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篇(1)

【關(guān)鍵詞】科研項目 配套資金 管理 建議

在現(xiàn)行的財政管理體制下，要求科研項目依托單位提供一定比例的配套資金，成為這些依托單位獲得上級或同級財政撥入資金的硬性條件，對于以財政資金帶動其他資金，加大對科研的投入起到了重要作用。但從總體看，現(xiàn)行的配套資金管理還存在諸多問題。其主要弊端有四：

一、科研項目依托單位缺乏為項目配套的資金來源，無法滿足硬性配套要求

科研項目依托單位以高校和科研院所為主，大都為全額或差額預(yù)算撥款的事業(yè)單位，其收入的絕大部分為財政補助收入、撥入專款、科研事業(yè)收入等，這些收入來源均規(guī)定了資金的使用范圍或要求專款專用，不能作為配套資金使用，所以科研項目依托單位根本無法按要求提供配套資金。加之，某些基礎(chǔ)性科學(xué)研究單位所從事研究對象的理論性和探索性較強，離實際應(yīng)用領(lǐng)域較遠(yuǎn)，很難從研究成果中獲取經(jīng)濟利益，其創(chuàng)收能力、積累能力都很弱，因此，更加沒有能力提供項目配套資金。

二、配套資金到位率低，導(dǎo)致科研項目虛編預(yù)算、虛列支出、虛報決算等虛假配套問題

從近年了解的情況看，科研項目依托單位配套資金不到位或到位率低的問題具有一定的普遍性，而科研項目審批單位要求依托單位提供配套資金，并以此作為立項的條件，這些依托單位在無法滿足配套資金要求的情況下，為了申請到科研項目，采取夸大編制預(yù)算以致無需使用配套資金的違規(guī)做法，變相彌補項目配套資金的不足；為了通過科研項目驗收，采取虛列支出作為配套資金，將不屬于該項目的支出當(dāng)作是對該項目墊付的資金而視為配套資金，或采取虛報決算等方式，以滿足科研審批單位對項目配套資金驗收的需要。

三、科研項目重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致不同來源渠道的科研項目間相互配套

我國現(xiàn)行的科研機構(gòu)體系，條塊分割比較嚴(yán)重，研究領(lǐng)域劃分不十分明晰，經(jīng)費來源存在多個渠道，相互之間缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，造成科研項目的重復(fù)設(shè)置，為科研項目的多頭申報提供了便利，同一個人、同一研究內(nèi)容，可以從不同渠道獲得經(jīng)費支持，同一科研成果也可以向各方面交賬，導(dǎo)致不同來源渠道的科研項目所獲財政資金相互做配套。

四、配套資金不足，導(dǎo)致項目擠占或挪用依托單位的其他專項經(jīng)費

在配套資金有限的情況下，依托單位為了順利完成項目任務(wù)，采取科研項目之間互相擠占，或者是挪用依托單位其他科研項目專項經(jīng)費來補充配套資金的不足，被挪用項目發(fā)生經(jīng)費不足時，又會擠占、挪用另外一些專項經(jīng)費，長此以往，這種互相擠占、挪用的惡性循環(huán)，結(jié)果很可能導(dǎo)致后續(xù)科研項目因為經(jīng)費不足而影響到項目的進度和質(zhì)量。

隨著我國自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的確立和科技中長期規(guī)劃的實施，國家對科研經(jīng)費的投入將會大幅度增加，而科研項目依托單位由于缺乏項目配套資金來源，配套資金不到位或到位率低的問題也就具有了一定的普遍性，使得科研項目依托單位長期以來只能在“違規(guī)”的邊緣從事科研工作，同時也嚴(yán)重影響了科研成效。因此，完善項目配套資金管理制度，對于規(guī)范科研管理、提高科研效率至關(guān)重要。為此，有以下三點建議：

（一）完善國家對科研項目配套資金的管理制度

一是針對科研項目配套資金的管理與落實視不同情況制定有效的、操作靈活的約束制度，以使科研項目配套資金管理規(guī)范化、制度化和法制化。二是科研審批單位要對科研項目依托單位和配套資金出資能力進行嚴(yán)格審查和慎重選擇。在核定配套資金比例時，要充分考慮依托單位的實際情況，對配套資金的來源和性質(zhì)提出明確的要求，并要求依托單位提供確保配套資金到位的依據(jù)支撐，對于確實沒有配套資金來源但有特殊科研實力的單位，適當(dāng)降低配套資金比例或者不做配套資金要求。三是建立科研依托單位誠信檔案庫，提高依托單位對配套資金重要性的認(rèn)識，對于配套資金到位不及時、虛假配套和違規(guī)配套等問題，與以后申請科研項目相掛鉤，情節(jié)嚴(yán)重的給予嚴(yán)肅處理。

（二）調(diào)整科研經(jīng)費資源配置，杜絕多頭申報并相互配套

由有關(guān)的科技?xì)w口管理部門進一步改革科研項目管理辦法，建立統(tǒng)一的科研項目庫，進一步理順同類科技項目的歸口管理部門，杜絕多頭管理，將國家現(xiàn)有的各項科研項目計劃納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌管理。此外，也要同步建立科學(xué)民主的決策機制，提高科研管理的公開性、公正性和透明性；合理設(shè)置預(yù)算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算制度，完善科研經(jīng)費預(yù)算管理。杜絕不同來源渠道的科研項目間相互配套。

（三）要加強對科研項目經(jīng)費的后續(xù)監(jiān)管

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【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校科研處 科研項目 科研管理 作用

1. 科研項目管理的含義和任務(wù)

科研項目全過程是指課題從項目申請、立項論證、組織實施、中期檢查評估、驗收鑒定、成果申報、科技推廣、檔案入卷的全部過程[1]。科研項目全過程管理就是在有限的資源條件下為保證科研項目的質(zhì)量、進度、成本達到最優(yōu)化，通過以科研工作者為中心開展一系列組織協(xié)調(diào)活動，使科研項目在實施前期、中期及后期的過程中實行制度化和科學(xué)化的管理， 其目的是使科研項目實行制度化和科學(xué)化的管理，保證科研計劃圓滿完成，出成果、出人才、出效益，提高競爭力。科研項目包括國際合作課題，國家、省、市、區(qū)科技部門立項及中標(biāo)課題，上級下達的科研項目和研究任務(wù)，學(xué)校立項、研究所自選的課題，合作課題（有經(jīng)費支持）以及其他項目或課題。

因此，科研項目管理的任務(wù)是采用行政管理手段和管理技巧，組織和協(xié)調(diào)科技力量去完成項目的研究和開發(fā)任務(wù)。在科研項目管理過程中，要求管理者掌握國家對科技工作的方針政策，并在項目實施中貫徹執(zhí)行；要求了解有關(guān)的技術(shù)和經(jīng)濟法律法規(guī)，使科技管理工作規(guī)范化；要求了解有關(guān)的專業(yè)知識和專業(yè)發(fā)展動態(tài)，提出具有先進水平的研究目標(biāo)，引導(dǎo)項目（或課題）的研究方向；要求具有較強的行政組織協(xié)調(diào)能力，充分發(fā)揮研究人員的積極性和創(chuàng)造性；要求懂得科技研究的自身規(guī)律和特點，使科研項目管理符合科技發(fā)展的自身規(guī)律；要求了解與項目有關(guān)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，以利于科研成果的實施和轉(zhuǎn)化[2]。

2. 科研項目管理的特點

科研項目管理具有創(chuàng)新性、風(fēng)險性和明確指向性的特點。創(chuàng)新性不僅僅指項目的階段或可交付成果具有創(chuàng)新性，還包括對科研項目管理的創(chuàng)新。任何一個項目的管理都沒有一成不變的模式和方法可供參考，必須尋求一種新的項目管理思路，通過管理創(chuàng)新去實現(xiàn)對于具體項目的有效管理。科研項目管理的另一個顯著的特點是科技項目具有風(fēng)險性。科研項目的風(fēng)險是客觀存在的，貫穿于科研項目的各個階段，比如變更研究內(nèi)容、人員、技術(shù)方法等。當(dāng)一項技術(shù)還不是很成熟時，—是會加大科研的工作量和難度，二是會增加失敗的可能，同時也增加了項目管理的風(fēng)險。科研項目的另一個特點就是其內(nèi)容是具體的，具有明確的針對性，而不是寬泛的。項目的明確指向性貫串于論證、立項及實施的整個過程中，旨在解決某個具體的技術(shù)問題或是解決某個行業(yè)的共性技術(shù)關(guān)鍵技術(shù)問題，從而有效實現(xiàn)科技項目預(yù)設(shè)的經(jīng)濟、社會效益。

3. 高校科研處在科研項目管理中的作用

3.1規(guī)劃指導(dǎo)作用

高等學(xué)校的科研發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)劃的制定，關(guān)系到學(xué)校的學(xué)科特色，學(xué)科建設(shè)和為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)等一系列大問題。科研處對于科研項目從開始申報、立項，到項目的過程管理、結(jié)題鑒定、申報獎勵、科研成果檔案歸檔、科研成果轉(zhuǎn)化等一系列的管理，指導(dǎo)功能是不容忽視的[3]。在科研項目申請時，科研處有責(zé)任給廣大教師和科研人員宣傳有關(guān)政策，組織他們認(rèn)真閱讀課題指南，指導(dǎo)他們填寫申請書，要對申請人從研究內(nèi)容，課題論證，研究計劃，成員組成等各個方面給予指導(dǎo)以提高課題的命中率。在科研獎勵申報時，科研處要指導(dǎo)申報者填寫推薦書，對于科研成果主要內(nèi)容的介紹，發(fā)現(xiàn)、發(fā)明創(chuàng)新點的提煉，經(jīng)濟效益的計算，應(yīng)用證明的提供，附件材料的排列等等，都要加以科學(xué)的指導(dǎo)，提高獎勵的中標(biāo)率。科研項目的研究過程中，科研經(jīng)費的使用也離不開科研處的指導(dǎo)作用。

3.2組織協(xié)調(diào)作用

科研處從組織申報課題、中標(biāo)立項到項目研究完成結(jié)題鑒定、推廣、報獎，其組織作用一直貫穿始終，不可或缺。科研管理人員必須采取公告、短信、電子郵件、講座等多種形式宣傳、鼓勵廣大教師和科研人員申報課題，并引導(dǎo)幫助承擔(dān)各級各類課題，向各級項目主管部門推薦、介紹申報項目的必要性、可行性、先進性、實用性，介紹本校的學(xué)科優(yōu)勢、研究人員的科研經(jīng)歷、前期研究成果，課題將產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟效益，爭取獲得他們的資助。科研項目被批準(zhǔn)立項后，科研管理人員，應(yīng)及時組織課題組負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)有關(guān)科研項目管理辦法和各項規(guī)章制度，明確課題負(fù)責(zé)人的責(zé)任。科研處的協(xié)調(diào)作用是項目管理的劑，是科研項目順利完成的可靠保障。科研處要具備與課題組的融洽關(guān)系，協(xié)調(diào)研究進行過程中，人員、經(jīng)費、時間和實驗條件、資料等的關(guān)系，協(xié)調(diào)課題負(fù)責(zé)人與課題組成員之間、課題組之間、課題組與學(xué)校有關(guān)職能部門之間的諸多關(guān)系，減少不必要的干擾和“內(nèi)耗”，保障科研項目正常進行。

3.3監(jiān)督激勵作用

科研處對科研項目的執(zhí)行情況的監(jiān)督作用是與組織作用同時進行的，要按照每個課題的計劃任務(wù)書，監(jiān)督項目的進展情況；按照科研經(jīng)費管理的有關(guān)條例，嚴(yán)格監(jiān)督經(jīng)費的運用情況，對項目進度進行定期或不定期的檢查上，保證研究工作按計劃進行。科研處可以采取相應(yīng)的措施，勉勵未承擔(dān)科研項目人員，積極申報各級各類科研項目、投入到科學(xué)研究之中來。科研處可也設(shè)立校內(nèi)科研基金，鼓勵青年教師開展科研工作，使他們具備一定的研究基礎(chǔ)，為申報上級主管部門的縱向課題做好前期準(zhǔn)備；也可以支持獲得科研項目立項但科研經(jīng)費沒有及時到位的課題組，按時開展科學(xué)研究工作，保證科研項目順利進行。科研處也可以制定科研獎勵政策，對承擔(dān)科研課題的負(fù)責(zé)人、獲得的科研獎勵項目的負(fù)責(zé)人、在高水平學(xué)術(shù)期刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文的作者、國家發(fā)明專利的獲得者給予重獎的同時，要進行大力宣傳，激發(fā)起榮譽感和使命感，充分調(diào)動廣大教師和科研人員的科研積極性，鼓勵大家為學(xué)校的科研事業(yè)做出貢獻。

因此，科研處在整個科研項目管理中的各種作用是相互依賴、相互制約的，只有發(fā)揮好這些作用，為廣大教師和科研人員服務(wù)，才能真正達到科研管理的目的，保證高等學(xué)校科研事業(yè)的健康發(fā)展。

基金項目：黑龍江省高等教育學(xué)會十二五規(guī)劃項目（HGJXHC110796）

參考文獻：

[1] 張華，科研管理部門在項目過程管理中的職能與角色定位[J]，交通企業(yè)管理[J]，2011（12）.

[2] 陳穎嬌；何賢；王忠；林玲，借鑒現(xiàn)代項目管理理論 提升科研項目管理水平[J]，科技管理研究，2010（24）.

[3] 邢宗新、劉濤，科研基金是開展科學(xué)研究的可靠保證[J]，北方經(jīng)貿(mào)，2012，12.

篇(3)

［關(guān)鍵詞］ 基層農(nóng)業(yè)科研單位 科研項目經(jīng)費管理 存在問題 應(yīng)對措施

近年來，隨著國家對“三農(nóng)”工作的不斷重視和科技體制改革的不斷深化，在農(nóng)業(yè)科研上的投入持續(xù)加大，農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費占農(nóng)業(yè)科研單位收入的比重也逐年提高，科研經(jīng)費也從過去那種“沒錢花”、“不夠花”，變成現(xiàn)在的“沒處花”、“花不完”。如何在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，科學(xué)、規(guī)范、合理地管理科研項目經(jīng)費，提高其使用效率和效果，已成為擺在單位面前的一個重要課題。科學(xué)發(fā)展觀的核心是“以人為本”。實踐同樣證明，在客觀環(huán)境無法改變的情況下，“人”是影響科研經(jīng)費使用好壞的核心因素。筆者試圖從人的影響因素方面探討基層農(nóng)業(yè)科研單位科研項目經(jīng)費管理中存在的問題并針對性地提出了相應(yīng)措施。

一、科學(xué)發(fā)展觀視角下基層農(nóng)業(yè)科研單位科研項目相關(guān)人員在經(jīng)費管理中存在的問題

1.科研人員在科研項目經(jīng)費管理中存在的問題

（1）科研人員存在“重立項，輕預(yù)算”的思想偏見。好的開始是成功的一半，項目預(yù)算編制的科學(xué)與否很大程度上決定了項目預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。科研人員片面地認(rèn)為科研項目的預(yù)算編制完全是自己的事，喜歡“單兵作戰(zhàn)”，極少會讓財務(wù)人員參與進來。在他們看來，有關(guān)對財務(wù)部門簽字蓋章的要求，更多的只是一個象征性的形式。他們更多關(guān)注如何在激烈的競爭中取得項目立項、獲取盡可能多的經(jīng)費支持。為了增加項目立項的競爭力，科研人員往往憑借自己的過往經(jīng)驗或者主觀判斷做預(yù)算，造成項目預(yù)算編制的完整性差、透明度低、隨意性強、可操作性差，只是將預(yù)算當(dāng)成了“要錢預(yù)算”，給將來的項目執(zhí)行埋下隱患。

（2）科研人員主觀地認(rèn)為科研項目經(jīng)費是靠自己個人的能力爭取來的，在一定程度上相當(dāng)于“自己的錢”。因此經(jīng)費使用也是自己的事，我的項目我做主，其他人員無權(quán)過問。科研人員專注的是怎么出成果，如何爭取到經(jīng)費，在他們的理解中，預(yù)算是做給立項階段評審看的，不是用來約束自己執(zhí)行的。但事實上，因為科研人員是科研專家而非財務(wù)專家，他們往往缺乏經(jīng)費管理的經(jīng)驗，容易造成經(jīng)費使用中諸多違規(guī)現(xiàn)象。

（3）科研人員片面地認(rèn)為科研項目審計驗收是財務(wù)人員的事，在驗收時自己只管發(fā)表的論文夠數(shù)、能夠培育出合乎要求的農(nóng)作物新品種及新品種推廣的經(jīng)濟和社會效益達到規(guī)定要求即可。這種狹隘的思想觀念使科研人員在平時使用經(jīng)費時缺乏計劃性，取得的票據(jù)缺乏規(guī)范性，經(jīng)常出現(xiàn)已經(jīng)接到上級通知要驗收時，還有大量經(jīng)費資金滯留在單位銀行賬戶上沒有使用，才想起來還有大量的票據(jù)沒有取得，出現(xiàn)所謂的經(jīng)費“花不完”；經(jīng)費預(yù)算與實際需求差別較大，科研項目實際需要支出的在預(yù)算中沒有批復(fù)，預(yù)算批復(fù)中的部分計劃支出在實際工作中又不需要，造成所謂的經(jīng)費“沒處花”。

2.財務(wù)人員在科研項目經(jīng)費管理中存在的問題

（1）財務(wù)人員認(rèn)為科研項目爭取到的經(jīng)費只有科研人員才有使用權(quán)，因此其項目申報、預(yù)算編制也是科研人員自己的事。這種思想造成財務(wù)人員在科研項目預(yù)算編制環(huán)節(jié)參與度不夠，專業(yè)優(yōu)勢發(fā)揮不出來，加上缺乏對科研項目的認(rèn)識和了解，無法對項目經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)性、合理性做出正確判斷，導(dǎo)致項目預(yù)算編制不規(guī)范，適用性、可預(yù)見性、準(zhǔn)確性差。

（2）財務(wù)人員沒有做好有關(guān)經(jīng)費規(guī)范使用宣傳工作，并且對科研項目經(jīng)費也主要是事后管理，工作往往處于被動局面。當(dāng)科研人員已將科研工作實施完畢、拿相關(guān)票據(jù)來報賬時，對財務(wù)人員拒絕不合理、不正當(dāng)?shù)慕?jīng)費開支行為，科研人員就會認(rèn)為是故意刁難、找碴，責(zé)怪財務(wù)人員沒有事先提醒，引起對財務(wù)人員的不滿甚至沖突，人為造成了人與人之間關(guān)系的不和諧。同時，財務(wù)人員不熟悉科研過程，也很難通過核算管理對經(jīng)費預(yù)算的實際執(zhí)行過程形成有效地監(jiān)督和約束，結(jié)果造成核算管理與經(jīng)費預(yù)算脫節(jié)、經(jīng)費使用與項目實施不同步，嚴(yán)重影響科研經(jīng)費的使用效率。

（3）財務(wù)人員應(yīng)對科研項目審計驗收的執(zhí)業(yè)風(fēng)險大。如同科研項目的申報需要編制預(yù)算一樣，科研項目的審計驗收需要項目承擔(dān)單位財務(wù)部門出具科研項目經(jīng)費決算表，以反映科研項目經(jīng)費的收支情況。但現(xiàn)實是，項目經(jīng)費預(yù)算和執(zhí)行的嚴(yán)重脫節(jié)使得科經(jīng)費財務(wù)管理很難“直面”審計驗收，財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險大。

（4）財務(wù)人員對項目預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的財務(wù)評價和利用缺失。認(rèn)定科研項目實施成功與否，一方面要看農(nóng)業(yè)科學(xué)研究是不是達到了預(yù)期目的、是否取得了預(yù)期成效，另一方面也不能忽視經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的財務(wù)評價和利用，它是整個科研項目實施過程中最直觀也是最可靠的數(shù)字反映。但在實際工作中，部分財務(wù)人員片面地認(rèn)為項目審計驗收完畢就算萬事大吉，造成了很少進行項目財務(wù)評價。即使上級要求時進行績效評價，往往也是草草填表，應(yīng)付了事。

（5）財務(wù)人員任務(wù)艱巨，財務(wù)隊伍力量薄弱，處于“廟小、力弱、點多、面廣”的尷尬局面。一是科研項目多，單項金額少。以江蘇省農(nóng)區(qū)所為例，2009年平均新上科研項目72.4項，2010年平均新上科研項目79.5項，數(shù)量較多，但是絕大多數(shù)都是50萬元以下的小項目，管理起來千頭萬緒。即使有少數(shù)國家級大型科研項目，但要求更加嚴(yán)格，財務(wù)管理的難度也更大。二是科研項目經(jīng)費來源多元化，既有國家、省級、上級主管部門項目，也有地市級、基金會、社會其他組織甚至國外農(nóng)業(yè)機構(gòu)資助項目，由于縱橫交錯的各種科研經(jīng)費使用要求不盡相同，造成了經(jīng)費核算的多面性和復(fù)雜性。三是每個農(nóng)區(qū)所擁有下屬科技型企業(yè)2-5個不等，也是由農(nóng)區(qū)所財務(wù)人員兼管財務(wù)核算，工作量超大。四是財務(wù)人員要經(jīng)常應(yīng)付財政、工商、稅務(wù)、社保、統(tǒng)計、中介等不同部門或機構(gòu)的檢查、審計、統(tǒng)計、驗收，也占用了財務(wù)人員相當(dāng)多的精力。而各個農(nóng)區(qū)所一般只有5-6名財務(wù)人員，他們要統(tǒng)管所事業(yè)收支賬、科研項目賬及下屬實體賬，要有6-10個帳套的會計核算及財務(wù)管理任務(wù)，讓財務(wù)人員全程參與每個科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制可謂是天方夜譚。

（6）由于缺乏必要的獎勵措施，財務(wù)人員主動參與科研項目的積極性不高。我國基層農(nóng)業(yè)科研院所也是全額撥款事業(yè)單位，而財務(wù)人員作為單位的后勤服務(wù)人員，“干好干壞一個樣，大家都拿平均獎”的薪酬制度無法調(diào)動他們參與科研項目管理的積極性和主動性。

（7）財務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低。由于沒有及時引進人才，而現(xiàn)有財務(wù)人員學(xué)歷層次相對較低，也沒有時間和機會參加高層次專業(yè)教育和后續(xù)培訓(xùn)，專業(yè)知識不能及時更新，造成知識老化，素質(zhì)得不到得高。加上日常工作量巨大，也沒有精力了解科研項目相關(guān)知識，不能適應(yīng)新時期工作特別是不能適應(yīng)重大科研項目財務(wù)管理的需要。

3.科研管理人員忽視了財務(wù)人員與科研人員之間關(guān)系的協(xié)調(diào)工作。他們認(rèn)為科學(xué)研究、項目管理和財務(wù)核算有明確分工，各自“掃好門前雪”就算工作盡職盡責(zé)，容易形成“好事?lián)屩觯?zé)任相互推”的現(xiàn)象。造成在科研項目經(jīng)費管理中，三方各行其事，缺少溝通、交流與協(xié)作，容易產(chǎn)生矛盾和隔閡，無法最大限度地發(fā)揮各自的優(yōu)勢，難以形成合力。

4.單位領(lǐng)導(dǎo)在科研經(jīng)費管理中存在的問題

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為自己日常報賬審批的重點是農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費，對科研項目經(jīng)費而言，只提取少量管理費就算完事。為了鼓勵科研人員爭取科研項目的積極性，剩下的科研經(jīng)費日常報賬全部歸科研人員支配，自己無須過多過問，只是履行一下手續(xù)而已。于是出現(xiàn)科研人員只管“要錢、花錢”，財務(wù)人員只管“收錢、付錢”，科研管理人員則不問錢的現(xiàn)象。致使科研經(jīng)費使用缺乏計劃、規(guī)范和必要的約束、監(jiān)督，支出存在無序性和隨意性，如白條抵用、超預(yù)算列支費用、票據(jù)內(nèi)容與實際支出不符、虛開票據(jù)私設(shè)“小金庫”、一票多用、大額現(xiàn)金支付工程款項或固定資產(chǎn)購置費等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

（2）單位領(lǐng)導(dǎo)片面地強調(diào)科研經(jīng)費的爭取而沒有重視財務(wù)人員在科研經(jīng)費管理中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)將科研工作作為重中之重本無可厚非，畢竟作為農(nóng)業(yè)科研單位，出新品種、新成果才是主要任務(wù)。但是片面地強調(diào)科研項目承攬的數(shù)量和級別、科研經(jīng)費的規(guī)模和額度，卻忽視了財務(wù)人員在科研經(jīng)費管理中的作用。為了單位利益和個人前途，在單位領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)下，違背職業(yè)道德、承擔(dān)執(zhí)行風(fēng)險，多數(shù)情況下財務(wù)人員只能選擇妥協(xié)，東拼西湊拿已報過賬的票據(jù)抵用，甚至用虛假發(fā)票代替白條，盡量做出符合有關(guān)規(guī)定要求的賬來。驗收時要看幾年前的賬，而拿出來的憑證賬冊卻是筆墨如新，甚至連粘貼票據(jù)的膠水還未干透，明眼人一看就知道這些賬是“趕制”出來，為科研項目通過財務(wù)審計驗收埋下隱患。

二、規(guī)范基層農(nóng)業(yè)科研單位科研項目經(jīng)費管理的應(yīng)對措施

1.單位領(lǐng)導(dǎo)要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，做好以下幾個方面的工作：

（1）一支數(shù)量上有保證、質(zhì)量上過得硬的財務(wù)隊伍，是做好當(dāng)前及未來科研項目經(jīng)費財務(wù)核算的重要保證。單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立以人為本的思想觀念，高度重視財務(wù)隊伍的建設(shè)。一是要有長期的財會人才引進計劃，為財務(wù)隊伍增加新鮮血液和活力。二是要加大對工作突出財務(wù)人員物質(zhì)和精神上的獎勵，提高他們參與科研經(jīng)費管理的主觀能動性。三是要以強制培訓(xùn)和終身制教育思想為指導(dǎo)，積極創(chuàng)造條件，在工作上提供便利、時間上提供保障，給財務(wù)人員提供充分地繼續(xù)教育和后續(xù)培訓(xùn)的機會，從而更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平，更好地做好科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理工作。

（2）單位領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)把科研項目資金審批關(guān)。要建立和完善科研項目資金審批制度，明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、開支內(nèi)容、審批權(quán)限等。按審批制度中的使用要求，以項目預(yù)算批復(fù)為基準(zhǔn)，嚴(yán)格審批相關(guān)票據(jù)，嚴(yán)禁超預(yù)算開支和未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變經(jīng)費用途。特別要尊重財務(wù)人員的意見，對財務(wù)人員認(rèn)為不符合規(guī)定要求的支出項目，堅決不予批準(zhǔn)，為以后順利通過項目驗收打下良好的基礎(chǔ)。

（3）單位領(lǐng)導(dǎo)要統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)地協(xié)調(diào)科研人員、財務(wù)人員和科研管理人員之間的關(guān)系，為科研項目經(jīng)費管理創(chuàng)造一個良性循環(huán)與和諧的環(huán)境。單位領(lǐng)導(dǎo)要明確三者之間的權(quán)利和義務(wù)，避免工作中的重復(fù)勞動和推諉現(xiàn)象。通過定期或不定期地召開科研項目碰頭會，使他們在思想上達成共識，發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢，促進科研經(jīng)費的預(yù)算、執(zhí)行、驗收、評價都能按相關(guān)制度規(guī)定落實、執(zhí)行，保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。

2.科研管理人員要以科學(xué)發(fā)展觀為著眼點，做好以下幾個方面的工作：

（1）加強農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理制度建設(shè)，強化經(jīng)費管理。加強管理，制度先行。要根據(jù)政府部門對農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費相關(guān)制度的管理要求，遵循靈活性和規(guī)范性的原則，在單位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，結(jié)合本單位科研項目實際需要，主要從項目申報、立項管理、可行性評價、項目預(yù)算、資金管理、項目實施、監(jiān)督檢查、審計驗收、績效評價等環(huán)節(jié)入手，和財務(wù)人員、科研人員一起，制訂出一系列既不呆板僵化又不放任自流的科研經(jīng)費管理辦法，明確各相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)、操作程序和紀(jì)律要求，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。使相關(guān)人員共同做到有章可循、有法可依，相互協(xié)調(diào)、相互制約，各司其職、各負(fù)其責(zé)，做到事前把關(guān)、事中審核、事后檢查，從而提高經(jīng)費使用效益。

（2）科研管理人員要通過各種形式加強工作的協(xié)調(diào)力度，做好科研人員和財務(wù)人員的日常聯(lián)系與溝通。科研管理人員可以說是聯(lián)系財務(wù)人員和科研人員的紐帶。通過工作協(xié)調(diào)，使科研人員在注重立項申報的同時關(guān)注經(jīng)費使用，而財務(wù)部門在做好財務(wù)核算的同時加強科研全過程的介入，從而將經(jīng)費使用和科研工作有機結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。在自己無法做好銜接工作、遇到無法處理的問題時，要及時通知單位領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)及時協(xié)調(diào)處理，將問題消滅在萌芽狀態(tài)。

3.財務(wù)人員要通過學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀，做好以下幾個方面的工作：

（1）隨著科研項目預(yù)算科目設(shè)置和內(nèi)容的不斷細(xì)化，預(yù)算編制的專業(yè)要求不斷提高，而科研人員非財務(wù)出身，獨立編制高質(zhì)量的經(jīng)費預(yù)算越來越困難，財務(wù)人員主動將對科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理延伸到項目申報環(huán)節(jié)、參與項目預(yù)算編制勢在必行，這就對財務(wù)人員提出了更高的要求。因此，財務(wù)人員要轉(zhuǎn)變觀念，不但要提高財務(wù)專業(yè)水平，還應(yīng)加強相關(guān)農(nóng)業(yè)科研知識的學(xué)習(xí)，熟悉科研方面的基本常識，了解科研過程，把握科研規(guī)律，化被動為主動，通過嚴(yán)格的管理、科學(xué)的核算和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得科研人員信任、尊重與支持。促使科研人員合理地申報科研項目，科學(xué)地編制項目預(yù)算，謹(jǐn)慎地使用科研資金，增強資金的使用效果。同時，加強對科研項目預(yù)算編制的思考與研究，摸索一些較為通用的預(yù)算編制方法滿足小型科研項目的申報需要。針對重大項目，則集中優(yōu)勢力量，全程參與項目預(yù)算編制，提高預(yù)算的前瞻性、準(zhǔn)確性、真實性，增加申報成功率。

（2）要建立科研項目財務(wù)評價和利用體系。科研項目驗收對科研來講是一項科研活動的結(jié)束，但對財務(wù)來講，更應(yīng)將其看作是財務(wù)活動結(jié)果評價與利用的開始。財務(wù)人員要對在驗收過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題進行及時分析總結(jié)，通過財務(wù)活動結(jié)果的獨立、客觀、公正地評價，分析預(yù)算編制是否科學(xué)可行，預(yù)算執(zhí)行是否規(guī)范合理，財務(wù)審計驗收專家提出了哪些意見和建議，有哪些數(shù)據(jù)可以作為經(jīng)驗化的指標(biāo)在今后的科研項目管理中能夠利用。通過這樣的長期總結(jié)、提升，才能不斷豐富科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理，降低財務(wù)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

（3）加強對科研項目經(jīng)費管理要求的宣傳。通過科研項目預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考核、評價各階段正反兩方面的案例，來教育、感染科研人員，從而使科研人員充分重視科研項目經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性和使用的合理性、合法性，有利于今后科研經(jīng)費財務(wù)管理工作的順利開展。

（4）要用發(fā)展的眼光來創(chuàng)新科研項目經(jīng)費管理的方法和手段。農(nóng)業(yè)科研的快速發(fā)展對財務(wù)隊伍的人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。財務(wù)人員不能僅僅滿足于記賬、算賬和報賬，而要將視野擴展到科研項目管理活動的廣闊領(lǐng)域。財務(wù)人員要與時俱進，積極探索在新形勢下，如何將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財務(wù)管理有機結(jié)合，創(chuàng)新科研項目管理運行機制和模式。通過建立科研項目財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺，即科研經(jīng)費預(yù)算核算與控制平臺、科研項目經(jīng)費使用與查詢平臺，在單位領(lǐng)導(dǎo)、科研人員、財務(wù)人員和科研管理人員之間架起一座溝通的橋梁，對科研項目進行聯(lián)動監(jiān)督和跟蹤管理，實現(xiàn)科研項目在相關(guān)人員之間數(shù)據(jù)共享、實時查詢、動態(tài)管理和相互監(jiān)督，減少不必要的重復(fù)勞動，實現(xiàn)各項科研項目管理工作的有效銜接，促使科研經(jīng)費管理工作全面走向科學(xué)化、動態(tài)化、信息化、透明化和高效化。

（5）要加強對科研經(jīng)費日常使用規(guī)范的財務(wù)管理，實行專戶儲存、專賬核算、專款專用、專人負(fù)責(zé)，保障資金安全，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在科研項目報賬時，要強化項目預(yù)算的約束力。拋棄只“核”不“審”的陳舊觀念，嚴(yán)格按項目開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、開支內(nèi)容和審批權(quán)限核銷票據(jù)，做到手續(xù)完備、賬目清楚、核算準(zhǔn)確、監(jiān)督有力。對不符合財務(wù)要求的票據(jù)和不在經(jīng)費業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的開支堅決不予報銷，使支出規(guī)范、高效、節(jié)約，確保資金安全和合理地使用，防止截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。

4.科研人員要正確認(rèn)識科學(xué)發(fā)展觀，強化自己在科研項目管理中的規(guī)范意識。

科研人員要像認(rèn)識科研活動一樣來認(rèn)識科研經(jīng)費的管理，從項目申報時就提高對項目預(yù)算的認(rèn)識，堅持實事求是、精打細(xì)算的原則，根據(jù)農(nóng)業(yè)科研的實際需要，在與財務(wù)人員、科研管理人員充分溝通的基礎(chǔ)上合理、認(rèn)真、細(xì)致地編制項目預(yù)算，剔除水分，減少隨意性，確保預(yù)算的科學(xué)、明確、合理、規(guī)范。在項目實施中，要拋棄以往那種自己爭取到的科研經(jīng)費是“個人私房錢”的傳統(tǒng)觀念，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的要求使用科研經(jīng)費，不再寄希望于審計驗收的走過場，以科研預(yù)算保質(zhì)保量地完成和經(jīng)費資金規(guī)范地使用坦然直面驗收。

總之，只有以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)科研項目經(jīng)費的管理工作，單位領(lǐng)導(dǎo)堅持做科研經(jīng)費管理的堅強后盾，科研管理人員加強農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理制度建設(shè)并且扮演好協(xié)調(diào)人的角色，科研人員按既定的目標(biāo)任務(wù)踏踏實實搞好項目實施和科學(xué)研究，財務(wù)人員根據(jù)項目預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)認(rèn)認(rèn)真真地抓好會計核算和財務(wù)管理，最終形成實實在在的科研成果、真實可靠的項目決算，才能真正達到發(fā)揮科研經(jīng)費的作用和爭取到更多的科研經(jīng)費，從而形成良性循環(huán)，推動基層農(nóng)業(yè)科研工作的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)科技興所、科技興農(nóng)的目的。

參考文獻：

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篇(4)

企業(yè)科研項目管理及經(jīng)費管理中常見問題分析

1、科研項目立項申報管理中存在的問題：①企業(yè)為了多獲得科研經(jīng)費補助，在申報科研項目立項時將很多精力放在“拉關(guān)系、跑項目”上，項目相關(guān)人員在編制項目經(jīng)費預(yù)算時，考慮的是經(jīng)費預(yù)算如何安排才能讓立項評審專家滿意，在這種情況下確定的項目經(jīng)費預(yù)算與實際科研經(jīng)費支出相差甚遠(yuǎn)，致使科研項目在執(zhí)行中根本無法按照經(jīng)費預(yù)算實施。“重立項、輕預(yù)算”是當(dāng)前企業(yè)科研項目立項申請時普通存在的問題。②向政府有關(guān)部門進行科研項目立項申報時，科研活動已完成或基本完成，與科研活動相關(guān)研發(fā)經(jīng)費投入已完成并取得科研技術(shù)成果。③同一科研項目向不同部門重復(fù)申報立項。

2、科研項目資金預(yù)算管理中存在的問題：①科研經(jīng)費預(yù)算編制可預(yù)見性、未來適用性、準(zhǔn)確性較差，通常表現(xiàn)為科研經(jīng)費超預(yù)算、無預(yù)算有支出或有預(yù)算無支出；科研研究任務(wù)和經(jīng)費支出進度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于預(yù)算安排。②科研經(jīng)費（包括地方財政配套經(jīng)費和企業(yè)自籌經(jīng)費）未及時足額到位，涉嫌虛假承諾，騙取國家財政資金；科研經(jīng)費未按預(yù)算額度及時足額向科研合作單位撥付專項財政經(jīng)費；未經(jīng)科研主管部門審批向預(yù)算外單位撥付專項財政經(jīng)費；通過虛假、無真實業(yè)務(wù)交易的設(shè)備材料采購、測試化驗加工協(xié)議以及科研合作交流的形式轉(zhuǎn)移專項財政經(jīng)費。③挪用專項經(jīng)費用于其他經(jīng)營活動。

3、科研項目實施管理中存在的問題：①重大預(yù)算調(diào)整未履行報批手續(xù)，如項目任務(wù)調(diào)整、合作單位增減調(diào)整、科研經(jīng)費在合作單位間分配調(diào)整、科研負(fù)責(zé)人變更、科研項目延期結(jié)題等調(diào)整事項。②科研項目負(fù)責(zé)人和科研單位在科研經(jīng)費管理中的責(zé)權(quán)不對等。一方面科研項目負(fù)責(zé)人無權(quán)決定科研經(jīng)費的分配使用，對科研合作單位研究工作進展和經(jīng)費使用無法實施有效的監(jiān)督管理；另一方面項目承擔(dān)單位不及時足額向合作單位撥付科研經(jīng)費，嚴(yán)重影響合作單位項目研究工作進度和經(jīng)費使用。③各科研單位相關(guān)負(fù)責(zé)人在涉及項目管理、資金管理、資產(chǎn)管理和資金核算等方面溝通與協(xié)調(diào)較差。

4、企業(yè)科研項目及經(jīng)費管理制度建立和執(zhí)行中存在的問題：①與科研活動相關(guān)的內(nèi)部控制制度未建立，或不完善不健全。②內(nèi)控制度內(nèi)容簡單空泛，操作性不強，流于形式。③表面上內(nèi)部控制制度雖然完善健全，但未得到有效執(zhí)行。④相關(guān)經(jīng)費管理制度不明晰，執(zhí)行過程中自由操控的空間過大。

5、科研經(jīng)費財務(wù)會計核算中存在的問題：①科研經(jīng)費來源的多元化造成財務(wù)會計核算的復(fù)雜性。企業(yè)科研經(jīng)費來源主要有各級科技部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費、社會其他企事業(yè)單位委托研發(fā)所提供的橫向科研經(jīng)費和企業(yè)自主研發(fā)籌集的自有資金等。由于科研經(jīng)費來源渠道的多元化，而科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費的使用要求沒有一個統(tǒng)一明確的規(guī)定，各類科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經(jīng)費管理及核算的特殊性和復(fù)雜性，科研經(jīng)費管理必須按資金來源及科研項目獨立設(shè)賬，分項管理，內(nèi)容的日益復(fù)雜加大了經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。②科研經(jīng)費收支核算不符合相關(guān)經(jīng)費管理辦法的要求，未對科研經(jīng)費單獨建賬，獨立核算。③財務(wù)人員對國家相關(guān)政策的理解和認(rèn)識不到位不深刻或一知半解，表現(xiàn)為混淆經(jīng)費支出性質(zhì)、歸集經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等。④科研經(jīng)費支出與科研項目相關(guān)性依據(jù)不足，相關(guān)證明資料不規(guī)范、不充分（缺少合同協(xié)議、票據(jù)）。⑤對科研經(jīng)費支出范圍及結(jié)構(gòu)未實施有效監(jiān)督控制，未嚴(yán)格按照經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行，完全忽略科研項目預(yù)算要求或僅對經(jīng)費支出進行總量控制，導(dǎo)致經(jīng)費支出結(jié)果與預(yù)算差異大。

完善企業(yè)科研項目管理及經(jīng)費管理的對策措施

篇(5)

關(guān)鍵詞：科研項目管理 經(jīng)費管理 預(yù)算管理

科學(xué)合理的編制科研項目經(jīng)費預(yù)算并對經(jīng)費進行財務(wù)監(jiān)管，是提升財政資金使用質(zhì)量的重要措施。科研經(jīng)費數(shù)額逐年的增多，這就給科研單位科研經(jīng)費預(yù)算管理提出了更高的要求。科研項目的經(jīng)費管理的難點是既要滿足國家科研經(jīng)費的財政管理制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執(zhí)行過程中的調(diào)整需求。所以健全與完善科研項目經(jīng)費預(yù)算管理，促進科研單位的快速發(fā)展具有一定的緊迫性。

一、目前科研項目經(jīng)費預(yù)算管理存在的問題

目前科研經(jīng)費預(yù)算管理主要存在預(yù)算編制不確定性、預(yù)算執(zhí)行的偏差大、預(yù)算績效考核不完善等現(xiàn)象。其一，科研人員對財務(wù)管理的重視程度不夠，對預(yù)算編制不重視，而是將重點放在技術(shù)方案以及課題研究上面。這樣就使得項目預(yù)算的編報和實際情況不符，執(zhí)行起來難度較大。同時預(yù)算在內(nèi)容上對費用沒有進行合理的分類，缺乏可操作性。其二，科研項目的申報時，財務(wù)部門的參與不夠，項目經(jīng)費的預(yù)算管理就跟不項目的進展情況，即使及時的編制項目經(jīng)費預(yù)算管理，則也難以實施。其三，因為科研人員往往是某一領(lǐng)域?qū)I(yè)性人才，往往在項目進行的過程中，缺乏動態(tài)的監(jiān)控。這樣就難以落實經(jīng)費預(yù)算，最后直接導(dǎo)致決算與預(yù)算差異性較大。其四，預(yù)算的績效不充分，績效預(yù)算是對項目的經(jīng)費使用效益進行考核的，績效往往是進行下一年多或者相似項目預(yù)算的基礎(chǔ)。但是從目前的情況來看，較多的科研項目經(jīng)費并沒有實施績效預(yù)算，所以就不能為相似的項目或者下一年提供相應(yīng)的參考。目前科研項目經(jīng)費預(yù)算管理存在的這些問題，使得科研項目的預(yù)算難以落實。科研項目實施過程中，大量存在需要開支的費用沒有預(yù)算額度，而有許多費用科目的預(yù)算難以達成。

二、科研項目預(yù)算管理的建議與對策

科研單位健全與完善項目經(jīng)費預(yù)算管理的基礎(chǔ)是完善預(yù)算的編制。解決目前科研項目預(yù)算編制存在的問題需要從完善科研經(jīng)費預(yù)算編制制度、確定科學(xué)合理的預(yù)算編制原則和各科目的控制比例、科研項目在編制預(yù)算時實行動態(tài)控制出發(fā)，這樣才能夠使得預(yù)算的編制符合項目實際的特點，才具有較強的可執(zhí)行性。

（一）完善科研經(jīng)費預(yù)算編制體系

多維預(yù)算是做好公共支出預(yù)算管理工作的有效方法，所以需要以此為基礎(chǔ)。多維度預(yù)算編制的要求、預(yù)測、申報、匯總、審核、批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容需要嚴(yán)格的按照規(guī)程進行，這樣才能夠逐步的形成完善的科研經(jīng)費預(yù)算編制體系。

（二）確定科學(xué)合理的預(yù)算編制原則和各科目的控制比例

項目預(yù)算需要緊貼研究的項目，即相關(guān)性原則。項目預(yù)算需要符合國家對科研經(jīng)費管理的財政制度，即政策合規(guī)性。項目預(yù)算應(yīng)該經(jīng)濟合理，盡可能的提升資金的使用效率，即經(jīng)濟合理性原則。最后需要確定項目的控制比例，例如人員費、測試費用、設(shè)備購置費需要比例合理。

（三）科研項目在預(yù)算執(zhí)行時實行動態(tài)控制

科研項目在預(yù)算執(zhí)行的時候?qū)嵭袆討B(tài)控制，能夠使得各科目預(yù)算均在合理范圍內(nèi)。例如：設(shè)備費用往往需要低于20%，公用經(jīng)費需要控制在15%以內(nèi)。在實施的過程中，需要注重指標(biāo)管理，使得各項支出均符合預(yù)算，這樣才能夠提升資金的使用效率。

三、完善科研經(jīng)費管理的幾點建議

（一）強化預(yù)算管理

科研項目負(fù)責(zé)人在項目經(jīng)費的管理中占有重要地位。只有科研項目負(fù)責(zé)人帶頭做好預(yù)算管理，這樣才能夠影響其他科研人員充分的重視到預(yù)算管理。科研單位需要聘請財務(wù)顧問對項目管理人員、科研人員、財務(wù)人員等進行培訓(xùn)，以此來提升全員的預(yù)算管理意識。在進行編制預(yù)算的過程中，需要研究項目預(yù)算編制中經(jīng)常遇到的計劃期如何確定、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)從何而來、預(yù)算執(zhí)行如何評價、可比性如何確認(rèn)等問題。同時，還需要加大財務(wù)人員的參與力度，科研人員應(yīng)該與財務(wù)人員多溝通交流，一起對項目經(jīng)費需求進行合理預(yù)測，在充分考慮各種費用支出的必要性、可行性的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照預(yù)算管理辦法和財務(wù)管理的要求，只有這樣才能編制出最佳的預(yù)算，才能保證科研事業(yè)的順利進行。最后，需要嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算管理，按照國家政策和項目合同對經(jīng)費使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項目承擔(dān)人按照編制執(zhí)行預(yù)算，保障資金安全，降低財務(wù)風(fēng)險。

（二）完善執(zhí)行制度

完善執(zhí)行制度是科研項目經(jīng)費管理的重中之重，支出管理是項目經(jīng)費管理的核心。支出管理需要控制經(jīng)費支出范圍，同時保證項目順利進行。完善經(jīng)費支出制度需要從以下幾點出發(fā)，其一，單位領(lǐng)導(dǎo)對項目經(jīng)費使用的重要性要有充分的認(rèn)識，盡管項目經(jīng)費是項目負(fù)責(zé)人申請的，但是不能將經(jīng)費支出權(quán)限完全交給項目負(fù)責(zé)人，應(yīng)該有財務(wù)人員的監(jiān)管。其二，項目經(jīng)費開支要嚴(yán)格控制，項目負(fù)責(zé)人報銷項目經(jīng)費要執(zhí)行動態(tài)的費用總額控制和動態(tài)預(yù)警，有效控制不符合財務(wù)規(guī)定的隨意報銷的現(xiàn)象。需要完善科研經(jīng)費的使用制度，保證科研項目從申報、審批、實施與驗收的全過程都有財務(wù)動態(tài)控制，變財務(wù)管理由過去的事后管理為科研項目開展的事前、事中、事后的全過程動態(tài)管理。

（三）加強審計監(jiān)督

在科研單位內(nèi)部，審計機構(gòu)是非常重要的監(jiān)督機構(gòu)。加強審計監(jiān)督，就需要審計監(jiān)督充分的發(fā)揮出審計職能。科研單位應(yīng)該依據(jù)國家的財經(jīng)法規(guī)和審計法規(guī)，建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化及法制化。以前的事后控制已經(jīng)不能夠達到控制的效果，所以需要改為事中控制，事后監(jiān)督僅僅作為糾偏工作。行為發(fā)生前的預(yù)算和過程控制是科研單位審計監(jiān)督的重要內(nèi)容。事后監(jiān)督不管如何及時、有效，其功效總是具有暫時性和滯后性，把監(jiān)督環(huán)節(jié)提前到“事中”，其結(jié)果從彌補到預(yù)付，重在預(yù)付是科研單位審計工作的重點。審計人員應(yīng)該主動與課題研究人員、財務(wù)人員進行溝通，審計人員在審計中查出問題，應(yīng)當(dāng)及時進行合規(guī)性調(diào)整。只有這樣，加強審計監(jiān)督，才能有效實現(xiàn)預(yù)算的落實。

四、結(jié)束語

科研項目經(jīng)費在科研單位的財務(wù)管理過程中，預(yù)算到執(zhí)行是經(jīng)費管理的重點。但是目前科研項目的預(yù)算管理還存在較多的問題，這些問題的存在嚴(yán)重的影響了科研項目經(jīng)費的合理使用，對科研單位的發(fā)展有著極大的影響。所以科研單位需要從科研項目經(jīng)費的預(yù)算編制出發(fā)，然后強化預(yù)算管理、完善執(zhí)行制度、加強審計監(jiān)督三者并行，才能夠保證科研經(jīng)費的合理使用。加強科研項目經(jīng)費的預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)科技資源的最優(yōu)配置。

參考文獻：

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[2]陳銳.淺析農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010

篇(6)

科學(xué)事業(yè)單位在科研領(lǐng)域中起著重要作用，我國高度重視科研事業(yè)發(fā)展，不斷加大科研資金投入力度，而科研項目經(jīng)費管理的難點在于，既要符合國家科研項目經(jīng)費財政管理制度，又要保證科研項目在實施過程中不斷調(diào)整的需要，不斷創(chuàng)新科研項目經(jīng)費預(yù)算管理體制機制。文章分析了一段時間以來我國科學(xué)事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的突出問題，并從提高科研項目經(jīng)費預(yù)算編制水平、健全科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理制度、充分發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能等方面提出了有針對性的措施，以確保有效開展科研項目經(jīng)費預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；科學(xué)研究；科研項目；預(yù)算管理

近年來，國家明確提出實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，以財政資金支持促進科研創(chuàng)新，科學(xué)事業(yè)單位在資金方面有了強有力的保障，但是在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理方面卻出現(xiàn)了一些新問題。

一、科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題

對于科學(xué)事業(yè)單位來說，科研項目經(jīng)費預(yù)算管理是其經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)之一，對提高科研項目經(jīng)費使用效益具有重要意義。然而，當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理過程中仍存在不少問題，主要包括以下幾個方面：

（一）制度不健全、缺乏統(tǒng)一有效的管理。長期以來，財政部門對各專項資金均要求有專項資金管理辦法，與此相對應(yīng)，各科研項目均應(yīng)有一套適合項目本身的管理制度，以明確經(jīng)費的使用方向、結(jié)構(gòu)和目的。隨著科研事業(yè)的不斷發(fā)展，科研資金的體量不斷增大，一些項目管理辦法的要求就顯得過于寬泛，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)一些與科學(xué)研究不相關(guān)、不必要的開支，究其原因是因為缺少一套適時健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便無章可循、無法可依，缺乏統(tǒng)一有效的管理，將使科研項目經(jīng)費出現(xiàn)濫用與浪費。

（二）科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制不科學(xué)。在科研項目中，經(jīng)費的使用需要接受監(jiān)督、審計和決算，而這一系列經(jīng)費過程管理的基礎(chǔ)就是科研項目經(jīng)費預(yù)算。為了提升經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)性，對經(jīng)費的使用范圍、使用目的和使用標(biāo)準(zhǔn)進行規(guī)范非常重要。目前，我國絕大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的管理均由項目負(fù)責(zé)人或項目組組長負(fù)責(zé)，其掌控著從預(yù)算到執(zhí)行各個階段全過程的管理。然而由此衍生的問題是，項目負(fù)責(zé)人雖說是其研究領(lǐng)域的專家，卻往往缺乏財務(wù)管理知識，難以應(yīng)對科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的各式各樣的問題。另一方面，項目組組長或項目負(fù)責(zé)人，對科研項目經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性也存在認(rèn)識不足的問題，在編制預(yù)算的過程中，很少以消耗指標(biāo)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行測算與編制，多數(shù)情況下僅憑經(jīng)驗估計，難以客觀反映科研項目的支出需求，使得科研項目經(jīng)費預(yù)算大多形同虛設(shè)。除此之外，科研項目的不確定性也決定了其與市場產(chǎn)品等生產(chǎn)性項目的成本預(yù)算不同，無法準(zhǔn)確估計項目的研究周期與經(jīng)費消耗。在項目進展過程中，可能需要多種方法才能保證項目研究的順利開展，這就決定了科研項目經(jīng)費預(yù)算的不確定性與個體差異性，在經(jīng)費執(zhí)行過程中也會導(dǎo)致出現(xiàn)偏差。

（三）科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中管理不善。將經(jīng)費支配權(quán)交給項目組組長，從主觀層面上放松了科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督和管理。通常情況下，科學(xué)事業(yè)單位都會制定自身的財務(wù)管理規(guī)章制度，但是多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位在經(jīng)費管理方面，其規(guī)章制度不能完全滿足可操作性的要求，或者在經(jīng)費支出管理方面缺乏考核辦法和監(jiān)督機制，無法真正發(fā)揮制度的約束作用。此外，單位財務(wù)管理人員和項目組在科研項目經(jīng)費管理上也缺乏有效的交流和溝通。單位財務(wù)管理人員對科研項目及其預(yù)算內(nèi)容并不熟悉，經(jīng)常出現(xiàn)比如經(jīng)費報銷時，機械地按照財務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督經(jīng)費的使用情況，但與項目實際情況并不相符，難以將經(jīng)費支出與預(yù)算完全對應(yīng)，經(jīng)常在事后才發(fā)現(xiàn)脫節(jié)的問題等。

（四）對資產(chǎn)管理重視程度不夠。科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩部分，這兩部分不僅是科學(xué)事業(yè)單位開展科研工作的基礎(chǔ)，也是對其科研實力進行衡量的重要標(biāo)準(zhǔn)。科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理流程包括資產(chǎn)形成、資產(chǎn)支配、資產(chǎn)處置等，在各環(huán)節(jié)都存在問題，比如在資產(chǎn)購置之前，沒有對其進行統(tǒng)一規(guī)劃，從而產(chǎn)生重復(fù)購置等問題；或者由于科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)大部分來自財政撥款，屬于非償還性資金，因此導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位在購置資產(chǎn)時，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，僅考慮眼前一時之需，而且部分儀器設(shè)備僅有極少數(shù)科研人員懂得操作使用，一旦這些科研人員離崗離職，這部分儀器設(shè)備就如廢銅爛鐵般堆放在實驗室，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用效率極為低下；不少資產(chǎn)直接歸屬項目組管理，項目組畫地為牢、輕視資產(chǎn)管理，導(dǎo)致出現(xiàn)小而全、重復(fù)購置等現(xiàn)象愈演愈烈。

（五）財務(wù)管理人員沒有足夠的參與科研項目經(jīng)費管理的意識。在科研項目經(jīng)費管理上，單位財務(wù)管理人員片面地認(rèn)為，科研項目經(jīng)費是項目組爭取來的，因此經(jīng)費管理也是項目組的事情，經(jīng)費開支、預(yù)算編制與決算均由項目組負(fù)責(zé)，超支或結(jié)余經(jīng)費由項目組掌握，科研項目經(jīng)費管理水平與單位財務(wù)管理人員無直接關(guān)系。財務(wù)管理人員在經(jīng)費管理方面的參與度不足，且參與意識較差，造成了科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中責(zé)任意識缺失的重要問題。

（六）內(nèi)部審計的作用有限。維護國家財經(jīng)法規(guī)、準(zhǔn)確執(zhí)行財會制度是科學(xué)事業(yè)單位的重要管理內(nèi)容，科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)單位在資產(chǎn)管理方面存在的種種缺陷，為了減少直至杜絕國有資產(chǎn)流失，促使其使用效率得以提升，應(yīng)通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)漏洞，及時填補，做到未雨綢繆。不過，現(xiàn)階段的科學(xué)事業(yè)單位對內(nèi)部審計并不重視，一些單位甚至沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，而設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，也無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計獨立性仍然較差。

二、科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理對策

從對以上問題的梳理中不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理仍存在不少問題亟待解決。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的作用，確保科研項目工作的順利開展，應(yīng)從以下幾方面著手：

（一）科學(xué)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算。科研項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識到科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的重要性，增強科研項目經(jīng)費管理法律意識，對單位的科研人員、項目管理人員和財務(wù)管理人員等定期開展培訓(xùn)，提高科研人員對科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的重視，同時提高科研人員編制經(jīng)費預(yù)算的水平。在科研項目經(jīng)費預(yù)算編制過程中，不可避免地會遇到一些問題，比如預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、計劃期制定不合理、執(zhí)行考核評價不規(guī)范和可比性較差等。因此，在項目需求方面，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握，保證預(yù)算支出的合理性和可行性。同時，還要規(guī)范預(yù)算管理方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。在科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中，在充分保證預(yù)算剛性的條件下，要對其作出一定的動態(tài)調(diào)整，從而形成動態(tài)科研項目經(jīng)費預(yù)算管理機制，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性，不但能滿足科研項目經(jīng)費管理的需要，也能節(jié)省財政資金的消耗。

（二）健全科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理水平，科學(xué)事業(yè)單位的管理者要具有經(jīng)濟管理和防范財務(wù)風(fēng)險的意識，將科研項目經(jīng)費管理作為單位管理的重中之重，列入日常管理規(guī)劃。為了提高管理水平，應(yīng)建立健全與科研項目經(jīng)費預(yù)算管理相關(guān)的制度。在制度的建立過程中，應(yīng)綜合考慮單位情況，保證科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度與國家法律法規(guī)不沖突，且具有較強的可操作性和可行性，可以使管理人員遵章進行管理，并起到相互制約、制衡的作用。科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度應(yīng)確保可執(zhí)行性，按照管理制度，單位財務(wù)管理人員可根據(jù)科研項目經(jīng)費預(yù)算批復(fù)書、財務(wù)制度要求，對項目支出進行監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題。同時，根據(jù)科研項目經(jīng)費預(yù)算規(guī)劃，單位財務(wù)管理人員可監(jiān)督控制科研項目經(jīng)費的使用進度，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費預(yù)算管理與會計核算相結(jié)合，管理功能與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，避免發(fā)生偏差，提升經(jīng)費使用效益。

1.科學(xué)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算。在科研項目經(jīng)費管理過程中，科學(xué)地編制經(jīng)費預(yù)算發(fā)揮著重要作用，這也是科研項目經(jīng)費管理制度形成的基礎(chǔ)。為了妥善解決科研項目與經(jīng)費管理程序脫節(jié)的問題，在立項時，應(yīng)規(guī)范和加強科研項目經(jīng)費預(yù)算管理，為經(jīng)費使用確立依據(jù)，保證科研項目經(jīng)費管理有章可循。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，科研管理部門應(yīng)以課題指南確定科研項目的立項方向，并按照項目申報條件與規(guī)定嚴(yán)格審查，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人填寫項目申請書，清晰、完整地表達出項目思路：第一，從專業(yè)角度，項目組需合理設(shè)定項目任務(wù)與目標(biāo)，按照歷史數(shù)據(jù)分析科學(xué)假定環(huán)境、限制因素，合理確定項目基本預(yù)算；第二，根據(jù)國家法律規(guī)定，單位管理部門和財務(wù)部門應(yīng)從財務(wù)角度，為科研項目提出有價值的管理建議，尤其是項目支出預(yù)算中的支出類別、控制額度，并充分考慮預(yù)算的專業(yè)性，嚴(yán)格科研項目經(jīng)費預(yù)算的審查。

2.對科研項目經(jīng)費預(yù)算的規(guī)范調(diào)整。確定科研項目經(jīng)費預(yù)算后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)文件執(zhí)行，不得隨意調(diào)整或追加預(yù)算。但隨著主、客觀條件的變化，為了保證預(yù)算的可操作性，需要對科研項目經(jīng)費預(yù)算做出規(guī)范合理的調(diào)整。科研項目經(jīng)費預(yù)算調(diào)整是經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)，需建立規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序，并健全分類申報、審核和定期研究制度。嚴(yán)格審查經(jīng)費超過一定金額的項目，從源頭上防止出現(xiàn)經(jīng)費申請混亂的狀況。健全經(jīng)費使用計劃和決算制度，使科研項目經(jīng)費使用做到計劃性、科學(xué)性。與此同時，還要建立科研項目經(jīng)費決算制度，加強制度執(zhí)行的監(jiān)督管理，并公開支出明細(xì)，通過公開的形式，確保科研項目經(jīng)費使用的規(guī)范性和合法性，也能夠起到引導(dǎo)和威懾的作用。

（三）充分發(fā)掘科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)的功能。首先，科學(xué)事業(yè)單位為了提高資產(chǎn)管理效率，應(yīng)樹立和加強資產(chǎn)管理意識，通過整體規(guī)劃所購置資產(chǎn)，提升資產(chǎn)使用的合理性；改革現(xiàn)行的管理體制，以項目組具體的實際情況為標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的資產(chǎn)共享平臺，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，避免重復(fù)購買資產(chǎn)。其次，充分發(fā)掘單位現(xiàn)有資產(chǎn)潛力，最大程度上發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能，提高資產(chǎn)使用效率，也是避免資產(chǎn)重構(gòu)的有效措施之一。此外，還需要建立相關(guān)制度，比如資產(chǎn)使用制度、維護制度和報廢制度，嚴(yán)格監(jiān)督制度執(zhí)行情況，安排專人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，人員調(diào)離或離職時，及時辦理交接手續(xù)，保證單位資產(chǎn)不閑置、不流失。

（四）加強對科研項目經(jīng)費的管理。科學(xué)研究是科學(xué)事業(yè)單位一切工作的中心，為了確保科學(xué)研究的順利推進，需要做好單位的各項管理工作。而在管理工作中，科研項目經(jīng)費管理顯得尤為重要，通過對科研項目經(jīng)費的有效管理，可以為科學(xué)研究提供支撐，讓科研人員創(chuàng)造出更多的新科技和新產(chǎn)品。為了提高科研項目經(jīng)費管理的有效性，單位管理人員應(yīng)增強管理意識，提升參與意識，主動參與到科研項目經(jīng)費管理中去，了解和掌握科研項目經(jīng)費的使用范圍、開支明細(xì)等，監(jiān)督管理經(jīng)費的使用，確保一分一厘都用在科研項目上，而不挪作他用。

三、建立一套科學(xué)有效的項目績效評價制度

根據(jù)科學(xué)事業(yè)單位的實際情況，建立一套科學(xué)有效的項目績效評價制度，將定性評價與定量評價相結(jié)合，將經(jīng)費投入和效益分析相結(jié)合，按照投入產(chǎn)出原理，科學(xué)評估項目績效目標(biāo)。同時，根據(jù)應(yīng)用研究、基礎(chǔ)研究等，制定可實現(xiàn)的績效考核目標(biāo)，為提高科研項目經(jīng)費使用效益保駕護航。

作者：楊曉紅 譚舒海 王君豪 單位：廣東工業(yè)大學(xué)

參考文獻：

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篇(7)

關(guān)鍵詞：高校；科研項目經(jīng)費；財務(wù)管理

中圖分類號：G41文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1009-055X（2012）06-0125-05

國家科教興國戰(zhàn)略的實施，強化了高校承擔(dān)社會科技服務(wù)的職能，特別是國家對科研項目經(jīng)費投入的不斷增加，促進了高校科研工作的發(fā)展。近年來，研究型高校的科研項目經(jīng)費大幅度增長，科研項目經(jīng)費占研究型大學(xué)總經(jīng)費的比例往往超過1/3，財政撥款、教育事業(yè)收入和科研經(jīng)費收入成為高校資金來源。科研項目經(jīng)費收入和科技成果的數(shù)量，也成為衡量高校綜合實力的重要指標(biāo)之一。

高校科研項目經(jīng)費的有效利用，對于激發(fā)科研人員積極性，提升社會的科技水平以及整個國家的科研創(chuàng)新能力有著重要作用。隨著高校科研項目經(jīng)費的大幅度增長，國家對其監(jiān)管越來越嚴(yán)格，社會各方也日益關(guān)注。科研項目經(jīng)費管理是否科學(xué)合理，科研項目經(jīng)費的使用是否規(guī)范，直接影響著高校的科研質(zhì)量和水平，關(guān)系著高校科研事業(yè)的發(fā)展。因此，科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理成為高校財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

一、高校科研項目經(jīng)費財務(wù)管理存在的主要問題

（一）項目經(jīng)費申報時的可行性轉(zhuǎn)化為可批性

高校科研項目的獲取屬于競爭性資源的爭取，為了能夠在眾多的申報者中勝出，課題負(fù)責(zé)人都會認(rèn)真研究課題申報的可行性，并迎合課題申報可批的要求，將課題申報的可行性轉(zhuǎn)化為項目申報的可批性，從而達到申報成功的目的。因此，部分教師在申報科研項目時，經(jīng)費預(yù)算一般按文件或制度要求，有些甚至按照已經(jīng)獲批項目的成功經(jīng)驗申報，對課題經(jīng)費實際需求的考慮不夠充分，無法完全按照項目實際需求申報使得經(jīng)費在使用過程中既不能滿足實際的研究需要，也無法完全按照項目預(yù)算執(zhí)行，使得項目經(jīng)費預(yù)算失去了意義，也影響了項目的結(jié)題驗收。

（二）科研項目經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理

科研項目經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)在以下五個方面：

第一，人員經(jīng)費支出對象不合理。按照科技部、財政部等有關(guān)文件規(guī)定，項目支出不能支付有工資性收入人員的工資及勞務(wù)費，只能支付給課題組臨時聘用人員或沒有工資性收入人員（如學(xué)生）的勞務(wù)費。

對于這些規(guī)定，我們認(rèn)為制度的設(shè)計已不符合現(xiàn)時的實際情況。由于多數(shù)老師都是在正常教學(xué)任務(wù)之余加班加點進行科學(xué)研究。這些老師、教授們沒有節(jié)假日，不分白天黑夜付出勞動和智慧，對取得科研成果及科技創(chuàng)新做出重大貢獻，卻沒有一分錢的勞務(wù)費。這既不合情理，也不符合我國多勞多得的基本分配制度。因此，有些老師只好通過用學(xué)生名字領(lǐng)取或其他方式獲取一定的勞務(wù)費，違反了制度規(guī)定。

第二，人員經(jīng)費支出比例不合理。有關(guān)文件還規(guī)定：勞務(wù)費的比例不能超過項目經(jīng)費的10%，更多的經(jīng)費要求用于設(shè)備購置。事實上，大多數(shù)的項目經(jīng)費更多的集中在一些大牌教授手里，這些項目的設(shè)備已通過其他項目經(jīng)費完成購置，如果所申請的項目把大多數(shù)的經(jīng)費安排在設(shè)備購置上，勢必造成儀器設(shè)備的重復(fù)購置和閑置浪費，與之形成鮮明對比的是勞務(wù)費的嚴(yán)重不足，在以人為本的和諧社會，在科技創(chuàng)新的時代，已不能充分體現(xiàn)科研人員的勞動價值。有些老師不忍心把錢浪費掉，只好變更使用內(nèi)容，把經(jīng)費用于其他實際需要的支出，這又與預(yù)算不符，導(dǎo)致不能通過驗收檢查審計關(guān)。

第三，科研項目經(jīng)費支出缺乏控制力和約束力。由于財務(wù)管理系統(tǒng)涉及數(shù)據(jù)及資金的安全性，目前，大多數(shù)單位的財務(wù)管理系統(tǒng)都是局域網(wǎng)，與校內(nèi)其他部門的信息系統(tǒng)是相分離的，而高校科研項目管理和科研項目經(jīng)費管理非常密切，項目管理與項目經(jīng)費管理又分別在科技處及財務(wù)處，屬于兩個完全不同的部門，使用的管理系統(tǒng)完全分離，造成課題項目負(fù)責(zé)人從項目申請到經(jīng)費到賬整個過程和多個環(huán)節(jié)脫離財務(wù)管理系統(tǒng)之外，相關(guān)職能部門之間不能相互提供及時的綜合信息，老師每到一個部門就要把自己的項目相關(guān)信息重新提供一次［1］。這樣造成資源浪費，效率低下，增加了管理成本。

從制度方面，鑒于科研項目的復(fù)雜性，使得不同項目經(jīng)費支出都有較大的差異。所以，經(jīng)費管理辦法只能提出宏觀的要求，定性內(nèi)容多，量化指標(biāo)少，不同項目之間支出范圍和支出比例難以確定，科研項目經(jīng)費管理只能靠自身的預(yù)算進行控制。

在預(yù)算控制方面，目前多數(shù)高校的財務(wù)管理系統(tǒng)尚未滿足科研項目細(xì)化預(yù)算管理的需求，財務(wù)人員進行賬務(wù)處理時不能依靠系統(tǒng)控制預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況的控制處于被動狀態(tài)。等到項目結(jié)題時發(fā)現(xiàn)支出與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果存在較大的偏差，但經(jīng)費支出已基本支付完畢，不得不調(diào)賬。

第四，科研項目“結(jié)題不結(jié)賬”。高校科研項目存在很多科研課題的經(jīng)費“結(jié)題不結(jié)賬”的現(xiàn)象。［2］一是財務(wù)系統(tǒng)缺少結(jié)題時間控制，所以對項目是否結(jié)題無法顯示。二是科研管理系統(tǒng)雖然標(biāo)注項目結(jié)題，但由于科研管理與財務(wù)管理系統(tǒng)相脫節(jié)，其結(jié)題信息難以及時傳送到財務(wù)管理系統(tǒng)。所以，造成許多科研項目在完成結(jié)題驗收后，在賬面上一直留有余額不結(jié)賬，甚至長期掛賬，造成了科研項目的“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象。同時，財務(wù)部門對科研項目的運作過程所獲取的信息不及時、不對稱，對科研項目經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況缺乏應(yīng)有的過程控制，在項目結(jié)題時，為了滿足一個項目的結(jié)題驗收，就會把其他項目的支出與本項目的支出同時進行調(diào)整，有些甚至是前幾年的項目，造成拆東墻補西墻的現(xiàn)象，使得賬目之間調(diào)來調(diào)去，調(diào)得面目全非，給財務(wù)管理工作帶來極大的困難。

第6期馬紅紅等：高校科研項目經(jīng)費財務(wù)管理問題研究

華南理工大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）

第五，科研配套經(jīng)費不合理。高校承擔(dān)了國家相關(guān)部門大量的課題研究，同時得到了國家相關(guān)部門經(jīng)費的支持，這本來是很令人欣喜的事情，但有些項目利用僧多粥少的“賣方市場”，將少量科研項目經(jīng)費通過“釣魚”方式要求承擔(dān)項目的單位給予經(jīng)費配套，有些配套經(jīng)費比例要求還很高。現(xiàn)實情況是，作為教學(xué)研究、培養(yǎng)人才、服務(wù)社會、傳承文化的高校并非盈利單位，國家本來安排的教學(xué)經(jīng)費就顯不足，高校很難在不足的經(jīng)費中再擠出大量的科研配套經(jīng)費，這樣為了盡可能得到該項目，項目負(fù)責(zé)人不得不在科研項目之間相互“配套”，造成一個專項項目會有多個配套項目，或者多個專項項目只用一個配套，東拼西湊搞成個大拼盤。這樣，結(jié)題時，相關(guān)配套項目不明確，有些項目因為制度不允許作為配套經(jīng)費使用，又使得一些老師違背制度規(guī)定，或因配套經(jīng)費不夠到處借錢借項目做配套經(jīng)費，失去了配套經(jīng)費的真實性、客觀性。

二、科研項目經(jīng)費財務(wù)管理存在問題的主要原因

（一）現(xiàn)行的管理制度落后，沒有體現(xiàn)與時俱進的科學(xué)理念

《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》（財教［2006］160號）第七條：勞務(wù)費，是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用。《廣東省引進創(chuàng)新科研團隊專項資金管理暫行辦法》（粵組通［2010］30號），第（十）勞務(wù)費：是指在項目研究開發(fā)過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和項目組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用。

針對科研經(jīng)費的財務(wù)管理，財政部和科技部等部門制定的一些管理制度已經(jīng)過時，不再適應(yīng)科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，許多高校目前根據(jù)教育部、財政部對科研經(jīng)費的有關(guān)規(guī)定制定了本校科研經(jīng)費管理辦法，但學(xué)校的規(guī)定不能超越國家的制度，只能在國家制度框架下制定學(xué)校的具體管理辦法和實施細(xì)則，所以目前高校仍缺乏有效、合理的科研經(jīng)費管理制度，如成本核算制度不健全，缺乏有效的績效評價機制，管理制度與實際工作脫節(jié)等問題，總體上管理制度是不系統(tǒng)、不完善，沒有體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、與時俱進、以人為本的科學(xué)理念。

（二）高校科研經(jīng)費配套不足

現(xiàn)行的財政管理體制，要求科研項目依托單位提供一定比例的配套資金，成為這些依托單位獲得上級或同級財政撥入資金的硬性條件，對于以財政資金帶動其他資金，加大對科研的投入起到了重要作用。但是高校作為全額或差額預(yù)算撥款的事業(yè)單位，其絕大部分收入為財政補助收入、撥入專款、科研事業(yè)收入等，這些收入來源均規(guī)定了資金的使用范圍或要求專款專用，不能作為配套資金使用，所以難以按要求提供配套資金。而為了申請到科研項目，項目負(fù)責(zé)人不得不違背一些制度規(guī)定采取夸大編制預(yù)算或拆東墻補西墻的作法，失去了配套經(jīng)費的真實性、客觀性。因此，希望科研審批單位在核定配套資金比例時，充分考慮依托單位的實際情況，對配套資金的來源和性質(zhì)提出明確的要求，并要求依托單位提供確保配套資金到位的依據(jù)，對于確實沒有配套資金來源但有特殊科研實力的單位，適當(dāng)降低配套資金比例或不做配套資金要求。

（三）管理觀念陳舊

計劃經(jīng)濟體制下形成的慣性思維模式和管理模式束縛著人們的思想，在人們的意識中仍然存在著重理論、輕實踐，重學(xué)術(shù)、輕應(yīng)用的錯誤傾向。高校科研管理工作者的觀念陳舊，一是重管理、輕服務(wù)，認(rèn)為高校科研管理部門只是一個行政部門，它的管理任務(wù)就是按程序辦事，發(fā)表格、蓋公章、送報告就了事；二是重制約、輕激勵，認(rèn)為科研管理工作就是按規(guī)章辦事，忽視管理過程中的人性層面的因素；三是重結(jié)果、輕過程，把科研管理工作看成是由幾個靜態(tài)環(huán)節(jié)組成的，抓好立項、結(jié)項工作就行了；四是重開發(fā)、輕轉(zhuǎn)化，高校管理部門都十分重視爭取項目，但如何促進科研成果的轉(zhuǎn)換和擴散，已不屬于科研管理部門的工作了。重項目執(zhí)行、輕經(jīng)費監(jiān)管，重預(yù)算、輕決算。有些老師受傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，總認(rèn)為項目的技術(shù)把握很重要，經(jīng)費申請到后，就是老師自己的了，想怎么用就怎么用，想什么時候用就什么時候用。殊不知，現(xiàn)有的經(jīng)費管理已與以前大不同，科研經(jīng)費的使用一定要在規(guī)定的時間內(nèi)用完，否則將予以收回。高校科研管理部門在科研管理方面存在的問題，在一定程度上影響了高校科研能力和水平的發(fā)揮，制約了高校為我國社會經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮科研優(yōu)勢的積極作用。

三、完善高校科研項目經(jīng)費管理的幾點建議

針對高校科研項目經(jīng)費管理存在的問題，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面完善：

（一）完善預(yù)算制度建設(shè)

不同類別的科研項目的預(yù)算規(guī)定不同，但有些制度的設(shè)定已不能滿足現(xiàn)實的情況發(fā)展，許多財政撥款的項目（俗稱：縱向課題）規(guī)定人員經(jīng)費不能超過項目總經(jīng)費的10%，且人員經(jīng)費不能支付給有工資收入的教職工，只能支付給沒有收入的學(xué)生、臨時聘用人員等。但高校的科技創(chuàng)新需要的是老師的知識與能力，需要的是老師的睿智與付出，科技成果的取得一定出自于他們不懈的勞作和他們辛苦的科學(xué)研究，單靠學(xué)生和臨工的力量顯然不足。另外，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展、國力的增強，高校也隨著國家的持續(xù)發(fā)展，經(jīng)過985、211、自然科學(xué)基金等專項經(jīng)費的投入，儀器設(shè)備方面的投入已經(jīng)非常巨大，如果大量的科研項目經(jīng)費還更多的用于儀器設(shè)備的購置顯然是不合理的，也會造成儀器設(shè)備的重復(fù)購置和閑置浪費。

因此，我們認(rèn)為應(yīng)該修訂以前的科研項目管理制度規(guī)定，完善科研項目經(jīng)費的預(yù)算制度建設(shè)，包括一些專項經(jīng)費的制度，調(diào)整人員經(jīng)費支出的支付對象，提高人員經(jīng)費的支出比例，減少儀器設(shè)備的購置經(jīng)費比例，提高項目組成員的勞務(wù)報酬，真正把項目經(jīng)費用到實處，充分體現(xiàn)和諧社會以人為本的理念，完善績效評價機制，激勵老師科學(xué)研究的積極性，鼓勵老師不斷創(chuàng)新多出成果。

（二）編制科學(xué)合理的科研項目預(yù)算

編制科研項目經(jīng)費預(yù)算不僅是為了達到成功申報的目的，更重要的是為了完成課題的研究目標(biāo)。這就需要項目負(fù)責(zé)人在申報時對項目預(yù)算認(rèn)真調(diào)查研究，根據(jù)實際情況編制切實可行的科研項目經(jīng)費預(yù)算。例如：某項目在預(yù)算時，沒有理解配套經(jīng)費的含義，誤認(rèn)為配套費越多越好，將申請預(yù)算只有100萬的項目列入2000多萬元的配套資金。雖然老師是想這樣能夠十拿九穩(wěn)這個項目，可是本身并沒有資金作為配套經(jīng)費，由于財務(wù)人員的審核并給予的合理化建議，在比較合理而金額不大的經(jīng)費配套條件下，順利申請到此項目。

所以，財務(wù)部門應(yīng)憑借具體的科研項目經(jīng)費管理辦法和對科研項目管理的實踐經(jīng)驗，在人工費、管理費和燃料動力費等方面，結(jié)合項目的實際情況，給予老師合理化建議，協(xié)助項目負(fù)責(zé)人編制科學(xué)合理的科研項目預(yù)算，維護預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。

（三）建立資源共享的科研項目經(jīng)費管理信息平臺

目前，推進高校“財務(wù)管理信息化”建設(shè)的深入發(fā)展，是高校財務(wù)管理深層次目標(biāo)和方向，這都需要財務(wù)信息平臺的密切跟進。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息安全技術(shù)的快速發(fā)展，在高校實現(xiàn)財務(wù)處、科技處、設(shè)備處、審計處、課題負(fù)責(zé)人以及資產(chǎn)管理處等相關(guān)部門的系統(tǒng)對接，實現(xiàn)實時交互信息平臺技術(shù)條件已經(jīng)具備。通過財務(wù)管理與科研管理、教務(wù)管理、學(xué)生管理、資產(chǎn)管理等信息一體化管理平臺的建設(shè)，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費到賬后，科技部門在項目管理系統(tǒng)錄入科研課題名稱、項目性質(zhì)、經(jīng)費來源單位、合同期限及科研項目經(jīng)費預(yù)算方案和項目負(fù)責(zé)人的同時，可以直接在財務(wù)管理系統(tǒng)生成項目信息，不必再重復(fù)輸入項目名稱等相關(guān)項目信息，只需將每筆收入、支出明細(xì)輸入到賬務(wù)處理系統(tǒng)中，項目負(fù)責(zé)人通過網(wǎng)絡(luò)可隨時查看到自己項目的所有信息，做到心中有數(shù)。

學(xué)校還可以進一步開發(fā)財務(wù)經(jīng)費查詢系統(tǒng)，對科研項目進行數(shù)據(jù)查詢和統(tǒng)計分析，比如項目自“立項日期”到“結(jié)題日期”各年度的撥款、支出進度分析、資金結(jié)余情況、各年度資金預(yù)算執(zhí)行情況分析表。各職能部門可通過該網(wǎng)絡(luò)平臺及時獲取準(zhǔn)確、完整的科研項目信息，減少重復(fù)工作、達到管理環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，使科研項目經(jīng)費管理更加科學(xué)化、高效化。

（四）強化項目經(jīng)費過程控制，建立項目自動決算平臺

科研經(jīng)費項目按科目預(yù)算，進行控制，在財務(wù)管理系統(tǒng)里按照申報項目的預(yù)算經(jīng)費輸入相關(guān)信息，項目經(jīng)費的各預(yù)算指標(biāo)數(shù)值直接分配到會計核算的具體科目上，預(yù)算執(zhí)行過程中，從財務(wù)系統(tǒng)中生成預(yù)算收入、支出的實際執(zhí)行數(shù)和經(jīng)費結(jié)余數(shù)，并通過多種方式，預(yù)算的執(zhí)行情況，對各項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進行控制，如圖1所示。

實現(xiàn)科研項目經(jīng)費財務(wù)管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮焦芾恚_到對經(jīng)費進行科學(xué)管理的預(yù)期目標(biāo)，維護科研項目預(yù)算的嚴(yán)肅性。圖1項目經(jīng)費預(yù)決算控制在結(jié)題時，根據(jù)科技處在系統(tǒng)里輸入的項目性質(zhì)，直接在系統(tǒng)模塊里建立各級各類經(jīng)費結(jié)題表，直接生成數(shù)據(jù)，大大節(jié)省財務(wù)人員編制項目結(jié)算表，再復(fù)核等，減少了財務(wù)的工作量，特別是在年末財務(wù)高峰期，結(jié)題項目也蜂擁而至，經(jīng)常會有上百個項目批量結(jié)題，系統(tǒng)根據(jù)設(shè)置條件生成批量結(jié)題報表，大大提高工作效率。

5.加強項目經(jīng)費的結(jié)余資金和結(jié)題管理

建立科研管理部門與財務(wù)部門之間的無縫對接系統(tǒng)，達到信息共享。科研項目驗收后，科研管理部門及時將結(jié)題信息錄入項目管理系統(tǒng)，財務(wù)管理部門通過共享系統(tǒng)直接看到已結(jié)題信息，從而對結(jié)題項目進行結(jié)賬。根據(jù)財政部及教育部的有關(guān)規(guī)定，及時督促項目負(fù)責(zé)人在規(guī)定時間內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)，避免結(jié)題項目資金長期掛賬，提高資金使用效益，強化項目資金的績效考核水平，［3］防止科研資金的浪費與流失。

6.改變科研項目實用資金配套費的建議

高校承擔(dān)著培養(yǎng)人才、科學(xué)研究、社會服務(wù)以及文化傳承的重任，不是以盈利為目的的事業(yè)單位，絕大多數(shù)經(jīng)費來源于國家財政撥款，這些財政撥款用于高校正常的教學(xué)工作已經(jīng)非常緊張，在目前高校的科研項目不斷增加的情況下，更無力籌措到大量實有資金對科研項目進行配套，因此，轉(zhuǎn)變科研配套經(jīng)費配套方式，變實有資金配套為項目儀器設(shè)備配套，同時在項目預(yù)算經(jīng)費中減少儀器設(shè)備的購置比例。這樣，既能充分利用已有的儀器設(shè)備，避免了儀器設(shè)備的重復(fù)購置和閑置浪費，提高了資金的使用效益，又兼顧了高校可用資金緊張的現(xiàn)實情況，為國家科研項目經(jīng)費發(fā)揮最大效益，高校客觀真實反映項目經(jīng)費支出情況奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

［1］吳春.高校科研經(jīng)費管理初探［J］.會計之友，2009（17）：54-55.