序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇合同管理與審計(jì)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、煤炭企業(yè)合同管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)分析

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營過程中，合同管理風(fēng)險(xiǎn)指在合同的管理過程中，合同當(dāng)事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于合同管理的整個(gè)過程，涉及到合同管理的各個(gè)方面，既存在合同自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部因素導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在嚴(yán)重制約著合同標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)，同樣也制約著煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

（一）合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同策劃風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：合同策劃的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致；故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)管理或需要較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為：將不具備履約能力的對象確定為準(zhǔn)合同對象；將具有履約能力的對象排除在準(zhǔn)合同對象之外。三是談判風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：對合同標(biāo)的、產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款的確定與支付方式、履約期限、地點(diǎn)及方式、違約責(zé)任的承擔(dān)方式、爭議的解決方式和地點(diǎn)等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分，乃至關(guān)鍵細(xì)節(jié)等忽略或做出不當(dāng)?shù)淖尣剑赡軐?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；對可能存在的不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項(xiàng)的忽略。

（二）合同簽訂階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同文本風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：合同內(nèi)容和條款可能存在不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確或表述不當(dāng)，可能導(dǎo)致重大誤解等問題；合同內(nèi)容違反國家法律法規(guī)或國家產(chǎn)業(yè)政策等。二是審核風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；雖然發(fā)現(xiàn)了問題但未提出恰當(dāng)正確的修訂意見的風(fēng)險(xiǎn)；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進(jìn)意見或建議，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：超越權(quán)限簽訂合同；合同印章管理不當(dāng)，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

（三）合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同相對方履約能力降低或喪失的風(fēng)險(xiǎn)。在煤炭經(jīng)營中，由于受到市場經(jīng)濟(jì)形勢、政策法規(guī)、客觀環(huán)境的變化與影響，與其相關(guān)的合同相對方的履約能力是不斷變化的，往往會(huì)出現(xiàn)對方履約能力下降或者喪失的可能性，從而對煤炭企業(yè)的經(jīng)營造成影響。二是合同變更或轉(zhuǎn)讓造成的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應(yīng)的變更行為；合同變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同變更行為不當(dāng)或無效；合同轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)原合同當(dāng)事人和合同受讓人達(dá)成一致意見，使合同轉(zhuǎn)讓行為無效；合同轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同轉(zhuǎn)讓行為不當(dāng)或無效等。三是瑕疵履行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在合同履行過程中，市場、價(jià)格等因素會(huì)發(fā)生變化，但由于違約責(zé)任約定不明或責(zé)任較低，違約所獲得的利益大于違約責(zé)任的代價(jià)時(shí)，對方就可能降低履約質(zhì)量或者直接違約，從而給合同履行帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（四）合同履行后的風(fēng)險(xiǎn)

一是履約完畢后對合同相對方及合同執(zhí)行情況的評價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)。對合同相對方分析評價(jià)客觀真實(shí)的缺失，給以后合作埋下長期的法律隱患；在合同執(zhí)行評價(jià)中未進(jìn)行全面與重點(diǎn)相結(jié)合，造成評價(jià)失真。二是合同歸檔保管的風(fēng)險(xiǎn)。合同保管不善或丟失，涉及當(dāng)事人在訴訟中可能面臨提供證據(jù)不充分不足、不能提供原始證據(jù)、非原件證明力不被采信等舉證風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致不利甚至敗訴的后果。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)合同

管理的責(zé)任內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，在完善企業(yè)合同管理、控制風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分發(fā)揮這一優(yōu)勢，積極參與企業(yè)合同管理，擔(dān)負(fù)以下具體責(zé)任：

（一）監(jiān)督防范責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)通過參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結(jié)果，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，分析判斷合同管理各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)，在準(zhǔn)確及時(shí)識別合同管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持原則，反映問題，規(guī)避防范，扎實(shí)做好本職工作，擔(dān)負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

（二）總結(jié)評價(jià)責(zé)任

無論是管理審計(jì)還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)都會(huì)圍繞著經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況的評價(jià)開展工作。對于煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的階段構(gòu)成、形成原因、損失程度作出分析，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度逐級排序，為下一步的風(fēng)險(xiǎn)處理提供決策基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)須加強(qiáng)自身人才隊(duì)伍建設(shè)，具備專業(yè)化系統(tǒng)化的評價(jià)方法，科學(xué)有效地?fù)?dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的責(zé)任。

（三）咨詢服務(wù)責(zé)任

咨詢服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新功能，也是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要方向。由于企業(yè)管理的最終目的是要對風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素采取措施，識別、化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避防范，分擔(dān)和降低風(fēng)險(xiǎn)損失的影響，合同管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對也同樣如此。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住這一轉(zhuǎn)型機(jī)遇，積極拓展企業(yè)內(nèi)部咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，關(guān)注并參與到企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對工作中，積極主動(dòng)地在合同管理中提供幫助、健全管理，更好地履行咨詢服務(wù)責(zé)任。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

（一）重大合同審計(jì)制度化

無論是煤炭生產(chǎn)企業(yè)還是煤炭貿(mào)易企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大都以合同的形式予以體現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)。重大合同涉及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展策略以及經(jīng)濟(jì)效益，合同條款眾多、金額巨大，稍有異動(dòng)就會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，建立重大合同審計(jì)制度，內(nèi)審部門既擔(dān)負(fù)起了監(jiān)督的責(zé)任，也發(fā)揮了參謀的職能，能夠更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后審查到事前預(yù)防的職能轉(zhuǎn)變。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及時(shí)化

在對煤炭企業(yè)合同進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)重要的合同風(fēng)險(xiǎn)比如合同主體不具備履約資格、合同相對方財(cái)務(wù)狀況不佳以及誠信缺失、合同個(gè)別條款變更后致使合同目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)等情況，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)制度及時(shí)提醒業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司高級管理者，并在預(yù)警的同時(shí)，積極配合相關(guān)部門做好應(yīng)對方案，將損失降低到最小，以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）合同風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)常態(tài)化

篇(2)

李國麗（大興安嶺松嶺林業(yè)局財(cái)務(wù)核算中心）

摘要：合同管理全過程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直至合同失效為止。不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來管理。動(dòng)態(tài)性就是注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對自己不利的變化，及時(shí)對合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止。對于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算來說是一個(gè)重要的方向，所以做好合同審計(jì)是會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的根本保證。

關(guān)鍵詞：合同管理審計(jì)方法會(huì)計(jì)事前監(jiān)督途徑

0引言在項(xiàng)目管理中，合同管理是一個(gè)較新的管理職能。在國外，從二十世紀(jì)七十年代初開始，隨著工程項(xiàng)目管理理論研究和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，人們越來越重視對合同管理的研究。在發(fā)達(dá)國家，八十年代前人們較多地從法律方面研究合同；在八十年代，人們較多地研究合同事務(wù)管理（Contract Administration）；從八十年代中期以后，人們開始更多地從項(xiàng)目管理的角度研究合同管理問題。近十幾年來，合同管理已成為工程項(xiàng)目管理的一個(gè)重要的分支領(lǐng)域和研究的熱點(diǎn)。它將項(xiàng)目管理的理論研究和實(shí)際應(yīng)用推向新階段。在市場經(jīng)濟(jì)條件下信息瞬息萬變。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行前期出現(xiàn)失誤，將會(huì)造成無法彌補(bǔ)的損失和影響，輕則影響效率和效益，重則違反國家法律法規(guī)。但如果在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前加以必要的會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢，則能夠有效地規(guī)避這種現(xiàn)象的發(fā)生。這就是會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的意義。

1企業(yè)合同管理審計(jì)的方法與內(nèi)容根據(jù)企業(yè)的管理模式和要求、合同數(shù)量的多寡、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，合同管理審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過程參與式審計(jì)兩種模式。

1.1項(xiàng)目管理式審計(jì)項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將合同管理納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。項(xiàng)目管理式審計(jì)主要審查合同的管理是否規(guī)范、有效，其主要內(nèi)容包括四個(gè)方面：一是合同管理機(jī)構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的審查。企業(yè)的合同管理應(yīng)首先建立健全管理機(jī)構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)時(shí)應(yīng)著重審計(jì)企業(yè)合同管理機(jī)構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的設(shè)置是否合理；各機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)；組織最高領(lǐng)導(dǎo)層與合同管理機(jī)構(gòu)及各個(gè)機(jī)構(gòu)之間、各機(jī)構(gòu)相互之間的信息交流是否充分；合同管理流轉(zhuǎn)是否科學(xué)、有效；相互之間的控制是否有效；合同的履行是否受到定期檢查等合同。二是管理人員素質(zhì)的審查。企業(yè)合同管理人員的素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)合同管理工作的優(yōu)劣，必須重視對合同管理人員素質(zhì)的審查。

首先應(yīng)審查合同管理人員是否具備專業(yè)知識；其次應(yīng)審查合同管理人員是否熟悉企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作流程和外部信息。此外，還應(yīng)審查其是否具有較強(qiáng)的組織能力和協(xié)調(diào)能力，敏捷的洞察、分析能力，嚴(yán)密的邏輯思維能力，較強(qiáng)的責(zé)任心等。三是合同管理制度的審查。首先審查合同管理制度是否健全，尤其是一些重要的合同管理制度是否是根據(jù)企業(yè)實(shí)際而制定，包括：合同歸口管理和分類專項(xiàng)管理制度、合同示范文本制度、合同授權(quán)委托制度、合同的審查制度或?qū)徲?jì)審簽制度、合同的鑒證、公證制度、合同專用章管理制度、合同臺(tái)賬制度、合同檔案制度、市場調(diào)研制度、大件大宗企業(yè)采購(包括物資、服務(wù)、工程等)或資產(chǎn)處置的制度。在對合同管理制度的健全性進(jìn)行測試和評價(jià)后，還應(yīng)對這些制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。四是合同執(zhí)行結(jié)果和管理效果的審查。主要審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對方違約，是否及時(shí)組織索賠；如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報(bào)告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時(shí)上報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。另外，還要審查合同管理效果是否達(dá)到合法、規(guī)范、效率、效益的要求。

1.2過程參與式審計(jì)過程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部所簽合同進(jìn)行審計(jì)審簽，參與監(jiān)督合同管理的部分重要過程，實(shí)現(xiàn)合同審計(jì)審簽的日常化。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾方面：一是審“該不該簽”;，即對合同項(xiàng)目的可行性審查和效益性審查。應(yīng)該檢查合同項(xiàng)目是否列入年度計(jì)劃，或經(jīng)組織內(nèi)有批準(zhǔn)權(quán)的部門或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；檢查合同項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性研究或項(xiàng)目評估，其技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性是否達(dá)到了先進(jìn)、合理；檢查與立項(xiàng)有關(guān)的文件資料的真實(shí)性、可靠性；檢查合同標(biāo)的數(shù)量是否適當(dāng)，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營能力是否能滿足對方的要求，或者合同標(biāo)的數(shù)量是否能滿足企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的需求；檢查合同履行時(shí)間是否充分考慮了企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營能力或?qū)嶋H需要。二是審“跟誰簽”;和“以什么樣的價(jià)格簽”;，即對合同簽約主體的選擇和合同價(jià)格選擇的合理性、適當(dāng)性進(jìn)行的審查。

首先，對合同經(jīng)辦部門是否進(jìn)行市場調(diào)研，是否采用了一定的合理方式確定合同主體和合同價(jià)格進(jìn)行審查。其次，應(yīng)對合同簽約主體的合法性進(jìn)行審查。當(dāng)事人在訂立合同時(shí)必須具有相應(yīng)的民事行為能力。三是審“怎么簽”;，即對合同的形式、文本格式和合同條款進(jìn)行審查。按照民法一般原則，合同屬于不要式行為。審查時(shí)，首先注意合同形式是否符合法律、行政法規(guī)等規(guī)定。其次應(yīng)審查合同文本的規(guī)范性。簽訂合同應(yīng)當(dāng)盡可能使用國家推行的示范文本，以保證合同條款的完備。對企業(yè)有特殊要求的，示范文本不能滿足的，企業(yè)可以自行制定合同文本，但應(yīng)向工商行政管理部門辦理審批備案手續(xù)。對其他沒有示范文本的，采用手寫或微機(jī)打印的合同，要特別注意一式多份合同條款的一致性，防止被他人篡改內(nèi)容，引起合同糾紛。在審查合同形式的合法性和文本格式的規(guī)范性后，要重點(diǎn)對合同條款的完備性進(jìn)行審查。《合同法》規(guī)定，合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；標(biāo)的；數(shù)量；質(zhì)量；價(jià)款或者報(bào)酬；履行期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照合同的性質(zhì)，依據(jù)相應(yīng)的法律、法規(guī)對合同條款進(jìn)行認(rèn)真審查，確定合同主要條款有無遺漏，各條款內(nèi)容是否具體、明確、切實(shí)可行，避免因合同條款不全或過于簡單、抽象、原則，給合同履行帶來困難。

篇(3)

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；合同管理風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)

煤炭是中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要能源，其對促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展具有關(guān)鍵的戰(zhàn)略意義。當(dāng)前，隨著煤炭市場的不斷變化，煤炭企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也更加復(fù)雜，在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨著一定的困境，因此，想要實(shí)現(xiàn)健康和平穩(wěn)的發(fā)展，煤炭企業(yè)先要結(jié)合市場發(fā)展趨勢和我國規(guī)劃戰(zhàn)略，然后進(jìn)一步改革創(chuàng)新、整合資源。合同管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的重要根源，其對企業(yè)的穩(wěn)步前行具有直接影響，而審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的重要監(jiān)督部門，因此，煤炭企業(yè)要充分發(fā)揮審計(jì)工作的優(yōu)勢，對合同管理中潛存的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和分析，同時(shí)鼓勵(lì)審計(jì)部門主動(dòng)參與到合同管理中，為煤炭企業(yè)提供發(fā)展保障，切實(shí)提升企業(yè)的管理和經(jīng)營能力。

1煤炭企業(yè)合同管理中潛存的主要風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)在具體的經(jīng)營和管理中，其重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要以合同的方式實(shí)現(xiàn)和體現(xiàn)，合同管理風(fēng)險(xiǎn)主要是在開展合同管理工作中，合同雙方或者單方存在利益損害的可能性，進(jìn)而對企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。合同風(fēng)險(xiǎn)存在于合同管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，其涉及到管理的諸多方面，合同本身可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，而外部因素也可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，其對合同實(shí)現(xiàn)帶來嚴(yán)重的制約，對企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展具有直接影響。第一，策劃風(fēng)險(xiǎn)，在策劃合同過程中，合同目標(biāo)與煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)或者戰(zhàn)略目標(biāo)存在沖突，為了規(guī)避合同中的規(guī)定，將重大合同分解為不同的小合同。第二，對象風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將不具備經(jīng)濟(jì)實(shí)力或者履約能力的個(gè)人及企業(yè)列為合同對象，進(jìn)而為合同出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)埋下了一定的隱患。第三，談判風(fēng)險(xiǎn)，其具體體現(xiàn)在：對爭議解決方式、違約承擔(dān)方式、履約方式、履約地點(diǎn)、履約期限、支付方式、價(jià)款確定、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品數(shù)量和合同標(biāo)的等合同條款和內(nèi)容的核心內(nèi)容沒有進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，導(dǎo)致合同可能存在漏洞，為企業(yè)增加合同風(fēng)險(xiǎn)，對國家法律要求的合同事項(xiàng)進(jìn)行忽略，增加了合同出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第一，文本風(fēng)險(xiǎn)，其具體體現(xiàn)在：合同條款和內(nèi)容存在表述不當(dāng)、不準(zhǔn)確、不完整、不嚴(yán)密以及不合理的情況，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)重大誤解，合同內(nèi)容或者相關(guān)條款違法產(chǎn)業(yè)政策和國家法律。第二，審核風(fēng)險(xiǎn)，其具體體現(xiàn)在：審核人員沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)文本中條款和內(nèi)容不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，或者當(dāng)審核人員發(fā)現(xiàn)問題并且提出問題后，沒有對文本進(jìn)行及時(shí)的修訂，導(dǎo)致文本中存在的不當(dāng)條款和內(nèi)容具備法律效應(yīng)。第三，簽署風(fēng)險(xiǎn)，其具體體現(xiàn)在：簽署后篡改合同、違法管理程序加蓋印章、合同印章不規(guī)范和超出權(quán)限違規(guī)簽訂合同等。第一，合同對方喪失了履約的能力，受到客觀環(huán)境、政策法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)形勢的影響，合同對象存在喪失或者降低履約能力的可能，對企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)影響；第二，合同轉(zhuǎn)讓或者變更風(fēng)險(xiǎn)，合同轉(zhuǎn)讓或者變更沒有經(jīng)過受讓人與當(dāng)事人的一致同意，或者沒有經(jīng)過正當(dāng)?shù)墓芾沓绦颍嚓P(guān)轉(zhuǎn)讓和變更行為無效或者不當(dāng)。第一，在合同履行結(jié)束后，合同雙方對執(zhí)行情況存在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，為二者未來的合作埋下了一定的法律隱患；第二，檔案保管風(fēng)險(xiǎn)，在履約結(jié)束后，合同檔案丟失或者保管不當(dāng)，如果發(fā)生合同糾紛，在缺少原件的情況下，難以維護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益[1]。

2內(nèi)部審計(jì)在煤炭企業(yè)合同管理中的相關(guān)責(zé)任

當(dāng)前，隨著中國企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善，內(nèi)部審計(jì)逐漸受到煤炭企業(yè)的高度重視，其作為企業(yè)開展內(nèi)部控制的關(guān)鍵舉措和重要手段，在控制合同風(fēng)險(xiǎn)、完善合同管理中具有重要意義。因此，企業(yè)需要發(fā)揮審計(jì)的相關(guān)優(yōu)勢，在合同管理中體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能和權(quán)力，進(jìn)而有效規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，服務(wù)咨詢已經(jīng)成為企業(yè)穩(wěn)步前行的重要保證，同時(shí)也是審計(jì)部門的一項(xiàng)新功能和新責(zé)任，是內(nèi)部審計(jì)完成轉(zhuǎn)型的未來方向。企業(yè)管理的目的是對可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分析，并且采取科學(xué)的措施轉(zhuǎn)移以及化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和規(guī)避，降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在合同管理中，也要切實(shí)發(fā)揮審計(jì)部門的服務(wù)咨詢功能，積極開拓全新的咨詢服務(wù)模式，為合同管理工作提供有效的幫助和服務(wù)，進(jìn)而識別合同中潛存的風(fēng)險(xiǎn)。在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，無論是經(jīng)濟(jì)審計(jì)還是管理審計(jì)，審計(jì)部門都需要結(jié)合企業(yè)的合同執(zhí)行情況，開展評價(jià)總結(jié)工作，對合同中潛存的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，并且對風(fēng)險(xiǎn)的損失程度、形成原因以及階段構(gòu)成開展有效分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)程度進(jìn)行逐級排序，為風(fēng)險(xiǎn)控制和處理奠定決策基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以查閱合同、審核合同條款以及參與談判等形式，對合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理和控制，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理和監(jiān)督功能，判斷以及分析合同風(fēng)險(xiǎn)，并且在準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)的前提下，反映問題、堅(jiān)持原則，做好風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避工作，并且承擔(dān)起防范和監(jiān)督責(zé)任，結(jié)合完整的合同程序，對合同進(jìn)行管理監(jiān)督[2]。

3利用內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)對策

煤炭經(jīng)營企業(yè)或者煤炭生產(chǎn)企業(yè)，對于企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都要通過合同的方式實(shí)現(xiàn)和體現(xiàn)。重大合同關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略規(guī)劃，其金額巨大、條款眾多，如果合同出現(xiàn)任何問題，會(huì)對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來直接影響，甚至可能對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)一定要建立以及完善合同審計(jì)制度，企業(yè)審計(jì)部門要切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督和管理的職能，積極參與到合同的管理和審計(jì)中，對合同開展有效的檢查和審計(jì)，進(jìn)而預(yù)防合同可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。煤炭企業(yè)在對合同開展內(nèi)部審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)合同中存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，例如重要條款變更、合同對方誠信缺失、財(cái)務(wù)狀況較差以及合同主體缺乏履約資格等，導(dǎo)致合同內(nèi)容可能無法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)部門結(jié)要合審計(jì)制度，提醒企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，并且建立以及完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，配合相關(guān)部門制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，盡可能降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)部門要對合同開展常規(guī)性日常監(jiān)督，并且對合同類型進(jìn)行分類管理，對合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效總結(jié)，保證各項(xiàng)合同管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)制度化、常態(tài)化。同時(shí)，在總結(jié)合同風(fēng)險(xiǎn)的過程中，也有助于企業(yè)吸取以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升自身抵御合同風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平[4]。

4結(jié)語

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)新局勢下，煤炭企業(yè)會(huì)在經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)中面臨著一定的困難，因此，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，一定要結(jié)合行業(yè)和市場需求，不斷整合資源、開拓進(jìn)取、提高警惕，針對合同管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析和總結(jié)，并且發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督優(yōu)勢，有效規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)煤炭企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，為中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]光，魏增瑋.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的探索[J].煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論，2014（5）：328-333.

[2]張紀(jì)軍.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的大型煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討[J].煤炭技術(shù)，2013，32（11）：280-282.

[3]陸正波.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)策略研究[J].能源技術(shù)與管理，2009（2）：133-135.

篇(4)

論文關(guān)鍵詞 合同管理 意思自治 合同風(fēng)險(xiǎn) 策略控制

業(yè)主方的項(xiàng)目管理工作涉及項(xiàng)目實(shí)施階段的全過程，建設(shè)工程由于項(xiàng)目投資巨大、建設(shè)周期較長、涉及合同當(dāng)事人眾多，并對業(yè)主方的建設(shè)項(xiàng)目管理工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)合同管理工作，通過運(yùn)用合同的規(guī)范、約束效力，有助于維護(hù)建設(shè)工程各方的正當(dāng)利益。

一、合同法律原理在建設(shè)工程管理中的作用

一個(gè)大型建設(shè)項(xiàng)目的合同數(shù)量可能成百上千份之多。而建設(shè)工程項(xiàng)目合同管理工作包括了對于每個(gè)合同的簽訂、履行、變更和接觸等過程的控制與管理，同時(shí)也涉及到對所有合同進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃管理的過程。建設(shè)工程項(xiàng)目合同管理工作包括了前期合同結(jié)構(gòu)的選擇、合同文本選擇、合同計(jì)價(jià)方法和支付的方法、合同履行過程的管理與控制、合同索賠、合同訴訟等內(nèi)容。

合同意思自治是合同法律原理的一項(xiàng)最基本原則，意思自治原則要求合同雙方在簽訂合同時(shí)基于雙方的真實(shí)、自由愿意，并不受其他主體的非法干涉，該原則的核心是充分尊重當(dāng)事人在進(jìn)行合同活動(dòng)中對外表述的內(nèi)心真實(shí)意愿即合同自由。合同意思自治原則為建設(shè)工程合同相對人選擇、合同條款的達(dá)成以及合同履行方式提供了自由的空間。充分利用合同意思自治原則，業(yè)主方可以在合同簽署之前，在市場范圍內(nèi)自由選擇適合的當(dāng)事人，以完成相應(yīng)的建設(shè)工程項(xiàng)目。這一原則也為業(yè)主方合同條款的擬定提供了基本的理論基礎(chǔ)。特別是對于在合同簽署過程中分歧較大、難以達(dá)成一致的內(nèi)容，合同雙方通過充分的意思表示，經(jīng)過討價(jià)還價(jià)式的談判與妥協(xié)，最終達(dá)成相應(yīng)的合同條款，而這些最終達(dá)成的合同條款也被視為雙方真實(shí)、自由的合意達(dá)成，并對雙方產(chǎn)生相應(yīng)的法律約束力。

二、業(yè)主方合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)及其法律控制

業(yè)主方合同管理的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為合同管理意識淡薄的風(fēng)險(xiǎn)、合同違約追責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、合同條款陷阱風(fēng)險(xiǎn)等方面。

（一）業(yè)主方合同管理意識淡薄的風(fēng)險(xiǎn)

在業(yè)主方的合同管理中，由于對于相關(guān)建設(shè)工程法規(guī)的不重視，缺乏對于合同管理工作重要性的認(rèn)識，對于應(yīng)當(dāng)簽訂正式合同的項(xiàng)目沒有簽訂合同，往往通過口頭協(xié)議、事后補(bǔ)簽合同等方式來達(dá)成協(xié)議，一旦發(fā)生爭議對合同雙方都十分不利，缺乏有力地合同作證，造成問題糾紛難以解決，影響工程建設(shè)的順利進(jìn)行。而“陰陽合同”在工程建設(shè)項(xiàng)目中仍十分普遍，建設(shè)工程大多通過招標(biāo)形式來確定施工單位，而建設(shè)單位、施工單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，依據(jù)招投標(biāo)文件簽訂的在建設(shè)工程管理部門備案的建設(shè)工程施工合同被稱為“陽合同”。而在招標(biāo)之后業(yè)主方擅自變更合同內(nèi)容，與對方當(dāng)事人私下通過“補(bǔ)充協(xié)議”等方式再次簽訂與原合同內(nèi)容不一致，甚至原合同條款內(nèi)容。對于“陰陽合同”最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第21條明確規(guī)定：“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的根據(jù)。”那么，業(yè)主方在編制或者委托編制招標(biāo)文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先對與招標(biāo)文件所附合同內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查，一旦招標(biāo)文件中的合同被確定，對方當(dāng)事人簽署備案之后，再試圖通過“陰合同”的行為改變原合同內(nèi)容，意味著違反了法律的要求，對于業(yè)主方十分不利。

合同管理工作更不規(guī)范，往來函件、工程簽證缺乏必要的記錄和保管，發(fā)生問題后扯皮不斷，相互推委。

（二）合同條款及變更的風(fēng)險(xiǎn)

合同文本應(yīng)當(dāng)盡量將雙方的權(quán)利義務(wù)責(zé)任劃分清楚，業(yè)主方簽署的多數(shù)合同文本都由對方單位提供，部分合同文件中對于雙方的權(quán)利義務(wù)約定往往顯示公平，違背了合同要求公平、公正的原則要求，合同對方當(dāng)事人如過多地強(qiáng)調(diào)了自己的權(quán)利，對于業(yè)主方的權(quán)利涉及較少。一般在建設(shè)工程中的業(yè)主方責(zé)任主要是合作責(zé)任，一般包括業(yè)主方雇傭人員并委托其在授權(quán)范圍內(nèi)履行業(yè)主職責(zé)的部分合同責(zé)任，及時(shí)對于對方當(dāng)事人履行合同必須的決策、手續(xù)、答復(fù)指示下達(dá)溝通責(zé)任，及時(shí)提供相關(guān)的資料、圖紙、場地、道路以及支付工程款，及時(shí)驗(yàn)收接受責(zé)任。

一般對于業(yè)主方的不利的合同陷阱主要是對于有失公平和公正，履約雙方的責(zé)權(quán)嚴(yán)重不對稱，缺乏對于對方當(dāng)事人的制裁條款以及違約金制裁的約定。

對于業(yè)主方合同管理而言，合同變更的風(fēng)險(xiǎn)較大，由于業(yè)主方新的變更指令、設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方的導(dǎo)致圖紙修改、工程環(huán)境變化、業(yè)主方要求承包商改變施工方案，由于業(yè)主方、政府部門要求、環(huán)境變化、不可抗力、原設(shè)計(jì)錯(cuò)誤導(dǎo)致的設(shè)計(jì)修改等原因引起的工程變更，由業(yè)主承擔(dān)合同責(zé)任。由此造成的施工方案變更以及工期的延長和費(fèi)用的增加，都將由業(yè)主方承擔(dān)。所以，業(yè)主方所提出的變更請求，需要慎之又慎，重視并論證變更的必要性與可行性，加強(qiáng)前期的勘察、準(zhǔn)備工作，盡量減少工程變更，杜絕無謂地變更。

三、業(yè)主方合同管理中的策略運(yùn)用

（一）專門合同管理部門或人員的設(shè)立為業(yè)主方合同管理的提供制度保證

業(yè)主方在建設(shè)工程項(xiàng)目合同管理工作中，可以根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目的周期長短和資金投入情況，專門設(shè)立合同管理部門或?qū)ｉT合同管理工作人員。任選具備熟悉建設(shè)工程法規(guī)與合同法律制度、政府采購、招投標(biāo)法律法規(guī)方面的人才進(jìn)行專門合同管理，建立合同管理工作流程，設(shè)立合同管理賬目，及時(shí)跟進(jìn)合同執(zhí)行進(jìn)度，做好合同的系統(tǒng)化與專業(yè)化管理工作。比如，在編制招投標(biāo)合同文件時(shí)，由專門合同管理人員進(jìn)行合同條款的診斷、擬定。招投標(biāo)完成后，簽署合同過程中的合同管理人員的再審核，最后再與建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)審部門形成最終合同文本，交由業(yè)主方蓋章簽署。完備的合同管理制度與工作流程，能夠在制度上保證業(yè)主方合同管理工作的規(guī)范性與持續(xù)性。

另外，業(yè)主方合同管理工作中的合同資料的歸集、建檔制度也有助于開展合同管理工作，對于合同文本以及相關(guān)文件、資料、法規(guī)的系統(tǒng)建檔，系統(tǒng)、科學(xué)、完整的合同資料既能防止合同資料的遺失，對于后續(xù)結(jié)算工作、糾紛處理、審計(jì)備查及咨詢參考提供良好的輔助證明作用。

（二）根據(jù)項(xiàng)目情況選取不同的合同計(jì)價(jià)方式以及合同文本

建設(shè)項(xiàng)目中的施工承包合同常見的主要有總價(jià)合同、單價(jià)合同以及成本補(bǔ)償合同。不同的合同計(jì)價(jià)方式各有其利弊，單價(jià)合同以單價(jià)優(yōu)先為原則，業(yè)主方提供的工程量清單的數(shù)字是參考數(shù)字，實(shí)際工程款則按照實(shí)際完成的工程量和合同確定的單價(jià)計(jì)算。而單價(jià)合同的不足之處對于業(yè)主方來說，核實(shí)工程量需要花費(fèi)巨大的精力，同時(shí)還要防止施工方增加工程量。固定總價(jià)合同的一次包死方式雖然對于業(yè)主來說最簡單易行，但忽視了因?yàn)榄h(huán)境變化和工程量增加的變化。對于固定總價(jià)合同業(yè)主方可以在工程量小、工期短，施工環(huán)境條件穩(wěn)定，圖紙完整、清楚，工程任務(wù)范圍明確的情況下采用。而變動(dòng)總價(jià)合同對于變動(dòng)的影響因素進(jìn)行了規(guī)定，對于客觀原因引起的變化導(dǎo)致的方進(jìn)行調(diào)整。對于工程特別復(fù)雜、工程技術(shù)、結(jié)構(gòu)方案不能預(yù)先確定的情況，成本加酬金合同有其優(yōu)越性，承包商風(fēng)險(xiǎn)低，利潤有保證，但對業(yè)主方來說，合同不確定性以及合同無法準(zhǔn)確將工程內(nèi)容、工程量以及合理的終止時(shí)間等進(jìn)行合理安排，對業(yè)主方合同履行與監(jiān)督不利。

因此，在建設(shè)項(xiàng)目中，根據(jù)工程的總體情形，工程量的大小、風(fēng)險(xiǎn)的高低、施工周期、施工影響因素等，選擇不同的合同計(jì)價(jià)方式，通過不同的計(jì)價(jià)方式達(dá)到以合同的方式控制投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

此外，我國為規(guī)范建筑市場，出臺(tái)了一系列的合同示范文本，建設(shè)工程施工合同示范文本、建設(shè)工程勘察合同文本、建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同文本等，這些合同文本對于明確雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系以及糾紛解決提供了指導(dǎo)性的內(nèi)容。但合同示范文本也存在一些問題。在選擇合同示范文本時(shí)應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況選用，將合同示范文本與非示范文本合同相結(jié)合，否則即使選用合同示范文本，也會(huì)造成訂立合同流于形式，訂立合同簡單，但內(nèi)容具體條款卻是，權(quán)利、責(zé)任劃分不明確，合同文本形同虛設(shè)，帶來合同履行風(fēng)險(xiǎn)。對此業(yè)主方應(yīng)靈活選取合同示范文本，同時(shí)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，運(yùn)用非示范合同文本形式準(zhǔn)備表達(dá)雙方的合同意思。

（三）合同文本條款的巧妙擬定可以約束制裁對方當(dāng)事人行為的目的

合同法律制度的最根本之處在于合同的訂立必須雙方根據(jù)自身的真實(shí)意思表示達(dá)成某種合意。在建設(shè)項(xiàng)目中，業(yè)主方在合同條款的設(shè)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用合同法律制度這一根本宗旨。特別是對于一些沒有工程經(jīng)驗(yàn)、工程人才缺乏的單位，巧妙設(shè)定合同條款，有助于維護(hù)業(yè)主方的投資利益。

對于合同條款的約定技巧可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行設(shè)定：

1.擔(dān)保條款的合理運(yùn)用。我國擔(dān)保法規(guī)定了保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金五種擔(dān)保方式。而在建設(shè)項(xiàng)目中常用的擔(dān)保種類則包括了投標(biāo)擔(dān)保、履約擔(dān)保、支付擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、工程保修擔(dān)保等。而對于業(yè)主方來說，合理設(shè)定投標(biāo)擔(dān)保條款、履行保證條款、工程保修擔(dān)保條款，則能夠起到約束、督促對方當(dāng)事人的目的。如，關(guān)于工程保修擔(dān)保，在合同條款中擬定：“每次支付工程進(jìn)度款時(shí)扣除5%，作為工程質(zhì)量保證金，保留金扣除總額不超過合同總價(jià)的10%，該部分保證金在工程質(zhì)量保修期期滿之日一個(gè)月內(nèi)，施工單位取得業(yè)主方出具的完成質(zhì)量保修期工作證明進(jìn)行支取，業(yè)主方收到施工單位的支付請求后，無息支付保留金。” 《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》對于質(zhì)量保修期做了規(guī)定，利用保留金條款則有助于業(yè)主方制約施工單位積極按時(shí)履行保修義務(wù)，達(dá)到督促施工單位履行后合同義務(wù)的目的。

篇(5)

一、精心組織、周密布署，完善合同管理工作

龍煤集團(tuán)鶴崗分公司供應(yīng)部黨委、供應(yīng)部對合同審計(jì)工作高度重視。組建了獨(dú)立的合同審核部，供應(yīng)部總經(jīng)理直接管轄。并配備了責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員從事合同審計(jì)工作，重新劃分工作范圍、確立工作職責(zé)，并建立企業(yè)詢價(jià)制度。使合同審計(jì)工作得到了進(jìn)一步完善和發(fā)展。2009年度物資的采購招標(biāo)工作，分別于2008年11月28日和2009年6月10日、7月25日，三次舉辦了鶴崗分公司自結(jié)物資招標(biāo)訂貨會(huì)(材料及配件一次、設(shè)備二次)。訂貨會(huì)本著“公開、公平、公正”的采購原則，對供應(yīng)商的資質(zhì)狀況、生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨情況、售后服務(wù)、現(xiàn)場報(bào)價(jià)等方面進(jìn)行綜合評價(jià)，以此確定供應(yīng)商。對涉及井下安全生產(chǎn)產(chǎn)品的部分生產(chǎn)制造商，由業(yè)務(wù)公司提前調(diào)研了解掌握生產(chǎn)制造商的產(chǎn)品工藝、技術(shù)含量、生產(chǎn)規(guī)模等內(nèi)容，為招標(biāo)會(huì)做好基礎(chǔ)。訂貨會(huì)過程中，由龍煤集團(tuán)物資供應(yīng)分公司的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和鶴崗分公司紀(jì)委、經(jīng)營管理處、法律事務(wù)部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、機(jī)電部、通風(fēng)部、開拓部、物資供應(yīng)部的有關(guān)人員，共同組成監(jiān)審、評審委員會(huì)，集體確定訂貨價(jià)格和入圍廠家，對訂貨會(huì)全過程進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。

二、加強(qiáng)合同審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避物資采購風(fēng)險(xiǎn)的直接依據(jù)

1　合法、合規(guī)性。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)合同首先必須合法才能有效，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的同時(shí)我們的法制建設(shè)也在不斷健全和完善，目前已經(jīng)形成以《中華人民共和國合同法》為核心，包括其他各項(xiàng)相關(guān)法律、法規(guī)在內(nèi)的相對健全的合同法律體系，對我國市場經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行規(guī)范和管理。在此前提下，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的首要目標(biāo)應(yīng)該是保證合同符合相關(guān)法律及行政法規(guī)的規(guī)定，保證合同能產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)也在不斷地進(jìn)行改革、改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，對經(jīng)濟(jì)合同的管理和規(guī)范也日趨完善，逐步制定了科學(xué)、系統(tǒng)的合同管理規(guī)章制度。因此，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目標(biāo)還應(yīng)該包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)是否符合企業(yè)的合同管理規(guī)章制度。

2　完整性。經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容一般包括：當(dāng)事人的名稱或姓名和住所；標(biāo)的名稱；標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量；價(jià)款或者報(bào)酬；履行期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法及其他必要條款。實(shí)施經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)，應(yīng)該特別注意上述合同必要條款是否完備以及文字表述是否嚴(yán)謹(jǐn)，還應(yīng)該特別注意的是某些特殊合同可能還包括一些特殊條款，需要一定的專業(yè)知識進(jìn)行識別和判斷，必要時(shí)可以考慮請專家?guī)椭?/p>

3　實(shí)施有效性。對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、有效促進(jìn)合同的順利實(shí)施，達(dá)到預(yù)期的效果同樣是合同審計(jì)的重要目標(biāo)之一。合同條款中包括：合同實(shí)施的時(shí)間、期限、地點(diǎn)等條款，企業(yè)應(yīng)制定保證合同實(shí)施的各項(xiàng)規(guī)章制度。只有嚴(yán)格按照約定、規(guī)定執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，避免發(fā)生不必要的糾紛、造成的損失。實(shí)施有效性更側(cè)重于事中和事后的評價(jià)。

三、加強(qiáng)合同審計(jì)是降低企業(yè)生產(chǎn)成本的重要保障

加強(qiáng)合同管理可以減少物資采購的中間環(huán)節(jié)，年度計(jì)劃采購物資從生產(chǎn)廠商直接招標(biāo)進(jìn)貨、降低進(jìn)貨成本。對月份計(jì)劃集中的批量物資，采取小型招標(biāo)訂貨會(huì)，由公司紀(jì)委、合同審計(jì)部、法律事務(wù)部、業(yè)務(wù)部和各業(yè)務(wù)公司參加。在保證質(zhì)量的前提下，當(dāng)場訂價(jià)，使采購物資質(zhì)量、價(jià)格公開化。

2009年供應(yīng)部召開物資采購招標(biāo)訂貨會(huì)，年度計(jì)劃內(nèi)招標(biāo)采購金額30251萬元。合同審計(jì)部工作人員會(huì)同評審員及監(jiān)審員，進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)。審計(jì)結(jié)果與2008年訂貨價(jià)格同比綜合下降9％，節(jié)約資金2722萬元。與當(dāng)期市場合理價(jià)格比較下浮13％。臨時(shí)計(jì)劃招標(biāo)采購金額4469萬元，合同審計(jì)人員，事先審計(jì)。對采購物資進(jìn)行市場調(diào)研和同類產(chǎn)品進(jìn)行比較，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，進(jìn)行詢價(jià)。對一些自制加工的產(chǎn)品，兩家以上報(bào)價(jià)，按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求確定合理的價(jià)格。節(jié)約資金259.4萬元。有效的堵塞了漏洞，降低采購成本，維護(hù)企業(yè)的整體利益。

四、加強(qiáng)合同審計(jì)是維護(hù)企業(yè)利益的有效保障

加強(qiáng)合同審計(jì)能夠有效杜絕采購過程中暗箱操作現(xiàn)象的發(fā)生。從企業(yè)的角度出發(fā)，在合同制約下的雙方會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來好處，當(dāng)對方不履行合同時(shí)企業(yè)可以獲得違約方的賠償，防止有違反國家利益和有損企業(yè)公共利益和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，通過合同的審計(jì)，能夠有效的減少企業(yè)損失。

篇(6)

工程施工管理內(nèi)部審計(jì)，主要是圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過對工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。審計(jì)內(nèi)容覆蓋施工管理各個(gè)方面，包括合同管理、技術(shù)管理、施工管理、質(zhì)量管理、勞務(wù)管理、物資管理、安全管理、辦公管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等方面，本文就以上方面進(jìn)行詳細(xì)闡述。

1.合同管理內(nèi)部審計(jì)

合同管理審計(jì)是指對項(xiàng)目施工過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價(jià)。審計(jì)目標(biāo)主要包括：審查和評價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性。合同管理審計(jì)主要包括以下五個(gè)方面：

1.1工程合同管理制度的審計(jì)

檢查項(xiàng)目部是否設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)；是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫取?/p>

1.2合同內(nèi)容的審計(jì)

檢查各類合同（工程勞務(wù)分包合同、物資采購合同、設(shè)備租賃等合同）當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求，是否與招標(biāo)文件的要求相符合；合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定；所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；對內(nèi)對外結(jié)算臺(tái)帳記錄是否及時(shí)完整，是否與財(cái)務(wù)帳面核對一致等。

1.3合同履行的審計(jì)

檢查是否全面、真實(shí)地履行合同；合同履行中存在的差異及產(chǎn)生差異的原因；有無違約行為；處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

1.4合同變更的審計(jì)

檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制；合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實(shí)性、合理性；合同變更對成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理工作有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

1.5終止合同的審計(jì)

檢查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況；最終合同費(fèi)用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

2.技術(shù)管理內(nèi)部審計(jì)

檢查施工組織設(shè)計(jì)編制情況；進(jìn)度計(jì)劃的制定情況；技術(shù)交底、作業(yè)指導(dǎo)書是否及時(shí)、準(zhǔn)確，是否具有指導(dǎo)性；材料計(jì)劃是否及時(shí)、準(zhǔn)確；各種報(bào)表是否按照統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度執(zhí)行；資料的管理是否規(guī)范。

3.施工管理內(nèi)部審計(jì)

進(jìn)度計(jì)劃的落實(shí)情況，檢查是否建立了進(jìn)度拖延原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理，處理措施是否適當(dāng)；現(xiàn)場施工管理情況，檢查有無不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；調(diào)度會(huì)、班前會(huì)、倉前會(huì)執(zhí)行情況；工票管理是否規(guī)范；施工日志填寫是否規(guī)范。

4.質(zhì)量管理內(nèi)部審計(jì)

4.1項(xiàng)目開工前

項(xiàng)目管理目標(biāo)（質(zhì)量、環(huán)境和職業(yè)健康安全）制訂情況，是否制訂、具體詳細(xì)與否；質(zhì)量管理制度、質(zhì)量計(jì)劃制定情況；質(zhì)量人員配置情況（質(zhì)檢員、試驗(yàn)員、質(zhì)控員），是否持證上崗、數(shù)量是否滿足要求；工程項(xiàng)目劃分情況；工程原材料廠家考察情況、混凝土配合比試驗(yàn)情況、試驗(yàn)室建設(shè)情況；特殊過程的確認(rèn)情況。

4.2項(xiàng)目實(shí)施中

工程材料使用程序；中間產(chǎn)品制作及檢驗(yàn)使用情況；特殊過程的實(shí)施及監(jiān)控情況；終產(chǎn)品情況、建筑物外觀質(zhì)量、質(zhì)量缺陷記錄及處置；不合格品的記錄及處置情況；質(zhì)量管理制度落實(shí)情況及質(zhì)量檢查情況；試驗(yàn)、檢測費(fèi)用的支出情況。

4.3項(xiàng)目實(shí)施完

工程驗(yàn)收資料的整編情況；單元、分部、單位工程的驗(yàn)評情況；其他質(zhì)量檢查情況。

5.勞務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)

勞務(wù)分包隊(duì)伍的選用情況；崗前培訓(xùn)情況；勞務(wù)費(fèi)用結(jié)算情況，撥款手續(xù)是否規(guī)范；勞務(wù)分包隊(duì)伍材料領(lǐng)用情況；勞務(wù)分包記錄情況。

6.物資管理內(nèi)部審計(jì)

物資采購審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購計(jì)劃、采購合同、采購招標(biāo)、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款等。審計(jì)具體內(nèi)容包括：

6.1物資采購制度的審計(jì)

主要制度為：采購程序制度、授權(quán)審批制度、供貨商管理制度、財(cái)產(chǎn)接觸制度、合同或協(xié)議簽訂制度、憑證管理制度和定價(jià)策略等。

6.2物資采購過程審計(jì)

（1）采購計(jì)劃是否與生產(chǎn)計(jì)劃、物資庫存控制計(jì)劃和資金供應(yīng)計(jì)劃等相協(xié)調(diào)。對生產(chǎn)急需和突發(fā)性的緊急物資采購，是否于規(guī)定時(shí)日內(nèi)補(bǔ)齊辦妥有關(guān)手續(xù)。

（2）采用招標(biāo)方式，具體審查內(nèi)容如下：招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則；審查有關(guān)招標(biāo)文件的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守；招標(biāo)方式的選擇是否合理；招標(biāo)采購的價(jià)格是否合理。

6.3物資的保管及使用審計(jì)

倉儲(chǔ)保管情況審計(jì)，主要內(nèi)容包括：倉庫存放保管工作：物資是否按分區(qū)及編號有序排放，物資包裝標(biāo)示是否符合規(guī)范，易燃、易爆、劇毒等危險(xiǎn)物資是否隔離存放，庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位；物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān)資料、賬簿核對；物資分類保管情況：物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數(shù)量、價(jià)值大小等區(qū)別對待；物資儲(chǔ)備定額制定是否合理：物資最高儲(chǔ)備、經(jīng)常儲(chǔ)備、保險(xiǎn)儲(chǔ)備和季節(jié)性儲(chǔ)備等定額是否經(jīng)濟(jì)合理，是否做到既滿足生產(chǎn)需要，又最大限度地壓縮庫存。

7.安全管理內(nèi)部審計(jì)

項(xiàng)目部是否建立健全安全生產(chǎn)、文明施工、社會(huì)治安等組織機(jī)構(gòu)；是否制定項(xiàng)目安全生產(chǎn)保證體系；是否同每個(gè)協(xié)作隊(duì)伍簽訂安全生產(chǎn)協(xié)議書；安全臺(tái)帳是否完善，主要包括安全教育，安全技術(shù)交底，安全檢查及隱患處理記錄，安全生產(chǎn)責(zé)任制落實(shí)情況，危險(xiǎn)因素、環(huán)境因素辨識清單，重大危險(xiǎn)因素、重大環(huán)境因素控制方案，特殊工種、特種設(shè)備管理臺(tái)帳，關(guān)鍵項(xiàng)目的安全技術(shù)措施，應(yīng)急救援預(yù)案等；現(xiàn)場安全生產(chǎn)、文明施工落實(shí)情況，主要包括安全帽、安全帶、安全網(wǎng)的正確使用情況，施工現(xiàn)場施工用電安全防護(hù)情況，高空、臨邊、懸空作業(yè)安全防護(hù)情況，大中型機(jī)械施工安全防護(hù)情況，施工現(xiàn)場危險(xiǎn)部位安全警示標(biāo)志和安全防護(hù)落實(shí)情況。

8.辦公管理內(nèi)部審計(jì)

檢查辦公用品及招待用品采購計(jì)劃的制定及審批情況；辦公用品及招待用品采購計(jì)劃的執(zhí)行情況：辦公用品的購買是否及時(shí)，是否為歸口購買，有他人代買的情況時(shí)，是否按規(guī)定程序進(jìn)行；辦公用品及招待用品的入庫是否有驗(yàn)收單，是否建立了《管理臺(tái)帳》，隨時(shí)掌握辦公用品及招待用品購入、發(fā)出和庫存數(shù)量；是否定期開展辦公用品核查工作，盤點(diǎn)、核對，是否做到帳實(shí)相符；電話卡的領(lǐng)用是否為定額領(lǐng)用，超額部分是否進(jìn)行了審批，是否對電話卡的充值進(jìn)行了控制，領(lǐng)用情況是否定期公開；辦公設(shè)備及辦公設(shè)施是否建立了臺(tái)帳，是否制定了跟蹤、收回制度，是否對購買大件物品時(shí)贈(zèng)送的物品進(jìn)行了管理；印鑒管理情況：日常使用是否有登記，因特殊原因使用印鑒、外借印鑒是否有領(lǐng)導(dǎo)審批；文件收、發(fā)登記情況；辦公環(huán)境及生活環(huán)境管理情況。

9.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)

包括資金管理審計(jì)、成本費(fèi)用管理審計(jì)、債權(quán)債務(wù)管理審計(jì)、會(huì)計(jì)核算審計(jì)。

9.1資金管理審計(jì)

資金管理是否符合國家及工程局的有關(guān)規(guī)定，有無隱匿資金及帳外收付資金的行為，資金受處控制程度等；資金使用是否堅(jiān)持計(jì)劃性原則；現(xiàn)金收支是否符合國家及工程局有關(guān)規(guī)定，有無超出規(guī)定范圍大額支付現(xiàn)金的行為等；銀行賬戶的開立是否符合工程局的規(guī)定，有無私開賬戶，公款私存，違規(guī)拆借貨幣資金行為等；現(xiàn)金盤點(diǎn)制度、銀行對賬制度、是否得到嚴(yán)格執(zhí)行等。

9.2成本費(fèi)用管理審計(jì)

成本管理是否堅(jiān)持“成本效益”原則和“投入產(chǎn)出”原則；工費(fèi)的支出情況是否嚴(yán)格執(zhí)行本公司的工資、薪金政策，工資支出水平是否控制在核定的指標(biāo)以內(nèi)。材料費(fèi)的支出情況：主要材料的實(shí)際消耗量是否控制在定額消耗量以內(nèi)，材料價(jià)差是否得到補(bǔ)償；機(jī)械設(shè)備的使用情況：主要施工機(jī)械實(shí)際臺(tái)班費(fèi)用是否低于定額臺(tái)班費(fèi)用，機(jī)械費(fèi)用支出是否控制在預(yù)算水平以內(nèi)，設(shè)備折舊是否足額計(jì)提；間接費(fèi)用及管理費(fèi)用的支出情況：費(fèi)用的發(fā)生是否合規(guī)，是否控制在規(guī)定的額度以內(nèi)。

10.人力資源管理審計(jì)

檢查人力資源配置情況；臨時(shí)用工管理情況；勞保用品發(fā)放情況；考勤記錄及考勤臺(tái)帳情況；特崗人員持證上崗情況；職工培訓(xùn)記錄情況等。

篇(7)

摘要：建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理應(yīng)始終貫穿于工程的全過程，以取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。本文從工程造價(jià)全過程管理出發(fā)，分析了當(dāng)前工程造價(jià)全過程管理存在的問題，并探討了加強(qiáng)工程造價(jià)全過程管理的主要對策，以期對工程造價(jià)全過程管理工作有所借鑒。

關(guān)鍵詞：全過程；工程造價(jià)管理；合同管理；動(dòng)態(tài)管理；造價(jià)咨詢

Abstract: the construction project engineering cost management should always throughout the whole process of the project, in order to get the best economic benefit and social benefit. This paper, from the whole process of project cost management, analyzes the process of project cost management problems, and discusses the importance of the whole process of project cost management main countermeasures to project cost management make reference to the whole work.

Keywords: process; Project cost management; Contract management; Dynamic management; Cost consultation

近年來，建設(shè)行業(yè)得到較快發(fā)展，工程項(xiàng)目也越來越多，施工企業(yè)為了獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，就必須加強(qiáng)工程造價(jià)管理。工程造價(jià)管理是建設(shè)項(xiàng)目管理的重要組成部分，貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程，并具有動(dòng)態(tài)性及復(fù)雜性。文章結(jié)合實(shí)際工作，探討了目前建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理存在的一些問題，并根據(jù)相關(guān)問題提出了具體的應(yīng)對對策。

1 工程造價(jià)全過程管理中存在的主要問題

1.1 專業(yè)技術(shù)人員配備不足，管理經(jīng)驗(yàn)缺乏

我國建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中大多是分散建設(shè)、分散管理。對于一個(gè)單位來說，建設(shè)任務(wù)是階段性工作，管理機(jī)構(gòu)多為臨時(shí)組建，對外招聘專業(yè)技術(shù)人員非常困難，而內(nèi)部抽調(diào)的項(xiàng)目管理人員往往是既不具備建設(shè)工程相關(guān)專業(yè)知識又欠缺實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)。與長期從事工程施工的建筑公司相比，這種專業(yè)背景與工作經(jīng)驗(yàn)的不對稱，使得建設(shè)單位在項(xiàng)目管理中處于劣勢地位。

1.2 機(jī)構(gòu)設(shè)置不順，內(nèi)部協(xié)調(diào)不暢

工程項(xiàng)目管理部門與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分屬不同的領(lǐng)導(dǎo)分管，雖各負(fù)其責(zé)，有了制約機(jī)制，但溝通協(xié)作機(jī)制仍不健全，扯皮、踢球現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如某單位在建項(xiàng)目因功能設(shè)計(jì)調(diào)整而必須變更時(shí)，由于事前缺少必要的溝通說明，審計(jì)部門對該項(xiàng)變更遲遲不予認(rèn)可，施工單位被迫停止施工，延誤了工期，施工積極性被挫傷，施工單位就停工損失提出索賠。建設(shè)管理與造價(jià)控制是一個(gè)有機(jī)整體，是項(xiàng)目建設(shè)的兩個(gè)方面，是相輔相成的，不能人為割裂，否則就會(huì)阻斷二者的必然聯(lián)系，影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。

1.3 合同管理環(huán)節(jié)薄弱

1）缺乏健全的合同管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)合同管理人才。建設(shè)工程施工合同內(nèi)容復(fù)雜，牽涉眾多專業(yè)，要求合同簽訂人要具備相關(guān)專業(yè)和法律基本知識，但有的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)缺少這樣的人才，導(dǎo)致合同簽訂不嚴(yán)密，一旦發(fā)生糾紛即處于被動(dòng)應(yīng)訴，不能有效地保護(hù)自身利益。

2）對合同的重要性認(rèn)識不足，管理混亂。一些單位不重視合同管理體系的建設(shè)，合同歸口管理、分級管理和授權(quán)管理機(jī)制也不健全，一個(gè)單位內(nèi)部的眾多部門都可以和外部機(jī)構(gòu)簽署合同，責(zé)任不明確。

1.4 有關(guān)基礎(chǔ)工作薄弱

1）工程造價(jià)管理信息系統(tǒng)不夠健全。我國各級工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)收集、整理和的各類工程價(jià)格信息嚴(yán)重滯后于國內(nèi)外市場，不能及時(shí)工程材料價(jià)格指數(shù)，其手段和管理方法不適應(yīng)于科學(xué)化、信息化的管理要求，無法及時(shí)指導(dǎo)對工程造價(jià)的預(yù)測和調(diào)整。

2）跟蹤審計(jì)上的參與人員數(shù)量較少，素質(zhì)普遍不高。由于市場競爭不規(guī)范以及建設(shè)單位壓低審計(jì)酬金等__原因，使得造價(jià)咨詢企業(yè)沒辦法在其所服務(wù)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目上投入足夠的高素質(zhì)審計(jì)人員，而實(shí)際工作則成了為竣工結(jié)算審計(jì)收集資料。顯然，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。

3）政府部門和行業(yè)管理組織對造價(jià)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理不規(guī)范，行業(yè)法規(guī)建設(shè)有待加強(qiáng)，行業(yè)自律需要強(qiáng)化。缺乏專業(yè)保險(xiǎn)制度和現(xiàn)場跟蹤審計(jì)負(fù)責(zé)制，使得咨詢服務(wù)不能與法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)系起來，審計(jì)人員不能人盡其職，無法保證服務(wù)質(zhì)量。

1.5 管理混亂

有些建設(shè)項(xiàng)目的管理制度不健全，或雖有制度卻成擺設(shè)，往往造成管理混亂，不按程序辦事，導(dǎo)致工程工期拖延、安全質(zhì)量事故頻發(fā)、工程造價(jià)失控，從而造成國家或集體財(cái)產(chǎn)重大損失。

2 加強(qiáng)工程造價(jià)全過程管理的主要對策

2.1 建立專業(yè)的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)

建設(shè)工程是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，投資大，建設(shè)周期長，涉及方面多，參與大型工程的施工隊(duì)伍往往有幾十個(gè)甚至上百個(gè)，數(shù)千至幾萬人參與施工，工期有幾年至十幾年，再加上新材料、新工藝以及工程建設(shè)中不斷碰到的新問題，可謂管理工作千頭萬緒，協(xié)調(diào)任務(wù)十分繁重，而這些都是非專業(yè)的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)所能勝任的。因此，建設(shè)單位如果沒有條件建立專業(yè)化的項(xiàng)目管理班子，可以把項(xiàng)目委托給項(xiàng)目代建公司進(jìn)行管理，從而保證建設(shè)項(xiàng)目得到專業(yè)化的管理。

2.2 加強(qiáng)機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)

1）工程項(xiàng)目管理部門和審計(jì)部門就項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)共同對分管基本建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，則便于兩個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)溝通，有利于項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)工作的開展。

2）建立內(nèi)部工作例會(huì)或辦公例會(huì)制度，及時(shí)通報(bào)或會(huì)商項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、項(xiàng)目實(shí)施過程中的變化及調(diào)整，工程變更實(shí)施之前要進(jìn)行論證、分析，對已施工完畢的變更項(xiàng)目要進(jìn)行審核、確認(rèn)，讓審計(jì)部門全方位、動(dòng)態(tài)地了解、掌握項(xiàng)目建設(shè)的各方面情況，使他們主動(dòng)參與造價(jià)控制和管理。

2.3 加強(qiáng)合同管理

合同管理是造價(jià)管理的重要依據(jù)，是控制造價(jià)的基礎(chǔ)性文件，因此應(yīng)建立專門的合同管理機(jī)構(gòu)，制定合理的合同管理制度，配備專職的合同管理人員，對合同管理人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識和法律基本常識及職業(yè)道德培訓(xùn)。要采用規(guī)范的合同文本，規(guī)范合同簽訂程序，合同一經(jīng)簽訂要熟悉并領(lǐng)會(huì)合同條款，就可能產(chǎn)生的索賠和反索賠進(jìn)行研究。合同履行后要加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同缺陷并采取補(bǔ)救措施。

2.4 實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，完善信息體系

信息是工程造價(jià)管理的基礎(chǔ)，及時(shí)掌握準(zhǔn)確完整的信息，將在很大程度上提高工程管理及審計(jì)工作人員的工作成效。建筑市場是不斷變化的，如價(jià)格、利率、匯率等，所以只有準(zhǔn)確地預(yù)測多種動(dòng)態(tài)因素的影響，使工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理貫穿于施工項(xiàng)目的全過程，并采用科學(xué)的計(jì)算方法和計(jì)價(jià)依據(jù)，才能有效控制施工項(xiàng)目建設(shè)投資。

市場經(jīng)濟(jì)下能否及時(shí)、準(zhǔn)確地捕捉到市場價(jià)格信息，是建設(shè)者取得勝利的關(guān)鍵。在國外，政府定期工程造價(jià)資料信息，為政府工程項(xiàng)目的估算提供參考；社會(huì)咨詢公司價(jià)格指標(biāo)、成本指數(shù)等造價(jià)信息，指導(dǎo)工程項(xiàng)目的估價(jià)。而我國的造價(jià)信息卻都是由政府建設(shè)主管部門或者是政府建設(shè)主管部門下設(shè)的造價(jià)協(xié)會(huì)的，這樣的價(jià)格信息后顯得競爭因素太少，抑制了投資者和發(fā)包方的積極性和創(chuàng)造性。因此，必須盡快建立多渠道的信息體系。

2.5 規(guī)范辦事程序

施工項(xiàng)目的程序化是合理管理造價(jià)的基本前提，一套完整的工程造價(jià)管理的程序，是完成施工項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目標(biāo)的保證。以下是實(shí)際工作中總結(jié)出的造價(jià)管理程序，事實(shí)證明它在施工全過程造價(jià)管理中發(fā)揮了顯著作用。

1）工程變更程序

凡工程涉及的方案均應(yīng)按圖1進(jìn)行，否則認(rèn)為無效變更，而由此產(chǎn)生的一切費(fèi)用由責(zé)任單位支付。

圖1設(shè)計(jì)變更處理流程圖

2）支付與結(jié)算管理流程

為規(guī)范工程結(jié)算管理，所有施工項(xiàng)目工程結(jié)算均應(yīng)按圖2進(jìn)行。

圖2支付與結(jié)算管理流程圖

2.6 建立專業(yè)責(zé)任賠償制度與現(xiàn)場跟蹤審計(jì)負(fù)責(zé)制

為解決目前工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)提供虛假信息的問題，國家應(yīng)盡快制定專業(yè)責(zé)任賠償制度，要求工程造價(jià)專業(yè)人員或機(jī)構(gòu)產(chǎn)生錯(cuò)誤（無論是主觀或客觀）后，都要進(jìn)行賠償。建立現(xiàn)場跟蹤審計(jì)實(shí)名制，對建設(shè)工程造價(jià)全面實(shí)施監(jiān)督管理。

2.7 規(guī)范管理，建立有形工程造價(jià)咨詢市場

規(guī)范管理，建立有形工程造價(jià)咨詢市場，使得工程造價(jià)咨詢單位能以較合理的酬勞開展工作。這是提高施工階段造價(jià)管理質(zhì)量的保證。

建立有形市場后，由于工程結(jié)算審核要進(jìn)入該市場，那么政府所代表的監(jiān)管力度和范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大，從而形成一種全新的監(jiān)管機(jī)制。企業(yè)如不自律，政府就強(qiáng)之以法，從而更充分地發(fā)揮出政府對工程造價(jià)的宏觀調(diào)控職能，真正起到維護(hù)造價(jià)咨詢工作嚴(yán)肅、公平、公正性的作用，確保實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的工程造價(jià)控制。

3 結(jié)語

綜上所述，建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理是一項(xiàng)細(xì)致、復(fù)雜的工作，涉及到工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同等方面，因此，必須要有全過程造價(jià)管理的意識。只有將工程造價(jià)管理貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，處理好造價(jià)管理存在的問題，并采取切實(shí)有效的管理對策，才能提高工程造價(jià)管理水平，是工程造價(jià)管理的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。