構(gòu)成如下：

清賬：有些錢(qián)莊也稱(chēng)之為內(nèi)賬房。主管清賬房的全部會(huì)計(jì)工作，如登記總清賬目、編制月結(jié)、計(jì)算存欠戶利息、編制紅賬、決算年度盈虧以及審查年終損益狀況等。清賬房對(duì)洋房及整個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)都有制約作用。

匯劃：有些錢(qián)莊也稱(chēng)之為外賬房。主要負(fù)責(zé)考核往來(lái)戶的存欠款項(xiàng)、保管進(jìn)出票據(jù)，對(duì)期票進(jìn)行登記、到期票據(jù)的收付與匯劃以及匯劃流水賬的登記。從具體的工作職能分工而言，匯劃屬于業(yè)務(wù)部門(mén)，但從其工作的內(nèi)容角度考察，也包含一部分的會(huì)計(jì)賬簿登記工作，故也可將其納入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

洋房(有些錢(qián)莊還另設(shè)錢(qián)房)：主管銀兩、錢(qián)幣之出納，負(fù)責(zé)銀錢(qián)流水賬目的登錄。其下設(shè)有幫洋房，協(xié)助洋房處理日常賬務(wù)及出納工作。

在錢(qián)莊的整個(gè)組織機(jī)構(gòu)中，內(nèi)賬房是要害部門(mén)，它對(duì)錢(qián)莊的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起反映和控制的作用。從賬務(wù)分工方面講，內(nèi)賬房抓錢(qián)莊的總核算，如登記總賬、計(jì)算利息、編制月結(jié)和年終決算時(shí)的紅賬，以及對(duì)紅利進(jìn)行分配等。外賬房負(fù)責(zé)日常核算，如系統(tǒng)登記各種原始賬簿、輔助賬簿、審核各種單據(jù)等。洋房承擔(dān)現(xiàn)金出納與保管的責(zé)任，每日詳細(xì)登錄現(xiàn)金流水簿，與內(nèi)外賬房相互制約。

三、江浙錢(qián)莊的賬簿設(shè)置

中國(guó)的銀錢(qián)業(yè)，在數(shù)百年的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)方面都表現(xiàn)出自己的特色。清代錢(qián)莊業(yè)運(yùn)用的一套會(huì)計(jì)方法，在民間會(huì)計(jì)中也處于先進(jìn)地位。

圍繞著貨幣業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，在錢(qián)莊業(yè)的會(huì)計(jì)核算中，逐步形成了自己的賬簿組織系統(tǒng)。不過(guò)，由于錢(qián)莊業(yè)的陳規(guī)陋習(xí)頗多，地區(qū)行業(yè)用語(yǔ)差別頗大，加之出于對(duì)外保守秘密的需要，它們的賬簿名稱(chēng)各異，名目使用不一。為便于闡述起見(jiàn)，本文以江浙地區(qū)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的一些錢(qián)莊為例，就其主要賬簿體系加以介紹。

1．基礎(chǔ)賬簿(一)――外賬房所設(shè)草流

在錢(qián)莊業(yè)的賬簿組織體系中處于基礎(chǔ)地位的賬簿是匯劃賬房所設(shè)，總稱(chēng)為“外賬”的各式流水日記賬，這些賬簿所記載的內(nèi)容與錢(qián)莊業(yè)務(wù)活動(dòng)有著密切關(guān)系，是關(guān)于錢(qián)莊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原始記錄。

2．基礎(chǔ)賬簿(二)――洋房所設(shè)現(xiàn)金出納賬簿

錢(qián)莊的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)便是銀錢(qián)的兌換，銀為銀洋，錢(qián)為銅錢(qián)，根據(jù)不同的貨幣種類(lèi)，錢(qián)莊分別設(shè)置了洋房和錢(qián)房。錢(qián)莊的洋房(俗稱(chēng)“銀房”)，其專(zhuān)司銀洋之出納，錢(qián)房則專(zhuān)司錢(qián)幣之出納。規(guī)模較小的錢(qián)莊，這兩房便合二為一，其賬簿設(shè)置亦合二為一。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，將現(xiàn)金出納賬分為洋匯和洋草兩個(gè)部分。洋匯專(zhuān)門(mén)反映到期的各種銀洋款項(xiàng)的收解情況；而洋草則專(zhuān)門(mén)反映現(xiàn)鈔和現(xiàn)洋的收付情況。在這兩種賬簿的基礎(chǔ)之上，設(shè)置了全面的銀洋流水賬，稱(chēng)為洋總(俗稱(chēng)“千金”)。此賬根據(jù)洋匯和洋草兩種原始記錄匯總后過(guò)入，每日軋算一次，用以考核銀洋逐日應(yīng)存之總數(shù)。并以洋總為依據(jù)，定期對(duì)銀洋的收付情況進(jìn)行歸類(lèi)整理，過(guò)入洋房的總清賬，即洋清簿。

另外，錢(qián)莊還從現(xiàn)銀收付的角度專(zhuān)門(mén)設(shè)置了記錄現(xiàn)款收入來(lái)源的“入銀”簿和記錄現(xiàn)款支出用途的“出銀”簿。

錢(qián)莊錢(qián)房賬簿的設(shè)置與洋房的賬簿設(shè)置相似，主要設(shè)有反映錢(qián)幣收支的流水賬“錢(qián)總”，以及根據(jù)錢(qián)總歸類(lèi)整理過(guò)入的錢(qián)房總清賬“錢(qián)清簿”。與洋房不同的是，錢(qián)莊的錢(qián)房還設(shè)置有用于登記各種錢(qián)幣兌換業(yè)務(wù)的“兌換”。用于登記錢(qián)莊發(fā)生的零星費(fèi)用支出的“零用”簿，以及用于記錄錢(qián)莊全體職員及其司務(wù)薪俸開(kāi)支內(nèi)容的原始記錄簿“薪工”。這些賬簿所記載的內(nèi)容，均在每月月底結(jié)算一次，歸類(lèi)整理過(guò)入總清賬。

3．骨干賬簿――內(nèi)賬房所設(shè)總清賬

在錢(qián)莊業(yè)的賬簿組織體系中處于骨干地位的賬簿是由會(huì)計(jì)部門(mén)，即清賬房所設(shè)的各種分清賬(即總清賬的明細(xì)賬)。具體包括反映各類(lèi)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分類(lèi)登記的各式總清賬、反映各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)留底的備查賬簿，以及記錄各項(xiàng)資本、負(fù)債及損益的損益類(lèi)賬簿。

各賬均以各種原始賬簿為基礎(chǔ)記錄，通過(guò)它全面地、系統(tǒng)地進(jìn)行總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算，考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其成果，故清賬房所設(shè)置的賬簿是整個(gè)錢(qián)莊賬簿設(shè)置的核心，是整個(gè)賬簿體系中的骨干。其主要賬簿設(shè)置如下：

(1)總清賬。由各種分清賬組合而成。這些總清簿是以外賬房的日流賬為基礎(chǔ)分類(lèi)整理過(guò)入的，屬于哪一類(lèi)款目，便過(guò)入哪一類(lèi)分清賬。其主要分清賬有以下幾種。

克存信義。錢(qián)業(yè)簡(jiǎn)稱(chēng)“克存”，清末民初便直接改稱(chēng)為“定期存款”。此賬專(zhuān)門(mén)記載各往來(lái)客戶的定期存款，其總數(shù)反映存款之總額，能夠說(shuō)明錢(qián)莊的基礎(chǔ)鞏固與否。故被錢(qián)莊主看作最重要的一冊(cè)賬簿。 “克存信義”中按人名和行號(hào)設(shè)戶，其賬目直接由“日流”整理過(guò)入。

利有攸往。錢(qián)莊的盈利，主要依靠放款取息，此簿取名“利有攸往”便含有放款取利之意。由于用它記載錢(qián)莊的主要收入，是企業(yè)核算財(cái)務(wù)成果的重要依據(jù)，所以，此簿也是清賬房里的主要賬簿之一。

“利有攸往”之中，亦按人名或行號(hào)設(shè)戶名分別反映對(duì)客戶的長(zhǎng)期放款或貨物不動(dòng)產(chǎn)之抵押放款。此賬是根據(jù)日流和銀匯兩種賬簿登記的，這三種賬簿共同反映和控制著放款業(yè)務(wù)。凡放款，先登記匯劃簿，再轉(zhuǎn)登于日流，最后由日流過(guò)入“利有攸往”賬之付方。凡放款收回，則在收方?jīng)_抵，并計(jì)算出應(yīng)收之利息，將其登入該賬之收方。

資富永年。即資本總清賬，用以記錄錢(qián)莊資本之收付事項(xiàng)。

往來(lái)存款。或稱(chēng)“信用往來(lái)”，或稱(chēng)“客戶往來(lái)總清”。因有些錢(qián)莊主要與本埠各商號(hào)發(fā)生往來(lái)，故又名“各號(hào)清總”或“各號(hào)總清”。此賬按往來(lái)客戶分戶記錄，分別反映各客戶的活期存款數(shù)額，每日結(jié)算一次，按月計(jì)付利息。

除了上述幾種主要的內(nèi)賬之外，錢(qián)莊根據(jù)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，另外還設(shè)有總括反映與其他莊號(hào)之間的匯劃賬項(xiàng)的匯劃謄清又稱(chēng)“匯劃總清”或“各莊清總”。按照錢(qián)莊內(nèi)部確定的費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，系統(tǒng)反映錢(qián)莊的全部費(fèi)用支出的各項(xiàng)謄清，又曰“各項(xiàng)總清”，或稱(chēng)“莊用”。以及專(zhuān)門(mén)用于反映呆賬的追索、收回及其報(bào)損處理的回春簿，又名“往則有返”或“合浦珠還”。

(2)備查賬簿。備查賬簿主要是對(duì)與錢(qián)莊業(yè)務(wù)相關(guān)的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行留底，以備日后查驗(yàn)。該類(lèi)賬簿主要有以下幾種：客戶存折的留底簿，稱(chēng)為“存折留底”(各往)簿，用于登記各種定期和抵押款項(xiàng)，注明期限、利息和抵押品的貨價(jià)，以便日后清算的“票押便查”簿、用于計(jì)算一月內(nèi)的存欠利息，以及票貼的確實(shí)數(shù)目，為核算各項(xiàng)利息服務(wù)的“子金”簿，以及用于專(zhuān)門(mén)記錄錢(qián)莊同業(yè)拆票的拆息的“銀拆”簿。

(3)損益類(lèi)賬簿。損益的計(jì)算不僅是賬房工作的關(guān)鍵，而且是整個(gè)錢(qián)莊的關(guān)鍵所在。它關(guān)系到錢(qián)莊的前途、利益和對(duì)內(nèi)、對(duì)外銀錢(qián)往來(lái)關(guān)系的全面處理。因此為了

胡雪巖像便于記錄錢(qián)莊的各項(xiàng)收入進(jìn)賬、各項(xiàng)費(fèi)用支出，計(jì)算錢(qián)莊一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，并根據(jù)相應(yīng)的規(guī)則分配利潤(rùn)，錢(qián)莊設(shè)置了相應(yīng)的損益賬簿，主要包括：

日增月盛。或稱(chēng)為“月結(jié)”、“月總”。此賬為錢(qián)莊整個(gè)賬簿組織的總樞紐。從經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的錢(qián)莊講，凡往來(lái)客戶全月存欠總數(shù)，本莊發(fā)生的全部費(fèi)用，錢(qián)莊所存現(xiàn)銀、現(xiàn)洋總數(shù)，以及上月盈余等等，均分類(lèi)列于此簿。到一定時(shí)期，將上下收支事項(xiàng)相抵，可以計(jì)算出本期盈虧之?dāng)?shù)。

紅賬。又稱(chēng)“鴻賬”、“彩賬”、“結(jié)彩單”、“年總”和“盤(pán)總”等，它是錢(qián)莊業(yè)的決算報(bào)告書(shū)。到年終，在經(jīng)理人的直接指揮下，由清賬房的主管，以各總清賬目為依據(jù)進(jìn)行編制。

篇(3)

1.金融支持不足影響企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程

我國(guó)企業(yè)“走出去”時(shí)間較短，在境外尚未建立起扎實(shí)的信用基礎(chǔ)，與境外金融機(jī)構(gòu)間的合作不夠充分，導(dǎo)致企業(yè)很難在境外進(jìn)行融資，而國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)也是剛剛“走出去”，海外運(yùn)作能力和經(jīng)驗(yàn)尚缺，海外分支機(jī)構(gòu)較少，對(duì)“走出去”企業(yè)的發(fā)展支持不夠，難以提供相應(yīng)的配套服務(wù)，企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)“走出去”的各種風(fēng)險(xiǎn)，不同程度地影響了“走出去”企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程。西方跨國(guó)企業(yè)的成功運(yùn)營(yíng)與金融財(cái)團(tuán)的大力支持密不可分，如金融財(cái)團(tuán)向其提供融資渠道、全球資金管理、外匯交易、杠桿收購(gòu)、保險(xiǎn)等一系列金融服務(wù)，同時(shí)還幫助企業(yè)尋找并購(gòu)目標(biāo)，設(shè)計(jì)并購(gòu)方案，充當(dāng)并購(gòu)顧問(wèn)等，使企業(yè)快速占領(lǐng)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大。從金融支持層面來(lái)講，我國(guó)企業(yè)“走出去”缺少這樣的金融財(cái)團(tuán)或國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的支持，只有得到這樣的支持，“走出去”企業(yè)才能快速培育出大型集團(tuán)型跨國(guó)企業(yè)。這方面中國(guó)進(jìn)出口銀行做了積極貢獻(xiàn)，該行是支持國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的國(guó)家銀行，已經(jīng)把支持“走出去”作為業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)，逐漸形成了多樣化、全方位的業(yè)務(wù)體系，培養(yǎng)起一支專(zhuān)業(yè)的國(guó)際業(yè)務(wù)人才隊(duì)伍，積累了海外項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)以及品牌、客戶等獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，并在世界各地建立了廣泛的工作聯(lián)系，成為中國(guó)企業(yè)“走出去”的重要融資渠道，但面對(duì)大量“走出去”的企業(yè)需求，該行勢(shì)單力薄，其他商業(yè)銀行須緊跟中國(guó)進(jìn)出口銀行“走出去”步伐，積極為我國(guó)企業(yè)在境外提供金融支持。同時(shí)，企業(yè)自身需開(kāi)拓適合發(fā)展中國(guó)家具體國(guó)情的融資模式，如探索形成的蘇丹模式、安哥拉模式、尼日利亞模式、加蓬模式等互惠貸款合作模式，多方位改善“走出去”所面臨的金融困境。

2.匯率波動(dòng)影響企業(yè)資產(chǎn)保值增值

全球宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)仍然不穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)大國(guó)貨幣政策的調(diào)整一直影響美元匯率的走勢(shì)。我國(guó)企業(yè)“走出去”之后一方面受?chē)?guó)內(nèi)人民幣升值帶來(lái)出口成本增加的影響，一方面承受當(dāng)?shù)貛刨H值造成的資產(chǎn)縮水壓力。近年來(lái)，受?chē)?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、貨幣政策、進(jìn)出口情況的影響和國(guó)際金融政策及其引發(fā)的資本流向，人民幣兌美元匯率一直處于上升趨勢(shì)，2013年上半年，人民幣升值曾一度突破2%，最終以上漲1.7%告終，8月8日人民幣兌美元更是進(jìn)入6.11時(shí)代，人民幣和美元匯率的同時(shí)波動(dòng)給“走出去”企業(yè)的資產(chǎn)保值增值帶來(lái)很大壓力。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)如何在匯率波動(dòng)下，防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，使資產(chǎn)保值增值，提高公司盈利能力，將匯率波動(dòng)帶來(lái)的影響降到最小，已是迫切亟待解決的問(wèn)題。

3.當(dāng)?shù)貛畔绞接绊懫髽I(yè)發(fā)展趨勢(shì)

不少“走出去”企業(yè)在境外獲得成功發(fā)展，但是一些國(guó)家的金融環(huán)境卻制約企業(yè)回流資金，多數(shù)政府對(duì)外匯流通管制較嚴(yán)，中資企業(yè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)所獲得的當(dāng)?shù)貛艧o(wú)法兌換成硬通貨匯回國(guó)內(nèi)。部分企業(yè)推行的區(qū)域貨幣調(diào)劑政策，即在某個(gè)區(qū)域內(nèi)貨幣通用的國(guó)家之間如設(shè)有分支機(jī)構(gòu)則相互調(diào)劑當(dāng)?shù)貛攀褂茫欠种C(jī)構(gòu)之間的貨幣余缺調(diào)劑形式也只能消化部分當(dāng)?shù)貛牛瑢?duì)大量盈余的當(dāng)?shù)貛畔潭扔邢蓿耶?dāng)?shù)貛艑?duì)美元匯率不斷攀升，賬面當(dāng)?shù)貛糯媪砍掷m(xù)貶值趨勢(shì)難以控制，所以“走出去”企業(yè)還須進(jìn)一步研究在“走出去”成功發(fā)展之后，如何將賺到的錢(qián)進(jìn)行有效保值和增值。安徽外經(jīng)在這方面做得較為成功。安徽外經(jīng)在承建當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施后，積極與當(dāng)?shù)卣献鳎檬Ｓ噘Y源置地建設(shè)賓館、超市、度假村等，將賺取的當(dāng)?shù)貛旁偻顿Y到其他領(lǐng)域，形成良性循環(huán)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大。所以“走出去”企業(yè)應(yīng)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，開(kāi)拓新的發(fā)展途徑，發(fā)掘與當(dāng)?shù)卣献鞴糙A的新舉措，將當(dāng)?shù)貛啪偷剞D(zhuǎn)化成不動(dòng)產(chǎn)或投資資源類(lèi)項(xiàng)目，與當(dāng)?shù)卣蚱髽I(yè)共同開(kāi)發(fā)、共同發(fā)展。

追求效益與價(jià)值對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的影響

1.利潤(rùn)最大化影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

當(dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境與早期西方國(guó)家開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)時(shí)完全不同，單純謀求自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略已不可行。一方面利潤(rùn)最大化目標(biāo)本身存在諸多不足，如沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，不能反映產(chǎn)出與資金投入的關(guān)系，不利于比較與評(píng)價(jià)，單一追求高利潤(rùn)等于追求高風(fēng)險(xiǎn)，重視短期利潤(rùn)而忽視未來(lái)發(fā)展等等；另一方面經(jīng)濟(jì)全球化正在加劇，各國(guó)經(jīng)濟(jì)相應(yīng)依存度不斷增強(qiáng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，利潤(rùn)最大化目標(biāo)已不能適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)中企業(yè)生存需求。這意味著“走出去”企業(yè)在當(dāng)?shù)厣嫦聛?lái)之后，在境外文化背景不同、風(fēng)俗習(xí)慣迥異的環(huán)境中要想長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展，需要將利潤(rùn)最大化目標(biāo)調(diào)整為效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，完成“走出去”企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

2.效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展有利于企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展

“走出去”關(guān)鍵是要“走進(jìn)去”，“走出去”的目的不僅是賺取經(jīng)濟(jì)效益，更需要增強(qiáng)履行社會(huì)責(zé)任的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與當(dāng)?shù)厣鐣?huì)溝通融合，開(kāi)展公共外交，更好地了解和適應(yīng)當(dāng)?shù)匚幕男猩鐣?huì)責(zé)任，回饋當(dāng)?shù)厣鐣?huì)，使自身發(fā)展更多地惠及當(dāng)?shù)孛癖姡蛟炱髽I(yè)自身的品質(zhì)，將效益與價(jià)值相結(jié)合協(xié)同發(fā)展，這樣的企業(yè)才能在當(dāng)?shù)乜沙掷m(xù)健康發(fā)展。效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展是“走出去”企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，也是現(xiàn)代優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)營(yíng)的選擇，既符合公司本身發(fā)展需要，同時(shí)又適應(yīng)企業(yè)與當(dāng)?shù)卣献鞴糙A的需求。這樣既考慮現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)行為新創(chuàng)造的價(jià)值、資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系以及企業(yè)社會(huì)責(zé)任，也考慮了企業(yè)未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值的能力，符合國(guó)家支持企業(yè)“走出去”政策的指導(dǎo)思想。央企作為國(guó)家“走出去”的排頭兵，應(yīng)帶頭落實(shí)好效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展方針。央企“走出去”，不僅代表企業(yè)形象，也代表著國(guó)家形象。企業(yè)在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，必須積極關(guān)注并有效管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)對(duì)利益相關(guān)方和自然環(huán)境造成的影響，將追求企業(yè)、社會(huì)和環(huán)境的綜合價(jià)值最大化作為“走出去”的目標(biāo)，這樣才能發(fā)展壯大，持續(xù)健康發(fā)展。財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)角度做好戰(zhàn)略制定的參謀，須積極提出建設(shè)性建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)效益與價(jià)值協(xié)同發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

健全外賬體系對(duì)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的影響

外賬工作是“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)中的關(guān)鍵部分，健全的外賬體系是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的必備條件。

1.稅務(wù)工作要求建立外賬體系

納稅風(fēng)險(xiǎn)是“走出去”企業(yè)在當(dāng)?shù)睾戏ń?jīng)營(yíng)需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)之一，也是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真研究所在國(guó)各項(xiàng)減免稅收的法律法規(guī)及會(huì)計(jì)制度，選擇合法的避稅和抵免稅收的方法進(jìn)行避稅。國(guó)家在稅收方面已經(jīng)為“走出去”企業(yè)提供了多方位的支持，如我國(guó)與全球90個(gè)國(guó)家正式簽署了稅收協(xié)定，較為寬廣的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)對(duì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)“走出去”發(fā)揮很大的推動(dòng)作用，為我國(guó)企業(yè)在這些國(guó)家的投資經(jīng)營(yíng)免于雙重征稅提供了法律保障。同時(shí)國(guó)內(nèi)也對(duì)“走出去”企業(yè)采取退稅免稅措施，鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”，如對(duì)企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件實(shí)行出口退（免）稅政策，對(duì)外提供有關(guān)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅等。“走出去”企業(yè)需要建立外賬滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的需求。因“走出去”企業(yè)在國(guó)內(nèi)基本都有母體公司，財(cái)務(wù)報(bào)表要納入到母體公司合并，會(huì)計(jì)核算方法和報(bào)表編制原則都是按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的，即通常所說(shuō)的內(nèi)賬。內(nèi)賬財(cái)務(wù)報(bào)表并不能滿足項(xiàng)目所在國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的需要，這就要財(cái)務(wù)管理工作適應(yīng)當(dāng)?shù)貒?guó)財(cái)稅政策和會(huì)計(jì)制度要求，以合理籌劃納稅方案為目標(biāo)，以遵守當(dāng)?shù)貒?guó)財(cái)稅政策和會(huì)計(jì)制度為標(biāo)準(zhǔn)而建立一套會(huì)計(jì)核算賬套，這稱(chēng)之為外賬，按時(shí)向當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)提供外賬財(cái)務(wù)報(bào)表，按時(shí)編制納稅申報(bào)，做到合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

2.外賬建設(shè)影響會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量

健全的外賬體系關(guān)系到對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)收入的分配、資金的流動(dòng)、成本的分?jǐn)偂⒗麧?rùn)的分配、稅金的繳納等事項(xiàng)，都涉及到所在國(guó)的稅法、會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則等。外賬記錄的不完整會(huì)導(dǎo)致違規(guī)的發(fā)生，這就要求財(cái)務(wù)人員熟悉相關(guān)國(guó)家的法律法規(guī)，避免因法律法規(guī)不熟悉而導(dǎo)致外賬體系建設(shè)不達(dá)標(biāo)，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同類(lèi)型的企業(yè)外賬建設(shè)各有特點(diǎn)，以施工企業(yè)為例，外賬建設(shè)可根據(jù)核算的項(xiàng)目獨(dú)立建立，也可將駐外機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目合并核算建立，還可以根據(jù)項(xiàng)目是否免稅情況分別建立以納稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目為不同側(cè)重點(diǎn)的外賬核算體系。在負(fù)責(zé)外賬人員安排上以國(guó)內(nèi)外派財(cái)務(wù)人員為主，再聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師加以輔助，單獨(dú)設(shè)立辦公場(chǎng)所，采用當(dāng)?shù)剌^為廣泛運(yùn)用的財(cái)務(wù)軟件為宜，如非洲地區(qū)可采用當(dāng)?shù)仄毡槭褂玫腝uickBook和Sage財(cái)務(wù)軟件等建立外賬賬套，稅務(wù)機(jī)構(gòu)比較認(rèn)可利用當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)軟件核算并提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)比較健全的地區(qū)，“走出去”企業(yè)也可以將外賬委托給當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

高端管理型人才對(duì)財(cái)務(wù)管理國(guó)際化的影響

“走出去”企業(yè)向跨國(guó)集團(tuán)型企業(yè)發(fā)展所面臨的困難還包括國(guó)際化人才的不足，管理水平達(dá)不到國(guó)際化水準(zhǔn)，這是造成我國(guó)企業(yè)難以快速成為具有影響力的知名跨國(guó)公司的關(guān)鍵因素。特別是高端財(cái)務(wù)人才的短缺幾乎成為每個(gè)“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)管理國(guó)際化的瓶頸。

1.高端財(cái)務(wù)人才緊缺影響財(cái)務(wù)管理國(guó)際化

隨著“走出去”企業(yè)的多元化發(fā)展，尤其是主業(yè)之外領(lǐng)域的拓展，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的知識(shí)更新迫在眉睫。這些財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期在海外工作，面對(duì)繁重的日常事務(wù)性工作，幾乎沒(méi)有時(shí)間參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和理論學(xué)習(xí)，長(zhǎng)期下去必然影響“走出去”企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。高端財(cái)務(wù)人才的緊缺，制約了財(cái)務(wù)管理工作走向國(guó)際化，而國(guó)內(nèi)人才市場(chǎng)尚不能夠提供滿足“走出去”企業(yè)需要的高端財(cái)務(wù)管理型人才，這類(lèi)人才的獲得主要是靠企業(yè)自身的培養(yǎng)，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程的需求。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加各種類(lèi)型的會(huì)計(jì)考試，如國(guó)際上比較認(rèn)可的ACCA、CMA以及我國(guó)的CPA考試等，自己培養(yǎng)出一批具有國(guó)際化財(cái)務(wù)水平的人才，以滿足自身需要。

2.人員屬地化以適應(yīng)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展

篇(4)

[關(guān)鍵詞]對(duì)外承包工程; 兩套賬制度; 外幣業(yè)務(wù); 內(nèi)部往來(lái); 建造合同收入與費(fèi)用

一、我國(guó)對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)的開(kāi)展?fàn)顩r

對(duì)外承包工程是我國(guó)自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的對(duì)外承包公司或國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作企業(yè),在境外通過(guò)國(guó)際招標(biāo)投標(biāo)而中標(biāo)承包的外國(guó)政府、國(guó)際組織和私人企業(yè)的建筑項(xiàng)目的一種工程承包業(yè)務(wù)。我國(guó)對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)是自20世紀(jì)70年代后期開(kāi)始逐步發(fā)展起來(lái)的。近年來(lái),在國(guó)內(nèi)外一些有利因素的影響下,我國(guó)對(duì)外承包工程行業(yè)保持持續(xù)快速發(fā)展的勢(shì)頭。取得了不俗的成績(jī)。目前我國(guó)對(duì)外承包工程已經(jīng)達(dá)到了一定的規(guī)模水平,在國(guó)際市場(chǎng)上也有了舉足輕重的地位。2009年1-9月份,我國(guó)對(duì)外承包工程完成營(yíng)業(yè)額508.9億美元,同比增長(zhǎng)34.3%;新簽合同額8767億美元。同比增長(zhǎng)14.8%。截至2009年9月底,我國(guó)對(duì)外承包工程累計(jì)完成營(yíng)業(yè)額3 139億美元。簽訂合同額5 218億美元。

對(duì)外承包工程是由國(guó)內(nèi)企業(yè)及其所屬的境外單位共同完成的,而且對(duì)外承包工程的施工在國(guó)外。對(duì)外承包工程國(guó)內(nèi)企業(yè)是指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)、有對(duì)外經(jīng)營(yíng)權(quán)的從事對(duì)外工程承包業(yè)務(wù)的獨(dú)立法人企業(yè)。境外單位指國(guó)內(nèi)對(duì)外承包企業(yè)的駐外獨(dú)立機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu),包括法人公司、分公司、經(jīng)營(yíng)部、辦事處、代表處及項(xiàng)目部等部門(mén)和單位。對(duì)外承包工程的業(yè)務(wù)內(nèi)容從一般的土建項(xiàng)目、勞務(wù)輸出發(fā)展到公路、鐵路、電站、地質(zhì)鉆探、橋梁、港口等多種項(xiàng)目,從單純提供勞務(wù)或分包他國(guó)公司承包的項(xiàng)目發(fā)展到以“交鑰匙”方式承包高達(dá)上億美元的巨大項(xiàng)目,從而進(jìn)入總承包人的行列。

如此復(fù)雜龐大的對(duì)外承包工程基本上是通過(guò)招投標(biāo)而取得的。對(duì)外承包業(yè)務(wù)的程序分為招標(biāo)投標(biāo)、簽訂合同和履行合同三大步驟。對(duì)承包商來(lái)說(shuō),它的會(huì)計(jì)核算任務(wù)主要是對(duì)承包人履行合同的全過(guò)程進(jìn)行反映與監(jiān)督,保證實(shí)現(xiàn)對(duì)外承包工程的預(yù)期效益。

二、對(duì)外承包工程會(huì)計(jì)核算的兩套賬制度及其差異

一方面,由于對(duì)外承包工程的執(zhí)行主體是我國(guó)的企業(yè),所以,其賬務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng)的設(shè)置、運(yùn)行必須遵循我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和稅收法等法律法規(guī);另一方面,由于對(duì)外承包工程地處國(guó)外,其業(yè)主是外國(guó)政府、組織或私人,所以,其賬務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng)的設(shè)置、運(yùn)行又必須遵循所在國(guó)家(地區(qū))的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和稅收法等法律法規(guī)。這就要求建立內(nèi)外兩套賬務(wù)和會(huì)計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng),以分別適應(yīng)兩種不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和稅收法等法律法規(guī),以及不同的語(yǔ)言文字,滿足內(nèi)外兩方面對(duì)對(duì)外承包工程會(huì)計(jì)核算工作的要求。兩套賬制度是對(duì)外承包工程會(huì)計(jì)核算工作的重要基礎(chǔ)和手段。

實(shí)際工作中,外賬賬簿編制一般由中方財(cái)會(huì)人員提供原始憑據(jù)。聘請(qǐng)當(dāng)?shù)匦抛u(yù)可靠、協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以及工作能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)核算并編制報(bào)表,進(jìn)行納稅申報(bào),并接受所在國(guó)有關(guān)監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督檢查。內(nèi)賬賬簿一般由中方財(cái)會(huì)人員根據(jù)我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和稅收法等法律法規(guī)編制完成。

對(duì)外承包工程會(huì)計(jì)核算的特殊性要求建立兩套賬務(wù)和會(huì)計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng)。以分別適應(yīng)兩種不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅收法等法律法規(guī)以及不同的語(yǔ)言文字的要求。滿足國(guó)內(nèi)外兩方面對(duì)對(duì)外承包工程會(huì)計(jì)核算工作的需要。內(nèi)外兩套賬都是真實(shí)的、合法的,它們所依據(jù)的原始憑證是相同的,是反映和監(jiān)督同一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在會(huì)計(jì)核算對(duì)象、會(huì)計(jì)核算遵循的一般原則、會(huì)計(jì)基本程序和方法等方面,內(nèi)外兩套賬實(shí)質(zhì)是相同的。所不同的是內(nèi)外兩套賬依據(jù)的會(huì)計(jì)制度、采用的文字、服務(wù)的對(duì)象不同。由此形成不同的入賬形式、入賬內(nèi)容、入賬時(shí)間、會(huì)計(jì)期間、成本范圍、納稅基礎(chǔ)等。從而導(dǎo)致一些具體的賬務(wù)處理方法和納稅基礎(chǔ)計(jì)算方法等方面有所不同,于是形成了兩種不同形式的賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱(chēng)兩套賬)。因此。境外單位要準(zhǔn)確了解外賬賬簿與內(nèi)賬賬簿的差異,定期核對(duì),保障賬簿記載的準(zhǔn)確性。

三、對(duì)外承包工程的會(huì)計(jì)核算特色

對(duì)外承包工程在中國(guó)準(zhǔn)則制約下的會(huì)計(jì)核算(即內(nèi)賬核算)與施工企業(yè)國(guó)內(nèi)承包工程的核算相比,有其會(huì)計(jì)核算特色。

(一)記賬本位幣多為外國(guó)貨幣

國(guó)內(nèi)企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣。對(duì)外承包工程分布在世界各個(gè)國(guó)家和地區(qū),對(duì)外承包企業(yè)的境外單位對(duì)對(duì)外承包工程的核算。按照有關(guān)規(guī)定,其記賬本位幣的選擇,先考慮駐在國(guó)對(duì)境內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的要求,其次考慮所從事業(yè)務(wù)的主要幣種(一般是駐在國(guó)貨幣業(yè)務(wù)占絕大比重),再次考慮與國(guó)內(nèi)主管公司的往來(lái)結(jié)算用何種貨幣比較簡(jiǎn)便。一般情況下,為能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和簡(jiǎn)化核算,一般應(yīng)采用對(duì)外承包工程所在國(guó)家或地區(qū)的貨幣作為記賬本位幣,也可以用美元作為記賬本位幣。本位幣以外的貨幣(含人民幣)均作為外幣核算,全部外幣設(shè)置為輔助貨幣,折算成本位幣記賬,以本位幣試算平衡。

(二)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁

選擇記賬本位幣,屬于選擇會(huì)計(jì)核算方法,一經(jīng)選定執(zhí)行,不能隨意變更。對(duì)外承包企業(yè)的境外單位一般都采用駐在國(guó)貨幣為記賬本位幣,也有直接采用美元為記賬本位幣的。以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都屬于外幣業(yè)務(wù)。對(duì)外承包工程的施工、生產(chǎn)、供應(yīng)、結(jié)算、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)都與國(guó)內(nèi)外發(fā)生廣泛的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,涉及貨幣種類(lèi)較多,有些甚至涉及幾個(gè)國(guó)家的貨幣。同時(shí),由于匯率的變動(dòng)(有時(shí)變動(dòng)十分劇烈和頻繁),期末會(huì)產(chǎn)生大量的匯兌差額,因此匯兌差額的核算工作也顯得很重要。對(duì)外承包工程的核算必然涉及到外幣業(yè)務(wù)及其匯兌差額的核算。工作量很大,這就要求財(cái)會(huì)人員既能正確組織外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,又能正確預(yù)測(cè)匯率的變動(dòng)趨勢(shì),采取有效措施防范匯率風(fēng)險(xiǎn)。

(三)貨幣資金核算與管理嚴(yán)密

境外單位由于涉及到多種幣種的業(yè)務(wù)往來(lái),所以其貨幣資金的核算也要分幣種,其現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬須按銀行賬戶、幣種分別登記。因此境外單位貨幣資金的核算與管理將會(huì)更加嚴(yán)密和謹(jǐn)慎。

所有幣種的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收支業(yè)務(wù)必須于當(dāng)日逐筆登記入賬。不允許收支相抵而不記賬或以收支相抵后的金額記賬。所有幣種的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和稽核人員要經(jīng)常不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行抽查。

國(guó)內(nèi)工程的資金結(jié)算主要通過(guò)支票、匯票、匯兌等銀行結(jié)算手段來(lái)進(jìn)行,比較簡(jiǎn)單。而對(duì)外承包工程資金結(jié)算廣泛地采用信用證結(jié)算方式,程序比較復(fù)雜。從開(kāi)證申請(qǐng)。到設(shè)立信用證保函、信用證條款的修訂、信用證的展期、信用證的

撤消等各個(gè)環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的程序和規(guī)定。信用證的管理是對(duì)外承包工程貨幣資金管理的一項(xiàng)很復(fù)雜的工作。如果信用證利用得好,會(huì)達(dá)到為企業(yè)融通資金的效果;否則,可能會(huì)使企業(yè)陷于被動(dòng)局面,損害企業(yè)信譽(yù),甚至被逼上法庭。

(四)內(nèi)部往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣

對(duì)外承包企業(yè)的境外單位在國(guó)內(nèi)外與許多單位和個(gè)人發(fā)生各種往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù),從而形成復(fù)雜的多層次、多渠道的結(jié)算關(guān)系。在國(guó)外,企業(yè)除了要與發(fā)包人進(jìn)行合同價(jià)款結(jié)算外,還要分別與當(dāng)?shù)氐你y行、政府財(cái)稅機(jī)關(guān)、當(dāng)?shù)卣衅傅墓ぷ魅藛T等發(fā)生資金的存貸、設(shè)備和材料物資貨款的支付、稅金的繳納、工資和津貼的支付等結(jié)算業(yè)務(wù);在國(guó)內(nèi)不僅與物資供銷(xiāo)單位、銀行等金融機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)等辦理貨款的支付、資金的收付、稅金的繳納等結(jié)算業(yè)務(wù)。還要與上級(jí)單位、投資單位以及內(nèi)部部門(mén)進(jìn)行各種往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算。由于企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次較多和承包、分包形式多樣,內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)更為復(fù)雜,如總公司、國(guó)內(nèi)直屬公司、國(guó)內(nèi)分包單位、國(guó)外分公司、國(guó)外項(xiàng)目組之間有關(guān)資金調(diào)撥、工程價(jià)款結(jié)算、國(guó)內(nèi)材料供應(yīng)、出國(guó)人員出國(guó)費(fèi)用的結(jié)算、相互借貸墊支、管理費(fèi)的結(jié)算等,占有很大的比重。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)必須加強(qiáng)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,及時(shí)與有關(guān)單位核對(duì)往來(lái)賬目。避免或減少壞賬損失。

(五)會(huì)計(jì)報(bào)表折算和匯編互相結(jié)合

對(duì)外承包企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的記賬本位幣各不相同,填制會(huì)計(jì)報(bào)表的幣別也各不相同。將以不同貨幣反映的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總起來(lái),就成為對(duì)外承包企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特點(diǎn)。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。最常見(jiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表匯編是由境外單位會(huì)計(jì)期末將本位幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表,上報(bào)境內(nèi)投資機(jī)構(gòu)。還有一種會(huì)計(jì)報(bào)表匯編做法是國(guó)內(nèi)公司應(yīng)對(duì)境外分公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表先按美元進(jìn)行匯編,然后將匯總的美元金額按規(guī)定的折合率折成人民幣金額,再與國(guó)內(nèi)分公司上報(bào)的和總公司本身的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯編。

(六)工程收入和成本的配比核算特殊

對(duì)外承包企業(yè)的承包項(xiàng)目成本與承包項(xiàng)目收入的核算,因其生產(chǎn)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)方式有其特殊性,與建造合同相關(guān)的收入、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量也有其特殊性,是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。對(duì)外承包工程項(xiàng)目周期長(zhǎng),涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間,承包項(xiàng)目成本不斷發(fā)生,而工程進(jìn)展到一定階段或全部完成才能結(jié)算項(xiàng)目收入,致使項(xiàng)目成本支出與項(xiàng)目結(jié)算收入不能同步進(jìn)行。因此為了合理確定盈虧,要求承包項(xiàng)目成本與收入的配比。在實(shí)際工作中,按照建造合同準(zhǔn)則的規(guī)定,如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),對(duì)外承包工程的收入與成本的確認(rèn),采用的方法主要是完工百分比法。

如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。境外單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。根據(jù)預(yù)計(jì)工程總收入乘以完工進(jìn)度。再減去前期累計(jì)已確認(rèn)的工程收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。根據(jù)預(yù)計(jì)工程總利潤(rùn)乘以完工進(jìn)度,再減去前期累計(jì)已確認(rèn)的工程利潤(rùn),借記“工程施工――合同毛利”賬戶,根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入與合同毛利之間的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。

如果工程施工合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì),企業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)工程合同成本能否收回情況進(jìn)行確認(rèn)與核算。(1)工程合同成本能夠收回,合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn),合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶,根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶,根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同成本與能夠收回的實(shí)際合同成本的差額,借記“工程施工――合同毛利”賬戶。(2)若工程合同成本不能夠收回,根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶,根據(jù)收回已辦理結(jié)算的工程價(jià)款,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。根據(jù)實(shí)際已發(fā)生的合同成本與已辦理結(jié)算的工程價(jià)款的差額,貸記“工程施工――合同毛利”賬戶。

[參考文獻(xiàn)]

[1]李惠強(qiáng)國(guó)際工程承包管理[M]上海:復(fù)旦大學(xué)出版社,2008

[2]財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)[s]北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006

篇(5)

財(cái)務(wù)部門(mén)工作計(jì)劃范文一：

財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門(mén)之一，肩負(fù)著對(duì)成本計(jì)劃控制、各部門(mén)費(fèi)用支出的重任，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用支出，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好的發(fā)揮作用，從而謀取利潤(rùn)最大化.

加強(qiáng)規(guī)范管理，做好日常核算工作

1.作為非盈利部門(mén)，合理控制成本，有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的重中之重.為此，財(cái)務(wù)部要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的旨意，加強(qiáng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性，為公司今后的發(fā)展提供可靠的依據(jù).

進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，完善財(cái)務(wù)制度建立

2.制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何企業(yè)都有嚴(yán)格的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)部必須制定各崗位工作職責(zé)明細(xì)，明確各崗位工作職責(zé)和權(quán)限.

3.在應(yīng)收賬款上財(cái)務(wù)部起到了一個(gè)有效的監(jiān)督作用，在實(shí)際工作中做到每月兩次(15個(gè)工作日)出具應(yīng)收賬款報(bào)表，加大應(yīng)收賬款的管理，提高資金的運(yùn)行質(zhì)量.

做好財(cái)務(wù)檔案管理

4.各項(xiàng)收支做到賬賬相符，賬實(shí)相符，做到出有憑，入有據(jù)，在實(shí)際工作中報(bào)銷(xiāo)金額與票據(jù)相符，做好重要空白憑證訂購(gòu)、保管等管理工作，起到財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)監(jiān)督作用.

5.嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法則，認(rèn)真履行職責(zé)，順利完成并通過(guò)各種年審工作.

二.財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃.

1.為全面響應(yīng)公司幾年發(fā)展規(guī)劃，做好搞好固定資產(chǎn)預(yù)算治理工作，進(jìn)一步做好費(fèi)用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算管理，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解和落實(shí)工作，讓預(yù)算真正發(fā)揮應(yīng)有的作用.

2.加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用的控制，采取集中控制與分散控制的原則.集中控制是在分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，指導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一控制，統(tǒng)一核算;分散控制是由各個(gè)部門(mén)根據(jù)本部門(mén)職責(zé)分工，對(duì)應(yīng)付的成本費(fèi)用進(jìn)行控制，采取行政負(fù)責(zé)，部門(mén)監(jiān)督的原則，控制好其他費(fèi)用的使用.

3.摘好固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)(庫(kù)存資產(chǎn))的管理，(每月應(yīng)對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，賬卡物必須做到統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，)凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來(lái)效益，提高資產(chǎn)利潤(rùn)率.

作為財(cái)務(wù)部的責(zé)任人應(yīng)深入研究稅收政策，合理避稅增收益，通過(guò)合理避稅為公司增加收益發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，公司利益不是個(gè)人行為，只有整個(gè)團(tuán)隊(duì)的認(rèn)真配合，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的核心作用，為企業(yè)發(fā)展壯大做出更新的貢獻(xiàn)!

現(xiàn)在將規(guī)劃XX公司財(cái)務(wù)部的工作計(jì)劃與制度流程描敘如下：

計(jì)劃公司在20XX年X月份之前建立財(cái)務(wù)賬，并出具生產(chǎn)成本表與財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他相關(guān)報(bào)表.因?yàn)殚_(kāi)立賬套前期需要花費(fèi)一定的時(shí)間對(duì)存貨與固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).但是在未建立財(cái)務(wù)賬前幾個(gè)月的收入，日常費(fèi)用，付款數(shù)據(jù)都要一一登記整理好及時(shí)匯報(bào)提交給總經(jīng)理.目前正在籌劃印刷財(cái)務(wù)上所用到的單據(jù)與制做表格，如：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、記賬憑證、賬簿等.

一、開(kāi)賬前提準(zhǔn)備工作：

1、存貨的盤(pán)點(diǎn)：包括原材料、半成品、成品、低值易耗品、工具等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).

2、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)：由于以前的固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)票，也未進(jìn)行資產(chǎn)折舊.難以判定目前未有發(fā)票的資產(chǎn)價(jià)值，所以需要進(jìn)一步對(duì)未有發(fā)票與舊的設(shè)備進(jìn)行評(píng)估.

3、往來(lái)賬：應(yīng)收款與應(yīng)付款的余額數(shù)

4、現(xiàn)金、銀行賬戶余額

5、財(cái)務(wù)用單據(jù)、表格、賬簿

6、財(cái)務(wù)制度流程的制做

二、財(cái)務(wù)工作分為7大模塊：

1、貨幣資金(現(xiàn)金銀行)

2、費(fèi)用

3、工資

4、成本核算

5、往來(lái)(應(yīng)收與應(yīng)付賬)

6、固定資產(chǎn)

7、存貨

三、會(huì)計(jì)人員的工作分配與職責(zé)

總賬會(huì)計(jì)：

1、負(fù)責(zé)每月的現(xiàn)金銀行日記賬的制作登記.

2、每月于規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成薪資發(fā)放總表提報(bào)主管審核

3、負(fù)責(zé)總賬記賬工作

4、負(fù)責(zé)憑證的制作和賬務(wù)的錄入

5、歸集各模具所發(fā)生的成本費(fèi)用后編制成生產(chǎn)成本表 , 提報(bào)主管審查。

6、每月提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)總報(bào)表及明細(xì)表、財(cái)務(wù)報(bào)表給上級(jí)審查(公司審核)

7、負(fù)責(zé)跟進(jìn)倉(cāng)庫(kù)人員每月底進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)

8、領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)

9、嚴(yán)守公司商業(yè)秘密

往來(lái)賬會(huì)計(jì)：

1、負(fù)責(zé)每月與供應(yīng)商、客戶對(duì)賬

2、每月底制作付款計(jì)劃，聯(lián)系供應(yīng)商安排付款

3、進(jìn)、銷(xiāo)存發(fā)票的跟進(jìn)與登記.

4、固定資產(chǎn)的登記，并依據(jù)折舊方法進(jìn)行折舊.

5、財(cái)務(wù)檔案的保管(外賬與內(nèi)賬的分開(kāi)歸檔保管)

6、負(fù)責(zé)跟進(jìn)倉(cāng)庫(kù)人員每月底進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)

7、領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)

8、嚴(yán)守公司商業(yè)秘密

出納：

1、負(fù)責(zé)公司的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，供應(yīng)商付款.將所有的付款單據(jù)交給XX登記現(xiàn)

金銀行日記賬.

2、每月的工資發(fā)放及跟進(jìn)員工借款收回

3、協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)處理相他事項(xiàng)

四、會(huì)計(jì)人員的工作流程

(一)、工作流程：

(XX負(fù)責(zé)單據(jù)的整理與現(xiàn)金銀行流水賬登記工作，YY負(fù)責(zé)貨幣資金的收支

工作.)

1、現(xiàn)金收付

a. 收現(xiàn)

根據(jù)YY開(kāi)具的收據(jù)收款，檢查收據(jù)開(kāi)具的金額正確、大小寫(xiě)一致、有經(jīng)手

人簽名，收到現(xiàn)金后在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財(cái)務(wù)“結(jié)算”章將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人，XX憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬.

b.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)：

XX負(fù)責(zé)每次給供貨商或者本廠員工報(bào)銷(xiāo)前都要填寫(xiě)XX公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，

本廠員工的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管審核簽名方可拿給YY報(bào)銷(xiāo)，并且要經(jīng)手人簽名。報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款.若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款，或退回報(bào)銷(xiāo)人，待出納取回現(xiàn)金時(shí)再通知領(lǐng)款.付款的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章，報(bào)銷(xiāo)完的單據(jù)由XX每日去YY處拿來(lái)及時(shí)登記現(xiàn)金流水賬，每天結(jié)束前清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，是否與賬相符.

2、銀行收付

a.銀收

XX根據(jù)YY從銀行取拿回的回款單據(jù)，核對(duì)收款資料與發(fā)票是否一致，交

給財(cái)務(wù)主管審核，方可登記現(xiàn)金銀行日記賬.

b.銀付

YY每月根據(jù)ZZ月底作的銀行付款計(jì)劃，填寫(xiě)匯款單，銀行賬號(hào)、金額大

小寫(xiě)一致.方可付款，付款OK后的付款單交回給XX登記現(xiàn)金銀行日記賬.下月中旬完成上月的賬務(wù)工作，確保賬上與現(xiàn)金銀行賬戶余額一致，并出具財(cái)務(wù)報(bào)表.(建議公司開(kāi)立一至兩個(gè)私人賬戶，并開(kāi)通銀行網(wǎng)上維護(hù)，方便財(cái)務(wù)人員每

天清楚公司的賬戶收支情況，利于賬務(wù)處理，減少錯(cuò)誤發(fā)生款項(xiàng)收支.賬務(wù)迷亂.)

(二)、總賬崗位工作流程：

1、總賬流程：主要是費(fèi)用類(lèi)、收付款類(lèi)原始數(shù)據(jù)錄入，財(cái)務(wù)總賬記賬，

檢查記賬工作，以及提供全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).

a.費(fèi)用類(lèi)：每月整理出納現(xiàn)金費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，銀行收款與支出等單據(jù)，對(duì)這些

經(jīng)楊立超審核后的原始單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如復(fù)核正確，并分類(lèi)以會(huì)計(jì)的計(jì)賬方式填寫(xiě)記賬憑證，當(dāng)月所有費(fèi)用，現(xiàn)金及銀行發(fā)生業(yè)務(wù)全都錄入現(xiàn)金銀行日記賬，生成憑證后，要與出納核對(duì)現(xiàn)金，銀行存款的當(dāng)月余額。如有不一致，要找出原因更正。

b.應(yīng)收類(lèi)：ZZ崗位負(fù)責(zé)，傳遞XX.

c.應(yīng)付類(lèi)：ZZ崗位負(fù)責(zé)，傳遞XX.除了購(gòu)買(mǎi)原材料做為應(yīng)付賬款，其他應(yīng)

付的款項(xiàng)做為其他應(yīng)付賬款，如：固定資產(chǎn)、文具用品等其他需付款資料.

d.攤銷(xiāo)、計(jì)提、折舊：20XX年公司的裝修費(fèi)用達(dá)到XXX多萬(wàn)元，計(jì)劃在X

年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢，X年中平均每月攤銷(xiāo)金額做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.沖減利潤(rùn).每月對(duì)于未抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已付款，此發(fā)票做為待攤費(fèi)用處理，待下月抵扣了再轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅.計(jì)提費(fèi)用主要有工資，國(guó)地稅稅費(fèi).固定資產(chǎn)與折舊費(fèi)用由往來(lái)會(huì)計(jì)ZZ提供.

e.核算成本：成本簡(jiǎn)稱(chēng)分為料、工、費(fèi)三大項(xiàng)，料：每月要與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)好材

料的收、發(fā)、存數(shù)據(jù)，并每月底進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn).根據(jù)跟單員知會(huì)的模具生產(chǎn)進(jìn)度，進(jìn)行成本核算.每套模的用料數(shù)量依據(jù)工程BOM表，再以BOM表的數(shù)量*材料的平均單價(jià)，前提工程BOM表的數(shù)據(jù)一定要精確，確認(rèn)好各套模需要的用料額后，按各套模的生產(chǎn)進(jìn)度占本月領(lǐng)料總數(shù)據(jù)的比例，(此領(lǐng)料指的是共公用料)算出各套模的用料成本，因生產(chǎn)模需要的共料不多，各套模具的用料大多數(shù)都是固定，如：每一套模用的模胚，鋼材都是固定的模具用，所以固定的用料完全計(jì)入本月本套模的成本，因此車(chē)間每月停留的共用材料相對(duì)比較少，所以計(jì)算成本時(shí)，不計(jì)算在車(chē)間停留的材料.領(lǐng)用多少材料就當(dāng)成全部用完.本月的總材料成本就是各套模的材料成本相合.工：本月生產(chǎn)車(chē)間人員工資全部計(jì)入本月模具成本中.費(fèi)：包括了本月車(chē)間的間接人員工資，車(chē)間領(lǐng)用的機(jī)物料消耗品，水電費(fèi)，也就是說(shuō)除了直接用于生產(chǎn)模具的材料，用于車(chē)間的其他制造費(fèi)用.

f.結(jié)轉(zhuǎn)損益：所有賬務(wù)記賬完成后，對(duì)全部的數(shù)據(jù)結(jié)余核對(duì)一次，現(xiàn)金、銀

行結(jié)余要與出納賬核對(duì)當(dāng)月余額，應(yīng)收應(yīng)付結(jié)余數(shù)要與往來(lái)會(huì)計(jì)核對(duì)當(dāng)月余額，如有不一致，要找出原因更正。接著結(jié)轉(zhuǎn)損益，把所有損益類(lèi)的科目接平，整套賬將于完成.出具財(cái)務(wù)報(bào)表.財(cái)務(wù)報(bào)表交給GG審核，公司審核.

2、工資、伙食的核算：每月根據(jù)人事部給的人員工時(shí)，計(jì)算每個(gè)人員的工

資，包括中途離職人員工資與WW公共人員工資的核算，工資扣除項(xiàng)目主要有住宿、電費(fèi)(超出公司用電標(biāo)準(zhǔn)需另扣).飲水費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi).工資表單計(jì)算核對(duì)好之后交給GG與經(jīng)理審核，審核好的離職人員工資交給出納發(fā)放.其他每月充一

發(fā)放.根據(jù)廚房L給的送油、菜、煤氣之送貨單，與人事給的人員用餐天數(shù)，計(jì)算出本月每人每天的伙食費(fèi).包括WW人員伙食及與WW公共人員伙食.人員伙食費(fèi)用單據(jù)交給GG審核.

(三)、往來(lái)會(huì)計(jì)崗位工作流程：

主要負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付對(duì)賬工作，進(jìn)、銷(xiāo)發(fā)票的跟進(jìn)，財(cái)務(wù)檔案資料的保管.

a.應(yīng)收類(lèi)：每月將我司開(kāi)出去的增值稅發(fā)票，模具的請(qǐng)款資料與客戶每月對(duì)

好賬后做應(yīng)收賬款(建議公司招多一名跟單員，接單工作，并專(zhuān)門(mén)跟進(jìn)每一套模具的生產(chǎn)進(jìn)度，知會(huì)財(cái)務(wù)人員分期間請(qǐng)款，避免迷亂賬務(wù)或漏請(qǐng)款.)開(kāi)出去的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票收回的稅點(diǎn)也要每月與客戶確認(rèn)對(duì)好賬后做為其他應(yīng)收賬款，(此部份款收現(xiàn)金).將每筆應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收賬款填寫(xiě)記賬憑證，記賬憑證后面附上相對(duì)應(yīng)的資料或?qū)~單.以上資料整理好交給GG審核OK后交給總賬會(huì)計(jì)XX做賬.并跟進(jìn)收款，收回的賬款結(jié)轉(zhuǎn)銀行存款或現(xiàn)金.銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的登記與跟進(jìn)，并依據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅票填寫(xiě)送貨單及收齊相關(guān)資料(如：銷(xiāo)售合同采購(gòu)訂單).增值稅票、送貨單、銷(xiāo)售合同、采購(gòu)訂單四份單據(jù)數(shù)據(jù)要一致.發(fā)票原件與送貨單寄給客戶，復(fù)印件附在記賬憑證后面做賬.

b.應(yīng)付類(lèi)：根據(jù)倉(cāng)庫(kù)人員傳遞的送貨單數(shù)量與供應(yīng)商對(duì)賬，核對(duì)對(duì)賬單正確

無(wú)誤后，根據(jù)對(duì)賬單上的數(shù)量與采購(gòu)訂單的單價(jià)，得出需要開(kāi)票的金額，做為應(yīng)付賬款，待發(fā)票收回后，依據(jù)實(shí)際付款金額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款.因自己計(jì)算金額與供應(yīng)商開(kāi)出的增值稅發(fā)票金額如有1-2分錢(qián)相差，沖減原材料科目.除了購(gòu)買(mǎi)原材料做為應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付的款項(xiàng)做為其他應(yīng)付賬款，如：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票支付的稅點(diǎn)、文具用品等其他需付款資料.購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票支付的稅點(diǎn)每月要跟供應(yīng)商核對(duì)稅點(diǎn)款.將每筆應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付賬款填寫(xiě)記賬憑證.每月底制作付款計(jì)劃，聯(lián)系供應(yīng)商并安排付款.需要以銀行賬付款的，把銀行付款資料交給廠長(zhǎng)付款.付完款后將應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)沖減銀行、現(xiàn)金，填寫(xiě)記賬憑證，記賬憑證后面附上相對(duì)應(yīng)的資料或?qū)~單.以上資料整理好交給GG審核OK后交給總賬會(huì)計(jì)XX做賬.每月跟進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的收齊工作，抵扣聯(lián)復(fù)印件附在付款資料后面做賬，原件交給外賬人員抵扣，對(duì)于本月不夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，聯(lián)系供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)稅票.并負(fù)責(zé)處理收齊相關(guān)資料，(如：送貨單銷(xiāo)售合同采購(gòu)訂單)確保進(jìn)項(xiàng)增值稅票、送貨單、銷(xiāo)售合同、采購(gòu)訂單四份單據(jù)數(shù)據(jù)一致.

c.固定資產(chǎn)的登記與折舊：跟據(jù)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)合同，依據(jù)合同資料確認(rèn)是否

需要分期按排付款與發(fā)票的收齊工作，在公司收到固定資產(chǎn)時(shí)登記到固定資產(chǎn)清單表格內(nèi)，固定資產(chǎn)原值是不含稅金額，不管固定資產(chǎn)是否完全付完款，發(fā)票是否全部收齊，都要計(jì)入總的不含稅金額，并在下一個(gè)月進(jìn)行折舊.折舊方法采用“平均年限法”，也就是“直線法”.折舊的年限依據(jù)設(shè)備的價(jià)值，一般分3年、5年、20xx年折舊.預(yù)計(jì)凈殘值為設(shè)備的不含稅金額的5%計(jì)算.每月都要進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊.直到設(shè)備按期提完折舊或依然還在使用，這樣就不需要再提折舊.根據(jù)設(shè)備的用途分管理用的設(shè)備入管理費(fèi)用，車(chē)間用的設(shè)備入制造費(fèi)用.折舊資料與固定資產(chǎn)清單交GG審核后轉(zhuǎn)交給總賬會(huì)計(jì)入賬.

d.財(cái)務(wù)檔案的保管：內(nèi)外賬要分開(kāi)柜進(jìn)行保存.

、

e.其他事項(xiàng)：與XX同時(shí)處理倉(cāng)存存貨數(shù)據(jù)，并跟進(jìn)倉(cāng)庫(kù)人員每月底進(jìn)行存

貨盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)數(shù)據(jù).前提倉(cāng)庫(kù)人員必須根據(jù)送貨單上的材料名稱(chēng)與數(shù)量是否與實(shí)物相符，對(duì)單據(jù)與實(shí)物不符合的，有權(quán)退回.如單據(jù)與實(shí)物不符，給生產(chǎn)領(lǐng)料或財(cái)務(wù)對(duì)賬造成混亂，追究倉(cāng)庫(kù)人員責(zé)任.

f. 外賬聯(lián)系：每月初5號(hào)前將部份單據(jù)的原件(如：發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料表、

存貨表及其他費(fèi)用單據(jù)等)給外賬做賬，自己留復(fù)印件給XX入賬.

最后，建議公司購(gòu)買(mǎi)一套財(cái)務(wù)軟件或ERP整套軟件.(ERP整套軟件包括：

財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)等模塊，價(jià)格相對(duì)單純的財(cái)務(wù)軟件貴出2-3倍.)以提高日常工作效率，提升企業(yè)管理水平，目前公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模闊大，且往來(lái)單位數(shù)量眾多，手工財(cái)務(wù)核算模式導(dǎo)致效率低，精確度不高，監(jiān)控不力等情況，不能及時(shí)反映資金流與物流的變化.阻礙領(lǐng)導(dǎo)做出相應(yīng)決策.通過(guò)信息化管理則可以形成相對(duì)完整全面的業(yè)務(wù)流程，使收款、付款、轉(zhuǎn)賬等憑證自動(dòng)生成、自動(dòng)記賬、自動(dòng)生成總賬、明細(xì)賬和財(cái)務(wù)報(bào)表，提高財(cái)務(wù)核算效率，使原先的無(wú)賬、單純的手工賬務(wù)核算職能提升到企業(yè)管理方面.

財(cái)務(wù)部門(mén)工作計(jì)劃范文二：

作為一名酒店的財(cái)務(wù)經(jīng)理，身上的擔(dān)子是最重的，我不僅要做好酒店的任何財(cái)務(wù)，不能出現(xiàn)任何壞賬，而且整個(gè)酒店的發(fā)展和我有很大的關(guān)系。作為酒店的實(shí)力型人物，我一直在注意，注意和每個(gè)同事、員工搞好關(guān)系，高處不勝寒，做好領(lǐng)導(dǎo)一定要這樣。

當(dāng)然最重要的是要注意公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題了，財(cái)務(wù)問(wèn)題在任何地方都是整個(gè)公司的心臟，是最重要的，不能出現(xiàn)任何馬虎。一旦有馬虎了，那這個(gè)公司面對(duì)的只能是倒閉了，財(cái)務(wù)問(wèn)題的重要性不用贅言了。

我當(dāng)財(cái)務(wù)經(jīng)理已經(jīng)有些年了，酒店沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)任何財(cái)務(wù)問(wèn)題的狀況，所以我的工作一直是比較好做的，在公司的人氣也很高。因?yàn)橹灰镜牡呢?cái)務(wù)不出現(xiàn)問(wèn)題，能及時(shí)的將員工的工資發(fā)下去，這比說(shuō)一萬(wàn)句好話都重要。我一直信守這個(gè)原則，一直這樣做，我很相信這就是對(duì)的。

下面又到了我的一年的財(cái)務(wù)計(jì)劃了，財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)酒店一年的發(fā)展?fàn)顩r尤為重要，每年我都能做好，今年當(dāng)然不能例外了。

財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的系統(tǒng)化和具體化，又是控制財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、分析經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃工作的本身就是運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制定主要計(jì)劃指標(biāo)，擬訂增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)。它是落實(shí)酒店奮斗目標(biāo)和保證措施的必要環(huán)節(jié)。

酒店編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括：籌資計(jì)劃、固定資產(chǎn)增減和折舊汁劃、流動(dòng)資產(chǎn)及其周轉(zhuǎn)計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配計(jì)劃、對(duì)外投資計(jì)劃等。每項(xiàng)計(jì)劃均由許多財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成，財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)是計(jì)劃期各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的奮斗目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，財(cái)務(wù)計(jì)劃還必須列出保證計(jì)劃完成的主要經(jīng)營(yíng)管理措施。

編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要做好以下工作。

(一)分析主客觀原因，全面安排計(jì)劃指標(biāo)

審視當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況，分析整個(gè)經(jīng)營(yíng)條件和目前的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)等與所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的各種因素，按照酒店總體經(jīng)濟(jì)效益的原則，制定出主要的計(jì)劃指標(biāo)。

(二)協(xié)調(diào)人力、物力、財(cái)力，落實(shí)增產(chǎn)節(jié)約措施

要合理安排人力、物力、財(cái)力，使之與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求相適應(yīng);在財(cái)力平衡方面，要組織資金運(yùn)用同資金來(lái)源的平衡、財(cái)務(wù)支出同財(cái)務(wù)收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內(nèi)部潛力，從提高經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對(duì)酒店各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出要求，制定出各部門(mén)的增產(chǎn)節(jié)約措施，制定和修訂各項(xiàng)定額，以保證計(jì)劃指標(biāo)的落實(shí)。

(三)編制計(jì)劃表格，協(xié)調(diào)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)

以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，以平均先進(jìn)定額為基礎(chǔ)，計(jì)算酒店計(jì)劃期內(nèi)資金占用、成本、費(fèi)用利潤(rùn)等各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)，編制出財(cái)務(wù)計(jì)劃表，并檢查、核對(duì)各項(xiàng)有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)是否密切銜接協(xié)調(diào)平衡。

這就是我這一年的工作計(jì)劃，對(duì)公司財(cái)務(wù)的計(jì)劃都做了很好的計(jì)劃，相信公司一年的財(cái)務(wù)問(wèn)題不會(huì)出現(xiàn)任何問(wèn)題的。在金融危機(jī)的大前提下，酒店的生意也受到了很大的困擾，這就需要每一個(gè)公司的員工都能夠做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，積極努力的為公司的生存做出自己應(yīng)有的力量。

財(cái)務(wù)部門(mén)工作計(jì)劃范文三：

在新的一年里,財(cái)務(wù)科將一如既往的緊緊圍繞公司的總體經(jīng)營(yíng)思路,從嚴(yán)管理,積極為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)好參謀,財(cái)務(wù)科工作計(jì)劃具體有以下工作安排和計(jì)劃。

一、顧全大局，服從領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)定目標(biāo)不動(dòng)搖。

財(cái)務(wù)科工作計(jì)劃年初財(cái)務(wù)預(yù)算，是通過(guò)公司職代會(huì)集體意見(jiàn)表決制訂的，它反映了公司新的一年總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和任務(wù)。財(cái)務(wù)科全體人員要端正態(tài)度，積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，時(shí)刻堅(jiān)持以公司大局為重，不折不扣的完成公司安排的各項(xiàng)工作任務(wù)。

1、按財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。平時(shí)要積極提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，

2、積極爭(zhēng)取政策。積極利用行業(yè)政策，動(dòng)腦筋、想辦法、爭(zhēng)取銀行等相關(guān)部門(mén)優(yōu)惠政策，為公司謀取最大經(jīng)濟(jì)利益。

3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過(guò)合理避稅為公司增加效益。

4、財(cái)務(wù)科工作計(jì)劃搞好電費(fèi)清收核算，合理調(diào)度資金完成年度預(yù)算。近年來(lái)電費(fèi)回收程序逐步規(guī)范，高耗能企業(yè)市場(chǎng)回暖，電費(fèi)回收成績(jī)顯著，給企業(yè)現(xiàn)金流量帶來(lái)積極有利影響，同時(shí)也給財(cái)務(wù)流動(dòng)資金管理提出了更高要求。20xx年，我們應(yīng)適應(yīng)新形勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)流動(dòng)資金分析和管理，為公司謀求最大利益。

5、搞好固定資產(chǎn)管理。凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來(lái)效益。20xx年，我們應(yīng)加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)處置工作，努力提高資產(chǎn)利潤(rùn)率。

二、財(cái)務(wù)科工作計(jì)劃加強(qiáng)管理，挖潛增效，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效益的增長(zhǎng)服務(wù)。 管理是生產(chǎn)力，是企業(yè)正常運(yùn)行的保證，管理是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立創(chuàng)新的機(jī)制，必須靠管理來(lái)保證，管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是永恒的。為此，財(cái)務(wù)科將加強(qiáng)內(nèi)部管理列入工作重點(diǎn)，即進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，控制生產(chǎn)成本，實(shí)行全面預(yù)算管理，合理安排，壓縮不必要的或不急需的開(kāi)支，做到全年生產(chǎn)、開(kāi)支有預(yù)算，有計(jì)劃，使企業(yè)資金得到有效合理的發(fā)揮效益。同時(shí)對(duì)于機(jī)關(guān)科室和各站所的費(fèi)用，實(shí)行科學(xué)預(yù)算，包干使用，并納入年底對(duì)各單位的考核，有效控制各項(xiàng)費(fèi)用的不合理開(kāi)支。

篇(6)

2009年即將過(guò)去，現(xiàn)將一年來(lái)財(cái)資部工作情況作簡(jiǎn)要回顧，并對(duì)2010年打算向廠里匯報(bào)。

一、2009年工作情況

財(cái)資部在認(rèn)真作好本部門(mén)的日常財(cái)務(wù)核算、數(shù)據(jù)的歸納統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及報(bào)送等管理工作的同時(shí)，主要作了一下工作。

（一） 加強(qiáng)資金管理，及時(shí)調(diào)配資金，確保企業(yè)安全生產(chǎn)需要。

1、開(kāi)展票據(jù)融資工作確保燃煤款及時(shí)支付。全年開(kāi)票支付煤款、材料及工程款共計(jì)   萬(wàn)元，其中燃煤支付開(kāi)票  萬(wàn)元，材料及工程款支付開(kāi)票  萬(wàn)元。

2、每月及時(shí)向上級(jí)公司上報(bào)資金使用計(jì)劃，并根據(jù)生產(chǎn)資金使用情況提前向上級(jí)公司申請(qǐng)資金撥款，確保各項(xiàng)費(fèi)用、款項(xiàng)正常支付。

3、根據(jù)金元財(cái)資部對(duì)企業(yè)銀行賬戶管理要求，我部在5月對(duì)我廠銀行賬戶進(jìn)行

（二）、開(kāi)展部門(mén)工作范圍內(nèi)的資金、各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)，定期對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、財(cái)務(wù)成果進(jìn)行分析，為廠里的經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)

（三） 開(kāi)展資產(chǎn)清查，全面掌握資產(chǎn)狀況。

1、通過(guò)年初組織全廠規(guī)模的固定資產(chǎn)清理工作，使廠里對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際情況有了全面、準(zhǔn)確的了解，摸清家底，并對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)上級(jí)主管單位。

2、11月中旬對(duì)庫(kù)房物質(zhì)進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)清查。從盤(pán)點(diǎn)清查的情況來(lái)看，大部分物資管理基本做到賬實(shí)相符。但也有少數(shù)物資因庫(kù)房分庫(kù)加之庫(kù)管人員是新手，庫(kù)房整理不到位，致使清查工作不能順利進(jìn)行。

（四） 完成標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)工作。按廠標(biāo)準(zhǔn)化工作管理要求，對(duì)廠級(jí)和本門(mén)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理方面的制度、工作流程進(jìn)行修編、補(bǔ)充、完善，完成固定資產(chǎn)管理制度、財(cái)資部各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)等共30余個(gè)。

（五） 開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作自查，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理。根據(jù)《中黔金集財(cái)[2009]154號(hào)》文件精神，將我廠07年至09年上半年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)照文件要求逐項(xiàng)、認(rèn)真進(jìn)行了檢查，對(duì)查出的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正，并將檢查結(jié)果上報(bào)金元財(cái)資部。

（六）在全廠范圍內(nèi)積極開(kāi)展“小金庫(kù)”和“賬外賬”自查清理工作。按照金元集團(tuán)公司在今年6-7月分次下達(dá)的在集團(tuán)公司所屬單位內(nèi)開(kāi)展“小金庫(kù)”和“賬外賬”自查清理的通知要求，財(cái)資部分別牽頭組織、配合“小金庫(kù)”和“賬外賬”專(zhuān)項(xiàng)自查清理工作，通過(guò)兩次的自查清理，結(jié)果為廠級(jí)財(cái)務(wù)無(wú)“小金庫(kù)”和“賬外賬”情況，但二級(jí)部門(mén)共查出“小金庫(kù)”萬(wàn)元，不符合財(cái)務(wù)制度管理的押金共萬(wàn)元。針對(duì)查出的問(wèn)題，財(cái)資部按照有關(guān)財(cái)務(wù)核算管理制度進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)與相關(guān)部門(mén)一起制定了相應(yīng)的整改措施，確保全廠范圍內(nèi)不再出現(xiàn)“小金庫(kù)”的違規(guī)現(xiàn)象。

（七） 開(kāi)展稅收自查工作，積極配合各項(xiàng)審計(jì)工作

1、今年財(cái)資部對(duì)06年至08年增值稅進(jìn)行認(rèn)真清查，對(duì)三年來(lái)多抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅萬(wàn)元進(jìn)行補(bǔ)稅，消除我廠06-08年增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、今年4月配合審計(jì)單位對(duì)西電公司及我廠2008年會(huì)計(jì)年度決算的審計(jì)工作。在10月份配合中電投對(duì)金元集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)審計(jì)中提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行了溝通，在11月份已糾正部分問(wèn)題，對(duì)未處理問(wèn)題待上級(jí)公司指示后在確定是否處理。

（八） 今年財(cái)資部在全廠范圍內(nèi)開(kāi)展了對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行2次會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)工作，使廠里從事經(jīng)營(yíng)管理工作的人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)有了一定的了解，對(duì)搞好廠里經(jīng)營(yíng)工作起到一定幫助作用。

（九）12月份財(cái)資部將按照集團(tuán)公司2009年會(huì)計(jì)年報(bào)會(huì)的精神，認(rèn)真搞好2009年的財(cái)務(wù)決算準(zhǔn)備工作，配合預(yù)審單位做好各項(xiàng)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，確保2009年會(huì)計(jì)決算工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。

（十）工作中存在的不足。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中未起到龍頭作用，財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中未充分發(fā)揮作用，有很多管理工作不是主動(dòng)去做，而是被動(dòng)的接受，對(duì)外協(xié)調(diào)能力還不強(qiáng)，這都與部門(mén)負(fù)責(zé)人思想觀念、工作能力有很大關(guān)系；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還有待于提高和完善，部門(mén)精細(xì)化管理、工作效率、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、2010年工作打算

2010年財(cái)資部的各項(xiàng)工作都要圍繞廠里2010年的各項(xiàng)目標(biāo)和指導(dǎo)方針，夯實(shí)基礎(chǔ)，理清思路，提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)發(fā)展提供有效的財(cái)務(wù)支撐。主要從以下幾方面開(kāi)展工作：

1、加強(qiáng)預(yù)算管理，完善預(yù)算編制，細(xì)化項(xiàng)目，提高對(duì)預(yù)算控制力度；

2、加強(qiáng)資金管理，繼續(xù)開(kāi)展票據(jù)融資業(yè)務(wù)，完成集團(tuán)公司安排的電子支付工作，搞好資金調(diào)度，控制資金風(fēng)險(xiǎn)；

3、做好財(cái)務(wù)ERP上線的基礎(chǔ)工作，確保ERP系統(tǒng)的實(shí)施；

4、搞好財(cái)務(wù)核算和管理，努力完成金元集團(tuán)公司下達(dá)的利潤(rùn)目標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)；

5、組織開(kāi)展資產(chǎn)、存貨的清查工作，并根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)制度要求，對(duì)因淘汰、技術(shù)落后的設(shè)備與材料、廢舊物資以及報(bào)廢資產(chǎn)，對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)等按規(guī)定程序進(jìn)行處理，做實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，提高資產(chǎn)管理水平。

6、以多種形式搞好財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，骨干財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)，提高廠里財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)水平；配合廠里進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)工作；

7、不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，使我廠會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作邁上新臺(tái)階。

8、完善各項(xiàng)臺(tái)賬、部門(mén)管理制度，做好各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，在工作中嚴(yán)格執(zhí)行廠里規(guī)章制度。

9、加強(qiáng)納稅管理。通過(guò)對(duì)稅收相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)稅收策劃能力。

10、搞好2009年度會(huì)計(jì)決算工作，配合好內(nèi)外部的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)工作。

 

篇(7)

一、會(huì)計(jì)信息流管理是金融企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需要

當(dāng)代管理科學(xué)的發(fā)展賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個(gè)社會(huì)管理運(yùn)動(dòng)過(guò)程中。現(xiàn)代化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態(tài)的信息運(yùn)動(dòng)形式，即管理系統(tǒng)信息流。在管理系統(tǒng)中始終貫穿著兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動(dòng)的原生運(yùn)動(dòng)，信息流是伴隨著物流而產(chǎn)生的，它引導(dǎo)物流有規(guī)律地運(yùn)動(dòng)，以達(dá)到最優(yōu)的狀態(tài)。物流是系統(tǒng)內(nèi)輸入資源，對(duì)資源進(jìn)行加工處理，使之在形態(tài)、性質(zhì)方面發(fā)生變化而輸出產(chǎn)品的過(guò)程。在對(duì)系統(tǒng)內(nèi)資源加工改造，最終形成產(chǎn)品的過(guò)程中，產(chǎn)生的計(jì)劃、文件、圖紙、工藝設(shè)計(jì)等大量資料，形成了信息流。

對(duì)金融企業(yè)而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結(jié)算業(yè)務(wù)，客戶經(jīng)理對(duì)服務(wù)對(duì)象進(jìn)行資信調(diào)查、行業(yè)分析、產(chǎn)品分析，提供個(gè)人理財(cái)服務(wù)、個(gè)人貸款，在因特網(wǎng)上受理企業(yè)和個(gè)人的各項(xiàng)服務(wù)申請(qǐng)，而后在賬務(wù)處理系統(tǒng)上登記賬務(wù)，在貸款系統(tǒng)登記客戶信息，在因特網(wǎng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和有關(guān)賬務(wù)處理，最終完成對(duì)客戶的服務(wù)。信息流是依據(jù)客戶資料和銀行內(nèi)部核算資料等原始會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，即提供金融產(chǎn)品服務(wù)過(guò)程中根據(jù)原生資料而產(chǎn)生的各種銀行業(yè)務(wù)信息。在所有業(yè)務(wù)信息流中，會(huì)計(jì)信息可以說(shuō)是一種最基礎(chǔ)的信息源，幾乎所提供的服務(wù)均體現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)、外賬務(wù)體系中。它是會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)和各種統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理的決策依據(jù)，它是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的基石。這對(duì)賬務(wù)處理系統(tǒng)提出了更高的要求，金融企業(yè)幾乎同時(shí)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，不遺余力地更新賬務(wù)核心系統(tǒng)的版本。華夏銀行開(kāi)發(fā)的新版綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，正是在原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行版本升級(jí)，并在全行推廣使用，它具有友好的人機(jī)界面，根據(jù)業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)計(jì)了清晰易掌握的界面，在人機(jī)功能的設(shè)計(jì)方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據(jù)實(shí)錄入審核后的客戶信息資料，賬務(wù)處理事項(xiàng)均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，一些特殊事項(xiàng)如計(jì)提應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目、定期存款到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存、貸款利息計(jì)算等等，設(shè)計(jì)為由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)客戶資料自動(dòng)判斷后按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法自動(dòng)處理。以綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)MIS系統(tǒng)以及其他統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。

華夏銀行利用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做到全行會(huì)計(jì)處理方法統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算計(jì)量口徑統(tǒng)一，編制會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)規(guī)則統(tǒng)一，使會(huì)計(jì)核算質(zhì)量得到保證，有效控制和管理會(huì)計(jì)信息流，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性，抓住了會(huì)計(jì)管理的關(guān)鍵和企業(yè)內(nèi)部管理的核心。

二、收集和記錄會(huì)計(jì)信息流的重要載體是賬務(wù)核心處理系統(tǒng)，其固定化形式使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重心發(fā)生變化

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的方法對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的過(guò)程。會(huì)計(jì)核算要求，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在會(huì)計(jì)核算電算化前，所有填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核算過(guò)程，均通過(guò)手工記錄、計(jì)算和計(jì)量，其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)核算環(huán)節(jié)，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會(huì)計(jì)科目，記錄有誤，計(jì)算有誤，計(jì)息積數(shù)計(jì)算有誤，利息計(jì)算有誤，匯總會(huì)計(jì)信息有誤，通過(guò)預(yù)提應(yīng)付利息等應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目調(diào)整利潤(rùn)，人為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表等等。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控點(diǎn)無(wú)處不在，要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理流程、證賬簿的鉤稽關(guān)系有全面掌握，手工作業(yè)減低了工作效率，增加了勞動(dòng)強(qiáng)度，也增加了會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查的難度，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿于會(huì)計(jì)核算的每個(gè)環(huán)節(jié)。

會(huì)計(jì)核算由手工作業(yè)、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展到會(huì)計(jì)核算電算化程度不斷加深的今天，人、機(jī)的分工也不斷發(fā)生變化，由手工登記賬務(wù)到計(jì)算機(jī)處理部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)展到處理絕大部分甚至全部業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控點(diǎn)的重心發(fā)生了變化。華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)體現(xiàn)了這種變化。該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了本外幣一體化核算的目標(biāo)，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個(gè)人的存、貸款業(yè)務(wù)，簽發(fā)和解付銀行匯票、本票和支票業(yè)務(wù)，辦理發(fā)行和兌付國(guó)債、辦理貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、銀證轉(zhuǎn)賬、代收代付、全國(guó)通存通兌和全國(guó)電子匯兌。同時(shí)，還實(shí)現(xiàn)了大量計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理的功能，應(yīng)付利息自動(dòng)處理，定期存款按客戶要求到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存，自動(dòng)計(jì)算計(jì)息積數(shù)，同城票據(jù)交換自動(dòng)批量入賬，企業(yè)協(xié)定存款和活期存款賬戶合一、分戶計(jì)息、自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，全國(guó)通存通兌和電子匯兌資金日終自動(dòng)清算等，幾乎所有業(yè)務(wù)均可以在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理。柜員接單后，按規(guī)定審核要素，在計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)的規(guī)定頁(yè)面，錄入規(guī)定要素后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記會(huì)計(jì)總賬和明細(xì)賬，涉及表外事項(xiàng)的，同時(shí)自動(dòng)登記表外賬，按照提示將有關(guān)記賬憑證放入打印機(jī)，自動(dòng)打印會(huì)計(jì)憑證。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)在設(shè)計(jì)方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務(wù)，充分考慮會(huì)計(jì)賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計(jì)算機(jī)按統(tǒng)一格式輸出所有記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會(huì)計(jì)內(nèi)控制度要求設(shè)立的登記簿。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)將會(huì)計(jì)處理流程格式固定化，柜員按規(guī)定錄入要素后，賬務(wù)處理自動(dòng)化，會(huì)計(jì)憑證、賬簿表打印自動(dòng)化。

擺脫繁雜手工作業(yè)，與會(huì)計(jì)核算電子化程度加深相伴生的是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控點(diǎn)的重心轉(zhuǎn)移。手工處理賬務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有效降低，固化的賬務(wù)處理流程提高核算質(zhì)量，提高計(jì)算、記錄、匯總和出表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性的同時(shí)，其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)新特點(diǎn)，一是要求計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理軟件設(shè)計(jì)具有科學(xué)性和前瞻性、系統(tǒng)運(yùn)行具有穩(wěn)定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時(shí)可能出現(xiàn)誤操作或違規(guī)操作。如何適應(yīng)金融電子化發(fā)展的要求，切實(shí)有效提高會(huì)計(jì)電算化水平，抓住內(nèi)控點(diǎn)，規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)是金融企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、審慎經(jīng)營(yíng)的題中之義。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息流管理，深化內(nèi)部控制，采取切實(shí)有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

“控制的一般含義是指掌握被控制對(duì)象不使它任意活動(dòng)或超出規(guī)定的范圍，并通過(guò)調(diào)整系統(tǒng)的輸入條件而影響系統(tǒng)的輸出，使之符合管理的目的”。“現(xiàn)代意義上管理控制職能的含義強(qiáng)調(diào)以人為中心的管理，包括對(duì)組織內(nèi)物質(zhì)資源的管理，管理對(duì)象不同，所采用的方法和手段也不同”。對(duì)金融企業(yè)而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是金融企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，深化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息流管理，采取相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，一是體現(xiàn)在會(huì)計(jì)賬務(wù)核心系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)上；二是體現(xiàn)在對(duì)人的控制和管理上。

(一)賬務(wù)核心處理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息流管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，細(xì)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)崗位職責(zé)明確化，會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)具體化，會(huì)計(jì)處理流程固定化，在開(kāi)發(fā)系統(tǒng)時(shí)本著實(shí)用性、先進(jìn)性和面向用戶的原則，注重賬務(wù)核心處理系統(tǒng)與現(xiàn)行制度和管理要求緊密聯(lián)系，使系統(tǒng)目標(biāo)明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運(yùn)行可靠、工作高效。近年來(lái)，陸續(xù)修訂的《會(huì)計(jì)法》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求越來(lái)越高，華夏銀行在開(kāi)發(fā)系統(tǒng)前充分考慮了金融行業(yè)的特點(diǎn)和金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，提出了符合行業(yè)特點(diǎn)和專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)、具有先進(jìn)性和實(shí)用性的業(yè)務(wù)需求。1.采取柜員形式處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，能夠滿足綜合柜員和非綜合柜員的勞動(dòng)組合形式。2.外幣存貸款利率已經(jīng)放開(kāi)，利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快，在系統(tǒng)中將外幣存貸款利率設(shè)計(jì)成開(kāi)放式，由柜員受理業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)實(shí)際利率錄入資料，對(duì)于人民幣業(yè)務(wù)的存貸款利率設(shè)計(jì)成半開(kāi)放式，柜員業(yè)務(wù)處理終端的利率為不可調(diào)整的，但分中心是可調(diào)整的。3.一些結(jié)算業(yè)務(wù)、計(jì)提定期存款應(yīng)付利息、結(jié)息日的利息結(jié)計(jì)、利息積數(shù)計(jì)算等大部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理設(shè)計(jì)為封閉式。因此，系統(tǒng)既體現(xiàn)了很強(qiáng)的實(shí)用性，又由于大部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理封閉式運(yùn)行降低了一些會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

(二)加強(qiáng)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督是強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息流管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。