序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審查調(diào)查存在問題范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

所謂審計職業(yè)判斷是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章等一系列客觀、適當(dāng)和公允的標(biāo)準(zhǔn)，分析判斷被審計單位可能存在的問題及其重要性等，從而確定審計事項和審計應(yīng)對措施的一系列審計分析和決策的過程。

審計職業(yè)判斷對于公允、適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計程序是不可或缺的。審計人員在編制審計項目計劃和實施審計等階段，都應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。審計署頒布實施的《國家審計準(zhǔn)則》第六十七條規(guī)定，“審計人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，分析調(diào)查了解的被審計單位及其相關(guān)情況，判斷被審計單位可能存在的問題。”該準(zhǔn)則第六十八條又規(guī)定，“審計人員應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。”前者即為判斷審計風(fēng)險領(lǐng)域或者審計風(fēng)險點，后者即為判斷審計重要風(fēng)險領(lǐng)域或者重要風(fēng)險點。下面，筆者就審計職業(yè)判斷采取的主要策略分別進行闡述。

一是判斷審計風(fēng)險領(lǐng)域或風(fēng)險點，即被審計單位可能存在的問題。審計人員可以從被審計單位所有制性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理或職責(zé)范圍、相關(guān)法律法規(guī)和政策的執(zhí)行情況、財政財務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、相關(guān)信息處理系統(tǒng)情況、經(jīng)濟環(huán)境和同行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，以及行業(yè)適用的業(yè)績指標(biāo)評價體系等方面，調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況。審計人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，分析調(diào)查了解的被審計單位及其相關(guān)情況，判斷被審計單位可能存在的問題。

二是判斷審計重要風(fēng)險領(lǐng)域或重要風(fēng)險點，即被審計單位可能存在問題的重要性。審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷被審計單位可能存在問題的重要性。審計人員在判斷重要性時，可以關(guān)注以下因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于國家法律法規(guī)和方針政策所禁止的問題；是否屬于被審計單位管理當(dāng)局或者有關(guān)責(zé)任人故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存在的問題所涉及的數(shù)量或者金額是否巨大；是否涉及的宏觀經(jīng)濟政策、管理體制或者機制存在嚴(yán)重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷；是否屬于政府行政首長和相關(guān)管理機關(guān)及社會公眾高度關(guān)注的事項等等。審計人員實施審計時，應(yīng)該根據(jù)重要性判斷的結(jié)果，重點關(guān)注被審計單位可能存在的重要問題，并持續(xù)關(guān)注已經(jīng)作出的重要性判斷和對重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)。

三是判斷所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和審計范圍等審計應(yīng)對措施。為了滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，審計人員通過評估被審計單位可能存在重要問題的可能性，以判斷確定具體的審計事項和審計應(yīng)對措施。審計范圍包括審計的時間范圍和空間范圍。審計的時間范圍即審計所屬的會計期間，也就是實施審計的起止會計年度。雖然審計人員對某些審計事項可能會追溯到以前會計年度，但是審計人員不會對未經(jīng)審計的會計年度發(fā)表審計意見。審計的空間范圍即實施審計的具體內(nèi)容，也就是具體的審計事項。審計人員可以先測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性，再進行實質(zhì)性測試，也可以針對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。審計組長在分配審計資源時，對于重要的審計事項，應(yīng)該安排富有經(jīng)驗的審計人員參與，并安排充足的審計時間。對于特定的審計事項，應(yīng)考慮是否利用外部專家的工作。這些審計應(yīng)對措施都需要運用職業(yè)判斷才能作出決策。

四是判斷是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否需要執(zhí)行更多的審計程序。審計人員應(yīng)該根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求和確定的總體審計目標(biāo)，運用審計職業(yè)判斷，評價所獲取審計證據(jù)是否具有適當(dāng)性和充分性。適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，它是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面應(yīng)當(dāng)具有可靠性和相關(guān)性，也即審計證據(jù)必須真實、可信，并應(yīng)與所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，充分性亦稱足夠性，是指審計人員為完成審計目標(biāo)所需審計證據(jù)的最低數(shù)量。審計人員在評估被審計單位可能存在重要問題的可能性和審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，運用職業(yè)判斷，確定應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)的數(shù)量。當(dāng)審計人員判斷認(rèn)為所獲取的審計證據(jù)不夠適當(dāng)或者不夠充分時，應(yīng)該考慮執(zhí)行更多的替代審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】城市商業(yè)銀行 信貸風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

信貸業(yè)務(wù)是銀行的主要利潤來源，然而信貸風(fēng)險也是銀行面臨的主要風(fēng)險。過去十幾年來，國內(nèi)外銀行業(yè)不斷積極探索和建立內(nèi)部風(fēng)險管理模型，以更好地管理所面臨的金融風(fēng)險、信用風(fēng)險以及配置所需要的經(jīng)濟資本。目前使用信用風(fēng)險管理模型已經(jīng)逐漸成為金融行業(yè)信用風(fēng)險管理的一個主流趨勢，得到巴塞爾委員會和各國監(jiān)管當(dāng)局的同意和鼓勵。

在我國，2011年4月開始的溫州老板跑路，引爆了溫州企業(yè)信用、民間借貸與銀行信貸三重危機，也警示我國各大商業(yè)銀行以及城市商業(yè)銀行加強信貸風(fēng)險管理，尤其是信貸集中度風(fēng)險管理。事實上，自1998年亞洲金融危機以后金融業(yè)的風(fēng)險問題引起了各國的高度關(guān)注，我國金融業(yè)也開始了以市場化為導(dǎo)向、以防范金融風(fēng)險為主要目的金融改革。而在此背景下，商業(yè)化的驅(qū)動和對利潤的追逐使越來越多的商業(yè)銀行將授信和貸款集中到大城市、大行業(yè)、大企業(yè)，出現(xiàn)了“壘大戶”的現(xiàn)象。近年來，浙江省城市商業(yè)銀行在資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險防范等方面取得了不錯的成績。但是，其在信貸風(fēng)險的識別、計量與控制等方面與國有商業(yè)銀行比較起來還是存在著較多不足之處。這些問題對浙江省城市商業(yè)銀行的發(fā)展影響較大，在一定程度上削弱了他們的競爭力。在此環(huán)境下，研究浙江省城市商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理中存在的問題，加強信貸風(fēng)險防范，維護金融穩(wěn)定，是一個值得深入研究的重要課題，具有重要的理論和實踐應(yīng)用價值。

一、浙江省城市商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理中存在問題

（一）信貸運作流程中存在的問題

（1）信貸審批缺乏獨立性和專業(yè)性。目前， 貸款審查委員會是浙江省城市商業(yè)銀行貸款的主要決策機構(gòu)，但是，業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險管理部門的負(fù)責(zé)人都是貸款審查委員會的成員，這使貸款決策從根本上不能與風(fēng)險控制部門和業(yè)務(wù)部門分開，審批決策經(jīng)常成了信貸風(fēng)險控制和信貸業(yè)務(wù)營銷之間折衷的結(jié)果，這使得信貸風(fēng)險后移，增加了貸后管理的難度和風(fēng)險隱患。此外， 貸款審查委員會負(fù)責(zé)審議幾乎所有業(yè)務(wù)的信貸項目，這存在兩個方面的問題：一是專業(yè)領(lǐng)域的盲點會造成決策的失誤；二是不同行業(yè)不同業(yè)務(wù)有著相同或相似的審議程序，似的信貸風(fēng)險的敏感性降低。

（2）內(nèi)部評級體系尚不完善。“打分法”是浙江省城市商業(yè)銀行內(nèi)部信用評級普遍采用的方法，它通過選取一定的財務(wù)指標(biāo)和其它定性指標(biāo)，然后通過專家判斷或其它方法設(shè)定每個指標(biāo)的權(quán)重，再由評級人員根據(jù)事先確定的打分表對每一個指標(biāo)分別打分，最后根據(jù)總分確定其對應(yīng)的信用級別。雖然這種方法簡便易行，但是評級的基礎(chǔ)有缺點：一是時間滯后，對市場反應(yīng)不夠靈敏，二是缺乏對未來償債能力和現(xiàn)金流量的預(yù)測，難以反映受評對象的真實償債能力。

（二）信貸風(fēng)險控制中存在的問題

（1）銀行信貸投放行業(yè)和領(lǐng)域比較集中。以寧波銀行和浙商銀行為例，寧波銀行貸款分布行業(yè)排行前五的貸款余額，在2011年和2012年分別占到貸款總額的80.98%和79.26%；而浙商銀行則達(dá)到了74.48%和74.98%。表明這兩家銀行的信貸投放行業(yè)嚴(yán)重失衡，行業(yè)集中情況要引起足夠的重視。

（2）信貸風(fēng)險管理方法落后。從風(fēng)險管理的技術(shù)方法來看，定量分析在信貸風(fēng)險防范中起著極為重要的作用。但是根據(jù)調(diào)查，目前浙江省城市商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險管理主要還是利用傳統(tǒng)信貸風(fēng)險度量方法。而信貸風(fēng)險則主要被把握在盡責(zé)調(diào)查的環(huán)節(jié)。以寧波銀行為例，寧波銀行的項目貸款審批程序為：借款人申請貸款調(diào)查審查、審批簽訂借款合同辦理保險、擔(dān)保手續(xù)貸款發(fā)放貸款償還。這容易形成從客戶經(jīng)理-—盡責(zé)調(diào)查員-—審批人“串連式”道德風(fēng)險。

（3）缺乏完整可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。進行信用風(fēng)險分析及標(biāo)準(zhǔn)制定的主要依據(jù)是數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)，而由于信息不對稱的存在，使得銀行在進行信用風(fēng)險分析及標(biāo)準(zhǔn)制定時缺乏堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)資料，對不同信用級別的實際違約率和損失程度進行統(tǒng)計分析，是檢驗評級標(biāo)準(zhǔn)和評級結(jié)果客觀性的重要途徑。但是由于浙江省城市商業(yè)銀行開展內(nèi)部評級的歷史還不長，相關(guān)數(shù)據(jù)積累不足使得這方面的工作有明顯滯后。不完整的數(shù)據(jù)收集，技術(shù)落后的信息系統(tǒng)，使得違約值估計的準(zhǔn)確性難以得到保證。此外，違約值的估計不僅需要銀行有足夠多的借款人違約、評級信息、評級決策、評級變遷信息，而且還要有借款人的關(guān)鍵特征和債項信息的歷史數(shù)據(jù)。由于要獲得這些數(shù)據(jù)必須有強大的信息系統(tǒng)支持，所以需要建立一個集中的數(shù)據(jù)收集和處理平臺，以實現(xiàn)后臺評級和數(shù)據(jù)的共享。

二、完善浙江商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理的對策分析

（一）完善信貸風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)

浙江省城市商業(yè)銀行應(yīng)該建立以風(fēng)險控制為主線，以市場為導(dǎo)向，對部門設(shè)置調(diào)整和改革，以使組織機構(gòu)對市場反應(yīng)靈敏、控制風(fēng)險有力、協(xié)調(diào)高效運行且管理機制完善。比如，浙江省城市銀行可以按照業(yè)務(wù)營銷、風(fēng)險管理、審貸分離等內(nèi)控原則，建立信貸風(fēng)險調(diào)查、風(fēng)險審查、信貸風(fēng)險審批、貸后風(fēng)險檢查、風(fēng)險資產(chǎn)處置和風(fēng)險管理相對獨立、明晰的信貸管理組織結(jié)構(gòu)。各個部門在同一經(jīng)營層面上和信貸業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程中，相互配合又相互制約，共同承擔(dān)信貸風(fēng)險管理的職責(zé)。

在現(xiàn)有的信貸管理組織體系基礎(chǔ)上，應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險全過程控制要求，明確各部門職責(zé)，重新整合信貸管理分部的職能：信貸調(diào)查部門負(fù)責(zé)法人客戶的營銷和信貸貸前調(diào)查；風(fēng)險審查和審批部門專門負(fù)責(zé)對下級行申報的信貸客戶進行評級和授信審查、貸款審批；貸后監(jiān)督檢查中心由信貸管理分部獨立出來，專司風(fēng)險檢查職能，監(jiān)督信貸業(yè)務(wù)全過程；成立風(fēng)險處置中心，將風(fēng)險資產(chǎn)的管理與經(jīng)營職能分離，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險資產(chǎn)的清收處置工作；相關(guān)輔助部門提供業(yè)務(wù)支撐等。

（二）建立健全的信貸風(fēng)險管理制度

針對在信貸風(fēng)險管理方面存在的各種問題，浙江商業(yè)銀行應(yīng)在以下幾個方面采取措施，來完善浙江省城市商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理體系。

（1）加強內(nèi)部風(fēng)險控制。把信貸風(fēng)險控制貫穿到整個信貸業(yè)務(wù)流程中，擴大貸前、貸中及貸后等階段進行信貸風(fēng)險管理范圍。在信貸業(yè)務(wù)發(fā)生以外，在貸前對客戶的還款信用進行充分調(diào)查，在貸中對貸款發(fā)放額度進行嚴(yán)格控制，在貸后對客戶的還款進行及時跟蹤和監(jiān)督，及時掌握客戶信用的變化，從而在整個信貸過程中實現(xiàn)貸款歸還和發(fā)放的嚴(yán)格監(jiān)控。

（2）重視內(nèi)部審計、提高內(nèi)部稽核人員水平。內(nèi)部審計是商業(yè)銀行控制信貸風(fēng)險的一個重要組成部分，而且在商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)中占據(jù)著較為獨立的地位。在目前浙江省城市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)操作模式下，信貸風(fēng)險的首道防線是前臺業(yè)務(wù)經(jīng)營單位及部門，而第二道防線則是后臺的業(yè)務(wù)復(fù)核，第三道防線便是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計對舞弊、操作風(fēng)險及其它錯誤行為有著顯著的作用，其獨立性可以檢查各道防線的信貸風(fēng)險控制結(jié)果，還可以提升和改進信貸風(fēng)險防范功能，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計，從而更好地防范和診斷信貸風(fēng)險。同時，還應(yīng)該加強對業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和技能的考核，努力提高員工整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，強化他們的風(fēng)險控制意識，使員工形成全局觀，把自己的工作成績與銀行的興衰成敗聯(lián)系起來，增強使命感和責(zé)任感。

（三）建立有效的風(fēng)險計量模型

可以借鑒國外的先進信貸風(fēng)險管理技術(shù)，利用諸如KMV模型、RAROC 模型、VAR方法、以及Credit Risk模型和宏觀經(jīng)濟模擬等，并在此基礎(chǔ)上綜合考慮浙江省城市商業(yè)銀行本身特性，完善模型的基礎(chǔ)條件，應(yīng)用于浙江省的實際情況。同時，進行開發(fā)符合浙江特殊情況和制度的企業(yè)違約模型和破產(chǎn)預(yù)測模型，這有助于提高浙江省城市商業(yè)銀行對信貸風(fēng)險度量的精確度，有利于估算各項變量和數(shù)據(jù)，從而使商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)免于或減少損失。

浙江省城市商業(yè)銀行發(fā)展至今，在信貸風(fēng)險管理方面仍存在不盡如人意之處，信貸風(fēng)險管理的缺陷會影響浙江省城市商業(yè)銀行健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。然而通過對浙江省城市商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理目前存在問題的分析，從內(nèi)部控制、組織構(gòu)建、風(fēng)險衡量技術(shù)等方面強化提高信貸風(fēng)險管理水平，從問題處著手，無疑會令浙江省城市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)和經(jīng)營更加健康和長遠(yuǎn)的發(fā)展，也為浙江省的經(jīng)濟發(fā)展提供動力。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳小平.我國商業(yè)銀行信貸管理及對策分析[J].科技與產(chǎn)出，2008，（7）.

[2]劉大明.三大上市城市商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理比較研究[J].資本觀察，2010，（8）.

篇(3)

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個別農(nóng)村信用社再貸款投向非農(nóng)業(yè)，此類現(xiàn)象不符合《中國人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應(yīng)集中用于發(fā)放農(nóng)戶貸款，重點解決農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、儲運業(yè)和農(nóng)村消費信貸等方面合理資金需求”的要求。

整改情況：接到《通報》以后，聯(lián)社對再貸款使用投向不準(zhǔn)的信用社，及時下發(fā)了限期整改通知書，要求涉及問題的信用社在200X年12月底之前整改完畢，并給予了通報批評。對問題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺整改意見報聯(lián)社計劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進一步處理并監(jiān)督整改，確保支農(nóng)再貸款投向的合規(guī)性。

二、臺帳設(shè)置及使用不規(guī)范，未能明確反映借款人有關(guān)情況的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個別信用社沒有設(shè)置臺帳或臺帳與借據(jù)不符。

對支農(nóng)再貸款臺帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實反映出各個借款人的詳細(xì)使用狀況。

整改情況：要求各信用社嚴(yán)格按照《中國人民銀行濟南分行對農(nóng)村信用社貸款管理實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定操作，利用每月1號會計例會時間，加強對再貸款管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。實現(xiàn)統(tǒng)一的帳務(wù)處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實反映再貸款的使用進度，達(dá)到支農(nóng)再貸款帳務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。

三、貸款存在逾期，致使支農(nóng)再貸款形成風(fēng)險的整改情況

存在問題:部分貸款存在逾期現(xiàn)象，個別信用社為完成年度其他各項工作任務(wù)，在支農(nóng)再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒有換據(jù)或沒有及時收回。

整改情況：對貸款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，已專項向領(lǐng)導(dǎo)作出了匯報，現(xiàn)已協(xié)調(diào)資產(chǎn)科出臺了以下意見：一是對200X年以來新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照**農(nóng)信聯(lián)〔200X〕142號文件規(guī)定嚴(yán)肅處理。二是要對**年以來新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現(xiàn)1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動，該換據(jù)的換據(jù)，該的，爭取在年底前解決這部分問題。

四、對再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現(xiàn)象的整改情況

存在問題：在檢查中發(fā)現(xiàn)，個別信用社為逃避監(jiān)督，簡化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農(nóng)再貸款的風(fēng)險。

整改情況：這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務(wù)科將嚴(yán)格把關(guān)，審查一筆貸款，先通過“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關(guān)，無質(zhì)疑的，再建議審批備案。對一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務(wù)科在加強監(jiān)督的同時，將積極協(xié)調(diào)稽核部門進行后續(xù)稽核，凡出現(xiàn)此類情況的信用社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將給予嚴(yán)肅處理并督促整改。

五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個別信用社發(fā)放支農(nóng)款時手續(xù)不規(guī)范。

如借款合同中還款計劃沒有正常登記，缺乏對貸戶的還款約束；調(diào)查報告流于形式；借款用途與調(diào)查報告用途不符；借據(jù)與合同要素不全等。

篇(4)

一、保理業(yè)務(wù)的基本內(nèi)涵

所謂保理業(yè)務(wù)，是指銷貨方將其向購貨方銷售商品、提供服務(wù)或其他原因所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為銷貨方提供應(yīng)收賬款融資及商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理的綜合性金融服務(wù)。實質(zhì)上是針對企業(yè)未收回貨款而發(fā)放的貸款，還款來源是企業(yè)在未來將要收回的貨款。

二、保理業(yè)務(wù)目前存在的主要問題

（一）國內(nèi)保理業(yè)務(wù)的法律法規(guī)與信用體系尚未健全，加大了銀行風(fēng)險。一方面，銀監(jiān)會于2003年取消了對內(nèi)資商業(yè)銀行開辦國內(nèi)保理業(yè)務(wù)的審批程序，但尚未出臺相關(guān)部門規(guī)章。另一方面，我國企業(yè)信用體系還不完善，銀行對不了解的銷售商和購貨商開展保理業(yè)務(wù)，風(fēng)險很大。如，我們在對某銀行分行審計時，該行作為保理商對賣方在天津、買方在河北的兩家公司辦理了數(shù)筆有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。由于買方瀕臨破產(chǎn)、賣方?jīng)]有發(fā)貨，雖然該保理糾紛訴訟時間長達(dá)3年，但因為沒有具體法規(guī)，法院至今未裁決，銀行3000多萬元保理融資形成巨大風(fēng)險。

（二）銀行利用保理業(yè)務(wù)調(diào)整存款、手續(xù)費指標(biāo)。如，某銀行分行向企業(yè)辦理保理融資2億元，保理貸款利率3%、手續(xù)費為1%。銀行和企業(yè)將保理融資的2億元當(dāng)做銀行承兌匯票保證金，企業(yè)得到2億元銀行承兌匯票。如此操作，企業(yè)取得了與貸款利率接近的2億元資金，銀行增加了保證金存款2億元和1%手續(xù)費。

（三）內(nèi)控制度不健全，監(jiān)管不到位，無貿(mào)易背景的國內(nèi)保理融資大量存在。目前，保理業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一的法規(guī)，銀行內(nèi)部缺乏相關(guān)制度。銀行辦理的保理業(yè)務(wù)相當(dāng)于流動資金貸款，但有的銀行沒有按貸款管理，造成大量保理融資沒有貿(mào)易背景。如，我們在對某銀行分行審計時，查出該行無貿(mào)易背景的保理業(yè)務(wù)占比50%以上。其中，有兩家企業(yè)采取先開出復(fù)印給銀行之后再作廢或沖銷的沒有貿(mào)易背景的增值稅發(fā)票1100多份、金額11億多元，從該行保理融資20多次，累計融資金額9億多元。

三、審計要點

（一）加強對內(nèi)控制度的審查。一要審查保理業(yè)務(wù)是否按貸款管理，業(yè)務(wù)操作是否嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度。二要審查銀行對買斷型保理和雙保理中的出口保理商選擇有無嚴(yán)格規(guī)定，對應(yīng)收賬款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有無相關(guān)規(guī)定。三要審查保理合同和買賣協(xié)議是否設(shè)立專職的法規(guī)崗位、對因合同瑕疵帶來的法律風(fēng)險是否有嚴(yán)格的控制制度。

篇(5)

[中圖分類號] R183 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B [文章編號] 1005-0515（2011）-05-311-01

為進一步加強我縣各級各類醫(yī)療機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)直報的報告質(zhì)量，2010年11月，在縣衛(wèi)生局的領(lǐng)導(dǎo)下，開展了全縣醫(yī)療機構(gòu)傳染病管理及報告質(zhì)量調(diào)查，結(jié)果分析如下：

1 調(diào)查方法 依據(jù)《全國醫(yī)療單位法定傳染病與死亡病例管理及報告質(zhì)量 調(diào)查方案》的相關(guān)內(nèi)容與方法進行。

2 調(diào)查范圍及時間 按照隨機抽樣原則，選擇縣級綜合醫(yī)院一家、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院兩家、個體診所4家，于2010年11月進行傳染病漏報調(diào)查。

3 調(diào)查結(jié)果6家醫(yī)療機構(gòu)共調(diào)查病例數(shù)307例，查出病例118例，報告病例116例，漏報6例，總漏報率5.09%。其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院漏報2例,個體診所漏報4例，綜合醫(yī)院無漏報。各病種中，漏報的傳染病主要是細(xì)菌性痢疾2例、水痘2例、風(fēng)疹2例。

傳染病報告卡片質(zhì)量綜合評價：縣及衛(wèi)生院網(wǎng)絡(luò)直報系統(tǒng)均運行正常，配有專職或兼職直報人員，個別紙質(zhì)卡片填寫不完整、存在電子卡片信息和紙質(zhì)卡片信息不相符現(xiàn)象。傳染病報告及時率99.39%，準(zhǔn)確率100.00%，完整率100.00%。

4 存在問題

4.1 個別科室門診日志項目填寫不全，主要是“職業(yè)”、“現(xiàn)住址”。出入院登記本“現(xiàn)住址”一欄內(nèi)容記錄不詳細(xì)。兒科出入院登記本“職業(yè)”一欄填寫不規(guī)范，部分無家長姓名，有的無發(fā)病日期。

4.2 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院共同的問題是門診日志項目登記不全，出入院登記不規(guī)范，項目不全。傳染病個案調(diào)查表填寫不完整，個別紙質(zhì)卡片信息與電子卡片信息不相符。

5 結(jié)論與建議

5.1 由于鄉(xiāng)級醫(yī)療機構(gòu)沒有專職的疫情報告管理人員，有的單位沒有專用的計算機，單位領(lǐng)導(dǎo)不重視此項工作，未建立傳染病報告、登記、核查、獎懲等制度，加上門診醫(yī)生報告?zhèn)魅静∫庾R不強，對傳染病的診斷標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，缺乏實驗室診斷條件等，造成了傳染病的上報不及時或漏報等現(xiàn)象。

篇(6)

鑒于上述自查發(fā)現(xiàn)的問題，自查結(jié)束后，我們及時組織召開了有關(guān)人員參加的會議，分析了存在問題的原因，研究制定了整改措施。

一、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，繼續(xù)實行定期財務(wù)審查制度，對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)救災(zāi)帳目每季度核查一次，下屬單位每半年審查一次，并將審查情況形成書面材料向局務(wù)會報告。

二、從局長做起，主管領(lǐng)導(dǎo)和會計嚴(yán)把審報關(guān)，不合理的單據(jù)，不合理的開支無論是誰一分也不能報銷。

三、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范報批手續(xù)，做到四面見線，手續(xù)不完備的單據(jù)一律不準(zhǔn)報銷。

篇(7)

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；信貸管理；問題；對策

一、引言

農(nóng)村信用社的發(fā)展離不開農(nóng)民以及農(nóng)村經(jīng)濟，農(nóng)民也是其最主要的信貸對象。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)具備一定的階段性特征，因此不一樣的階段里，農(nóng)民對于資金的需要程度也存在著差別。因此，在這個背景之下，農(nóng)村信用社的貸款規(guī)模以及數(shù)額都會受到影響，農(nóng)民對于貸款的支持獲取存在一定的難度，但是為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展又必須為農(nóng)民提供資金扶持，所以農(nóng)村信用社發(fā)揮著重要的作用，也很大程度上與農(nóng)村經(jīng)濟提升有著密切的關(guān)聯(lián)。當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展不斷壯大，農(nóng)村信用社放款不斷拓展，跟其他銀行機構(gòu)沒有太大的區(qū)別，強化農(nóng)村信用社信貸管理成為了一個重點探究的問題，更是促進農(nóng)村信用社發(fā)展的必要條件。

二、當(dāng)前農(nóng)村信用社信貸管理存在的問題

1.貸款三查落實不嚴(yán)格。貸款“三查”制度做為信貸管理的基礎(chǔ)，是保證信貸資產(chǎn)質(zhì)量防范信貸風(fēng)險的有效法寶。但是，由于諸多因素影響，農(nóng)村信用社在貸款“三查”工作中仍存在一些問題和不足，“三查”制度執(zhí)行力度弱化，主要有如下表現(xiàn)：一是重主觀輕現(xiàn)場，信貸人員對借款人的信息采集缺乏真實性。信貸員僅憑借款人提供的書面及口述材料為主要依據(jù)，沒有現(xiàn)場實地調(diào)查，對借款人申報材料沒有認(rèn)真分析甄別，所撰寫的調(diào)查報告直接來源于借款人單方面提供的材料，往住與借款人的實際情況相差很大。二是重收入輕抵押，第一、第二還款來源沒有兩者兼顧。因為農(nóng)信社貸款營銷考核機制的影響，有些信貸員只要借款人有保證人，每月固定的收入，或者投資的項目有發(fā)展前景，不管第一還款來源是否足值，就給予辦貸。三是重“實力”輕信用人品，信貸人員對借款人信息采集缺乏完整性。有的信貸人員只注重借款人表面上不易變現(xiàn)的固定財產(chǎn)和經(jīng)營的規(guī)模，而對借款的經(jīng)營項目的發(fā)展前景缺乏科學(xué)的前瞻分析論證，對借款人的人品、人格、交往圈、信用記錄、家庭和諧及其對外負(fù)債和或有負(fù)債、經(jīng)營環(huán)境等情況，也認(rèn)為無關(guān)緊要。而恰恰是這些看似無用的“軟”材料，是決定貸款是否會存在風(fēng)險隱患的關(guān)鍵因素。四是重發(fā)放輕管理，缺乏有效的貸款風(fēng)險預(yù)警方案。五是審查人員責(zé)任意識淡化，審查把關(guān)不嚴(yán)。有些信貸員對審查的職責(zé)概念模糊不清，審查各環(huán)節(jié)普遍存在走過場。信貸員認(rèn)為在紙質(zhì)審批書的“審查欄”上簽上已審查的字樣，只要能確定借款人、保證人本人簽字、合同文本填寫要素齊全、相關(guān)證件真實有效就可以，除此以外審查人員不承擔(dān)任何責(zé)任，認(rèn)為電腦審查只是一種形式，審查人員更沒有任何責(zé)任；對貸款調(diào)查報告內(nèi)容真實性缺乏審查，審查部門在對審批審查時，只看下級上報的調(diào)查報告而定，對其內(nèi)容真實性很少進行實地再調(diào)查、審查。2.信貸業(yè)務(wù)操作缺乏規(guī)范性。不良貸款情況存在是農(nóng)村信用社信貸管理面臨的一大難題，主要是由于信貸業(yè)務(wù)實際操作的過程中缺乏規(guī)范性導(dǎo)致。一方面，信貸業(yè)務(wù)操作工作人員缺乏工作責(zé)任心，另一方面，信貸工作人員的業(yè)務(wù)水平不高，由于業(yè)務(wù)不熟悉，在與客戶進行借款合同簽訂的過程中，并沒有按照信貸工作規(guī)范做好核查工作，最終致使貸出去的款項很難收回。主要存在三個具體性問題，第一點是僅僅用印章作為依據(jù)，并沒有讓主貸款人以及擔(dān)保人進行簽名，對于印章名稱以及借款人并沒有達(dá)成一致，無法保障真實性以及合法性，進而致使借款合同效力無法保障，一旦貸款到期，難以收回。第二點是由于一些貸款主體雖然經(jīng)營規(guī)模不大，但是卻盲目貸款，數(shù)額較大，放貸工作人員沒有核查經(jīng)營規(guī)模以及相關(guān)風(fēng)險就同意貸款，后續(xù)會造成貸款主體經(jīng)營能力有限，無力還貸。第三點是信用社盲目聽取客戶建議，一旦借款期限到了之后，無力還貸，客戶會與信用社商議更換合同內(nèi)容，變息為本，信用社不嚴(yán)格審查，造成嚴(yán)重的資金風(fēng)險隱患。3.信貸投放結(jié)構(gòu)相對單一。信貸投放結(jié)構(gòu)單一也是我國農(nóng)村信用社貸款管理工作中存在的一大制約因素，具體體現(xiàn)在三個方面：首先，農(nóng)村信用社往外放貸的行業(yè)具有一定的相似性，在一些大額貸款業(yè)務(wù)的投放里，主要是涉及到勞務(wù)工程、房地產(chǎn)、采礦以及政府性融資平臺等一系列行業(yè)主體。其次，貸款投放的客戶資料也比較集聚，主要體現(xiàn)在管轄區(qū)域中的一些大客戶，一旦出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，會對信用社的正常運行產(chǎn)生較大的影響。最后，大部分的農(nóng)村信貸業(yè)務(wù)的開展通常是應(yīng)用過去的經(jīng)營管理模式，尤其是對于農(nóng)民消費貸款、農(nóng)村青年貸款以及農(nóng)民工貸款等，資金投放涉及的領(lǐng)域相對窄，甚至存在一些空白發(fā)展領(lǐng)域。

三、農(nóng)村信用社信貸管理工作存在問題的原因分析

1.國家政策變化的影響。近幾年，伴隨著經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的不斷改變，我國政府也在推行新的經(jīng)濟政策。尤其是在國家大力倡行擴大內(nèi)需、保持經(jīng)濟增長、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進發(fā)展的理念下，大部分的農(nóng)村信用社都開始對內(nèi)部的經(jīng)營管理理念進行更新，甚至采取保守惜貸的模式來進一步提升投入的改變，大部分的貸款都逐漸向重點建設(shè)項目轉(zhuǎn)移。農(nóng)村信用社的信貸管理工作也由被動的接受逐步的融入進主動創(chuàng)新的元素轉(zhuǎn)變，農(nóng)村信用社的信貸服務(wù)也不再固步自封，而是全方位轉(zhuǎn)變，重點實行突破。這一系列的改變也會致使農(nóng)村信用社實行的貸款投放業(yè)務(wù)過分的關(guān)注大客戶的貸款需求，對于大額貸款具有明顯的傾向性，導(dǎo)致弱化了對農(nóng)業(yè)性質(zhì)資金支持的力度。2.個人經(jīng)濟收益的驅(qū)使。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷推進，農(nóng)村信用社也開始進行人力資源方面的創(chuàng)新與改革，尤其是在職工薪酬制度以及用工制度方面，農(nóng)村信用社職工的月工資金額與個人績效緊密相連，這就使得農(nóng)村信用社營銷貸款開始出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，職工的工作理念也在發(fā)生著變化，致使職工之間出現(xiàn)了競爭尋找大客戶的現(xiàn)象，提升了大額貸款的競爭強度。所以，一些工作人員為了獲取客戶占有率人為的降低了放貸的門檻，弱化了對客戶的核查力度，導(dǎo)致了不良的影響。除此之外，一部分信貸管理人員沒有具備豐富的工商、稅收專業(yè)知識以及工作實踐經(jīng)驗，對于信貸風(fēng)險的辨識能力比較差，應(yīng)對風(fēng)險的水平比較低，假如責(zé)任心欠缺，貸款之前沒有嚴(yán)格按制度進行，那么將留下了巨大的工作風(fēng)險隱患。3.放貸后期管理不完善。農(nóng)村信用社放貸針對的客戶范圍相對寬泛，在貸款放出之后，專職工作人員沒有及時的做好追蹤以及考核工作，缺乏放貸之后的監(jiān)察與監(jiān)督意識。一部分信貸工作人員對放貸之前的調(diào)查內(nèi)容具有一定的依賴性，單純的認(rèn)為貸款業(yè)務(wù)實行之前已經(jīng)做好了充分完善的核查工作，甚至覺得貸款如何應(yīng)用，是客戶的事情，與自己無關(guān)。特別是對于一些聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)聯(lián)的客戶群，信貸工作人員更是不敢對其進行追蹤以及管理，致使農(nóng)村信用社信貸管理制度成為一紙空文。如此重放貸輕管理的做法，造成了農(nóng)村信用社信貸管理工作基礎(chǔ)薄弱，發(fā)展緩慢。

四、加強農(nóng)村信用社信貸管理工作的具體性對策

1.健全農(nóng)村信用社信貸管理體系。健全農(nóng)村信用社信貸管理體系是加強農(nóng)村信用社信貸管理工作的基礎(chǔ)以及重要保障，具有特別重要的意義。農(nóng)村信用社需要及時的關(guān)注國家的經(jīng)濟政策，立足于自身的發(fā)展情況，及時的做出相應(yīng)的調(diào)整，以順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，同時進一步強化市場競爭實力。主要從兩個方面入手：一方面，農(nóng)村信用社需要立足于自身工作發(fā)展的現(xiàn)狀，明確農(nóng)村信用社基本制度框架，明確信貸管理工作的具體內(nèi)容，針對信貸工作的管理操作標(biāo)準(zhǔn)以及經(jīng)營準(zhǔn)則甚至是風(fēng)險管控都要有具體而明確的制度，有效引導(dǎo)信貸管理走上規(guī)范化道路。另一方面，對于信貸業(yè)務(wù)應(yīng)該積極的提升科學(xué)性以及合理性水平。在信貸管理制度的完善階段，不僅要保障完整性更要保障實用性，針對每一項信貸業(yè)務(wù)，都要規(guī)范操作流程，針對貸后管理更要明確工作細(xì)則，加強制度管理，明確職責(zé)范圍，讓薄弱的貸后管理制度越來規(guī)范化、程序化，大大降低貸后管理的風(fēng)險系數(shù)。2.落實信貸權(quán)限管理。根據(jù)當(dāng)前農(nóng)村信用社的權(quán)限管理現(xiàn)狀，針對授權(quán)工作主要有三級，除了市級以及縣級還存在區(qū)級。針對市級和縣級的聯(lián)社，應(yīng)該立足于區(qū)聯(lián)社的授權(quán)職權(quán)范圍，在授權(quán)的過程中需要充分的考慮農(nóng)村信用社貸款業(yè)務(wù)發(fā)展水平的提升，對資金有規(guī)劃的考慮，進一步降低信貸風(fēng)險。隨著農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)情況的發(fā)展變化，需要強化管理水平，首先，有序地加強農(nóng)村信用社決策程序的規(guī)范化管控，專人專項信貸負(fù)責(zé)制度，具體落實相應(yīng)的調(diào)查以及核實工作。其次，對于一些超越權(quán)限的信貸業(yè)務(wù)，不同的主體之間要通力合作，互相牽制，建立貸款審查小組，做好審議工作。除此之外，超越聯(lián)社權(quán)限的特殊性業(yè)務(wù)，嚴(yán)格履行相應(yīng)程序及時的上報，保障業(yè)務(wù)安全順暢的進行。3.加強對信貸工作人員的系統(tǒng)培訓(xùn)。信貸工作人員是農(nóng)村信用社信貸管理工作的參與主體，對于信貸管理水平的高低發(fā)揮著重要的作用。農(nóng)村信用社應(yīng)該積極地加強對信貸工作人員的系統(tǒng)培訓(xùn)。一方面要強化思想教育培訓(xùn)，端正信貸工作人員的工作態(tài)度，明晰工作的風(fēng)險防范；另一方面，要加強對信貸工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，及時的進行崗位具體工作業(yè)務(wù)的強化培訓(xùn)工作，讓信貸人員及時的接受最新的專業(yè)知識，了解行業(yè)發(fā)展的動態(tài)，提升行業(yè)的靈敏度以及辨識度，對于國家的經(jīng)濟政策以及大方向的經(jīng)濟發(fā)展要做到及時的了解。借助內(nèi)部聘請專業(yè)的人才開展座談會以及外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)的方式，通過引進來以及走出去的方略讓農(nóng)村信用社的工作人員明確信貸管理工作的必要性以及發(fā)展現(xiàn)狀，同時優(yōu)化職工的薪資考核制度，提升工作的主動性以及自我約束性，明確工作責(zé)任，激發(fā)工作人員的工作熱情，積極地步入高水平的管理人才隊伍，促進農(nóng)村信用社信貸管理工作水平的提升。五、總結(jié)農(nóng)村信用社信貸管理工作是強化金融監(jiān)管，有效降低企業(yè)風(fēng)險的重要保障。我國農(nóng)村信用社信貸管理工作正處于一個發(fā)展的過程中，需要及時地發(fā)現(xiàn)工作中存在的漏洞，積極地加以完善，具體的落實在工作實踐過程中，有效地降低信貸經(jīng)營風(fēng)險，促進農(nóng)村信用社健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉春龍.試論我國農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險管理中的問題與對策[J].經(jīng)營管理者，2014（14）