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篇(1)

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有中國特色的國家審計類型，政策性較強(qiáng)，并且由于其涉及范圍較廣，審計環(huán)境相對復(fù)雜，加之其審計對象較為特殊，因而導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，必須對風(fēng)險成因進(jìn)行分析，加強(qiáng)防范，以降低風(fēng)險的發(fā)生率。但造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作產(chǎn)生風(fēng)險的因素多種多樣，這就給防范工作增加了難度。該文簡要分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出了一些合理建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 風(fēng)險 成因 措施

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0106-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在防治腐敗、整治作風(fēng)問題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進(jìn)了廉政建設(shè)進(jìn)程，作為最具中國特色的審計工作類型，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式。其工作對象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部，審計內(nèi)容主要是審計對象工作期間所有的經(jīng)濟(jì)活動，對其經(jīng)濟(jì)活動中財政收支是否合理合法進(jìn)行確定，從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)及工作狀況，防治腐敗。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在諸多漏洞，相關(guān)制度體系還不完善，加之該審計工作政策性較強(qiáng)，涉及對象及內(nèi)容相對復(fù)雜，因而工作要求相對較高，工作中風(fēng)險產(chǎn)生的幾率相對較高。如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險是目前關(guān)注的熱點，加強(qiáng)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因以及防范的研究非常必要。

1 風(fēng)險的成因

（1）客觀因素。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作內(nèi)容涉及范圍相對較廣，因而導(dǎo)致其風(fēng)險產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的客觀因素主要有三個。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及利益關(guān)系復(fù)雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計的公平公正，最終導(dǎo)致審計結(jié)果真實性受到影響，從而加大了風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要獨立的權(quán)力，但是目前我國制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度無法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門權(quán)力的獨立性，這對審計工作造成了嚴(yán)重的制約。其次，審計對象較為特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的對象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，因此增加了審計的難度。最后，審計成本對審計工作造成了限制。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容越來越復(fù)雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經(jīng)濟(jì)活動中涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也更為多元化，但是面對越來越重的工作任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計投入?yún)s沒有增加，由于資金短缺，致使審計工作中一些調(diào)查活動無法有效開展，無形中增加了工作風(fēng)險。

（2）主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素。對實際工作中的主觀因素進(jìn)行總結(jié)主要包括：缺少風(fēng)險意識、使用了不合理的審計方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、現(xiàn)有審計標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國家審計機(jī)關(guān)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門依法建立，受法律保護(hù)，依法行使審計監(jiān)督權(quán)。但是針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在相關(guān)法律中并沒有明確表示，一旦審計人員的審計報告以及審計意見存在錯誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計人員忽略風(fēng)險防范，對工作要求低，相應(yīng)的審計風(fēng)險出現(xiàn)幾率便因此提高。另外，我國目前使用的審計方法以及審計手段相對落后，面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題無法深入調(diào)查，例如賄賂問題、假發(fā)票問題，方法上的限制也是審計風(fēng)險發(fā)生的因素。審計人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的行為主體，因此想要確保審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須要求審計人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍建設(shè)還尚未完善，現(xiàn)有審計人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，因而增加了風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，但是不完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度也是致使審計風(fēng)險發(fā)生的因素之一，由于我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的不完善，在評價體系以及評價標(biāo)準(zhǔn)上并未進(jìn)行明確規(guī)定，因而審計人員在工作中常常會出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評價的失誤。

2 風(fēng)險防范措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于其工作性質(zhì)的特殊，其工作質(zhì)量要求相對較高，審計人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計工作，以確保審計結(jié)果準(zhǔn)確真實。

（1）建設(shè)完善的審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)。對于審計人員來說，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強(qiáng)審計人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育，增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識。審計人員意識到審計工作的重要性，才能更加努力認(rèn)真地進(jìn)行工作，從而提高審計工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計風(fēng)險。

（2）依照審計標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于較為特殊，因而對其進(jìn)行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。此外，審計人員的相關(guān)報告、意見應(yīng)當(dāng)保證真實合理，符合審計規(guī)范要求。除此之外，針對不完善的審計制度以及相關(guān)管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)予以完善，從而對審計人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機(jī)制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險，保證審計結(jié)果真實準(zhǔn)確。

（3）規(guī)范審計取證工作。審計人員在工作中必須充分認(rèn)識到其工作性質(zhì)，明確其工作結(jié)果的影響，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作予以重視，突出工作重點，尊重客觀事實，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計前，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，認(rèn)真了解審計涉及的相關(guān)材料，保證取證的真實性，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實的基礎(chǔ)上，公正地做出評價，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責(zé)任，將真實客觀的事實呈現(xiàn)出來。另外，由于審計內(nèi)容的廣泛性、特殊性，在審計過程中審計人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計思維，全面綜合各類因素，以適應(yīng)多變的客觀情況。

（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計。采取合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計，不僅有助于經(jīng)濟(jì)管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟(jì)效益審計引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，要注意經(jīng)濟(jì)效益審計的基本理念不要和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)相沖突，保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時要將經(jīng)濟(jì)效益審計的思維模式和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序相結(jié)合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經(jīng)濟(jì)效益審計的基本審計方法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有所不同，要注意和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實際操作相對比，提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

（5）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計評價指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，建立健全相關(guān)性強(qiáng)的審計評價指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化，保證審計評價的準(zhǔn)確合理。在建立審計評價指標(biāo)體系時，要注意相關(guān)性原則，保證審計評價不同類型的對象能夠相互適應(yīng)。審計評價指標(biāo)體系在建立時要注意系統(tǒng)性，注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強(qiáng)的審計評價指標(biāo)體系，可以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，在一定程度上可以降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所要承擔(dān)的風(fēng)險。

3 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險對其審計工作質(zhì)量會產(chǎn)生不利影響，因而如何防范風(fēng)險的發(fā)生，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點內(nèi)容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不但維護(hù)了弱勢群體的合法權(quán)益，保護(hù)了國有資產(chǎn)，還加強(qiáng)了對領(lǐng)導(dǎo)隊伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。

參考文獻(xiàn)

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篇(2)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行機(jī)制存在的問題

1.立法層次較低。在我國關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施細(xì)則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)審計工作程序、審計技術(shù)方法、審計報告等的規(guī)定也不全面。由于我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的立法層次不高，因此，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制在運行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨立性嚴(yán)重缺失。在我國，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是由國家審計機(jī)關(guān)公務(wù)員實行，并將審計結(jié)構(gòu)報告給各級部門，沒有獨立履行審計工作。這主要是由于審計機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨立的機(jī)構(gòu)。因此，審計的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價效果。

3.審計標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國各個地方的關(guān)于審計的各項法規(guī)文件存在不一致，比如審計的概念、目標(biāo)、對象、方法、程序等存在差異。審計的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計的結(jié)果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因為許多的審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和管理能力與審計要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計中不合理的結(jié)果處理不及時，致使國家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行機(jī)制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計規(guī)范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計的內(nèi)容方面，以單位財務(wù)審計為基礎(chǔ)，重點在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價重點。審計評價時以客觀事實為依據(jù)，立足財務(wù)審計的經(jīng)濟(jì)效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點，從實際出發(fā)公正地評判。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的面廣，審計過程復(fù)雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實行分工合作，各司其責(zé)的同時加強(qiáng)合作交流，遇到問題時應(yīng)以及時解決問題為第一要務(wù)，相互協(xié)作。

2.實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵審計人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時代的腳步；另外，結(jié)合審計職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。

（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓(xùn)；另外，對審計人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，充分發(fā)揮審計工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對審計結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計成果的時效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行機(jī)制治理意義

1.有利于客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強(qiáng)審計人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規(guī)開展審計工作，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而保證政府及時掌握我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

2.有利于完善干部激勵與約束機(jī)制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責(zé)任和義務(wù)，對審計人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力。總之，能夠為審計人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進(jìn)干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查，是對一些經(jīng)濟(jì)利益和財務(wù)管理進(jìn)行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的問題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀(jì)行為。在處理審查結(jié)果時，不僅對經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行處理，還要對作風(fēng)問題進(jìn)行審查。這樣做一定程度上威懾了領(lǐng)導(dǎo)干部，增強(qiáng)了干部的責(zé)任心。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制有利于促進(jìn)干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

篇(3)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的性質(zhì)分析

所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，顧名思義在責(zé)任，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任。責(zé)任的主體承擔(dān)者是人，是負(fù)責(zé)人，即被審計單位的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)干部。通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程的“事”，最終對這個“人”進(jìn)行獨立、客觀、公正的評價。這個過程是復(fù)雜的，審計是要有依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的，定性是要準(zhǔn)確的，因為它關(guān)乎被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的能力素質(zhì)、業(yè)績水平，甚至政治前途和切身利益，同時也涉及被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，甚至發(fā)展前景和各方利益。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的主要問題

（1）審計機(jī)構(gòu)體制弊端難以解決，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時而不嚴(yán)肅，流于形式。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實質(zhì)是內(nèi)部審計，是企業(yè)集團(tuán)下設(shè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，是一個行政管理部門，在行政上與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有上下級隸屬關(guān)系，在業(yè)務(wù)上與各部門之間有業(yè)務(wù)往來，受同一系統(tǒng)、同一單位各種錯綜復(fù)雜的人際關(guān)系和人事關(guān)系的干擾和束縛，本身不能完全獨立。當(dāng)審計結(jié)論觸及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門利益時，必然遭到抵制和干擾，妨礙審計獨立性的發(fā)揮。為了協(xié)調(diào)好審計與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門之間的關(guān)系，保證自身工作的正常開展，不得不與其做出一定程度的妥協(xié)和讓步，結(jié)果既損害了審計的權(quán)威性，又影響了結(jié)論的準(zhǔn)確性。由于不能保證審計的獨立性和客觀公正性，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計走過場、不嚴(yán)肅，流于形式的情況時有發(fā)生；造成其審計結(jié)論不能全面、客觀、真實地反映出該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全貌，實質(zhì)意義大打折扣。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依據(jù)不充分、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更多的是集團(tuán)審計，有的企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，板塊較多，數(shù)量眾多，兼并重組、跨行業(yè)、跨所有制甚至跨國經(jīng)營。其內(nèi)部的復(fù)雜性對整個企業(yè)集團(tuán)的人、財、物管理要求很高，難免出現(xiàn)管理問題。如管理不完善、制度不健全、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。這樣會給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來困惑，在具體審計過程中出現(xiàn)審計缺少審計依據(jù)或依據(jù)不準(zhǔn)確，而得出錯誤的審計結(jié)論，并且也給審計人員自身帶來一定的審計風(fēng)險。

（3）被審計單位提供的相關(guān)資料部分缺乏真實性。由于企業(yè)集團(tuán)一般都實行內(nèi)部嚴(yán)格的各項指標(biāo)考核制度，而考核的結(jié)果又與其自身的經(jīng)濟(jì)利益甚至政治利益掛鉤，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從自身利益考慮，授意、指使、命令下屬有關(guān)部門，尤其是財務(wù)部門做假賬、算假賬、報假賬時有發(fā)生；另外被審計單位部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，做出的賬務(wù)處理和提供的財務(wù)報表失真；還有被審計單位部分人員態(tài)度不端正或配合不積極，這在一定程度上給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來一定的難度，有可能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計做出偏差或錯誤的結(jié)論。

（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法具有一定局限性。由于被審計單位業(yè)務(wù)繁雜或業(yè)務(wù)量較大，會計賬簿或憑證較多，審計人員一般采用抽樣審計的方法，而沒有進(jìn)行全面徹底的詳查，難免會使一些問題疏漏或未引起足夠重視，結(jié)果造成應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題而未被發(fā)現(xiàn)，甚至可能有重大問題未被審出，造成審計結(jié)論與實際情況有偏差甚至差距較大。另外，審計人員主動找被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門人員座談較少，造成有些在紙面上沒有反映出來的問題未被發(fā)現(xiàn)。還有，審計過程中沒有引入電話、郵箱等舉報手段，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計震懾力度不夠。這些都影響審計結(jié)果。

（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員自身存在的問題。一是審計人員專業(yè)知識狹窄，工作經(jīng)驗不足，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。目前許多內(nèi)部審計人員從財會工作轉(zhuǎn)到審計工作中來，專業(yè)知識僅僅局限于財務(wù)會計方面，工作經(jīng)驗也局限于此，業(yè)務(wù)比較單一，工作思路狹窄，很難勝任當(dāng)前全面復(fù)雜的審計工作。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，既包括傳統(tǒng)的財務(wù)審計，又包括工程審計、物流審計、人事審計、生產(chǎn)經(jīng)營管理等全方位的審計，但這些審計不可能全部配備具有相應(yīng)專業(yè)的人員進(jìn)行，除了配備工程各專業(yè)的審計人員以外，其他方面就需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員博學(xué)貫通，思路開闊，業(yè)務(wù)面廣，工作經(jīng)驗豐富，勇于實踐擔(dān)當(dāng)。二是審計人員職業(yè)道德、政治素質(zhì)亟待提高。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象具有特殊性，主要是被審計單位的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者，而且有的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者職位較高，甚至高于審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，在審計過程中難免會受到被審計單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)的干擾。另外，有些審計人員職業(yè)道德、政治素質(zhì)不高，有時主動拉關(guān)系、送人情，不按原則辦事，故意隱瞞違法違紀(jì)事實，或輕描淡寫、敷衍而過；有時貪贓枉法、收受賄賂，借機(jī)謀取個人私利。三是審計人員工作態(tài)度消極，工作方法陳舊，工作質(zhì)量不高。由于審計工作具有一定彈性，具有一定難度，具有一定深度，有些審計人員知難而退。工作方法上仍沿襲傳統(tǒng)慣用幾十年的套路不放，不專研改進(jìn)和創(chuàng)新，只注重審計數(shù)量，不注重審計質(zhì)量，造成工作走過場、重形式，結(jié)果審計工作卻不被最高層領(lǐng)導(dǎo)重視，自己把審計工作的發(fā)展前景黯淡了，走向了死胡同。

三、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)采取的措施

（1）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計上升到更高更合理的層次。建議在董事會下設(shè)審計委員會甚至受股東會（股東大會）直接授權(quán)和管理。從更高的更合理的層次和角度，更加獨立、客觀、公正地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。如果是中央直屬企業(yè)可以嘗試由國資委以外派所在單位駐在組的方式直接管理，省屬企業(yè)也可參照執(zhí)行，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度。

（2）建立和完善內(nèi)部控制體系。大型企業(yè)集團(tuán)，要完善制度建設(shè)，要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依、有章可循，嚴(yán)格按審計程序、審計原則和審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計，使審計過程具有說服力，審計結(jié)論具有準(zhǔn)確性。

（3）加強(qiáng)指標(biāo)考核的嚴(yán)肅性。企業(yè)集團(tuán)董事會要從頂層設(shè)計和政治層面，對所屬被審計單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)干部的考核進(jìn)行嚴(yán)格要求和準(zhǔn)確界定。對弄虛作假、粉飾業(yè)績的情況一經(jīng)查出數(shù)倍考核，甚至不再任用的強(qiáng)制規(guī)定，或者貪污受賄、違法亂紀(jì)一經(jīng)查出徹底考核，甚至移送司法機(jī)關(guān)接受刑事處罰。以此來保證其生產(chǎn)經(jīng)營的真實性、準(zhǔn)確性，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對其審計結(jié)論進(jìn)行準(zhǔn)確定性，如實評價。

（4）創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制，采用更為科學(xué)實用的審計方法。面向企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部招聘具有以財務(wù)會計和工程專業(yè)為主的具有多學(xué)科、多崗位、多經(jīng)驗的復(fù)合型人才充實到審計隊伍中來，或者面向社會公開招聘具有上述類型的復(fù)合人才，以一種全新的模式和體制，做好內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。聘用高水平的審計人員充實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍，安排合理充裕的審計時間，盡量開展全面全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，力求得到更加全面、公正、準(zhǔn)確的審計結(jié)論。企業(yè)可以嘗試實行內(nèi)外聯(lián)合的審計制度，即由內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門與聘用外部中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合進(jìn)行審計。既解決了內(nèi)部審計力量的不足，又保證了審計項目的充分開展，還能在一定程度上實現(xiàn)審計結(jié)論的客觀、公正、獨立性和準(zhǔn)確性。目前，鞍鋼集團(tuán)公司采用這一方式，效果顯著。

篇(4)

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計 策略

簡而言之，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計是指高校的審計部門對領(lǐng)導(dǎo)干部、財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動開展的審計工作，同時依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施的狀況進(jìn)行合理評價。近年來，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計工作得到了迅速發(fā)展，不僅有效地提高了領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識、健全了監(jiān)督管理機(jī)制，還加強(qiáng)了防腐敗體系的建立。然而，高校在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計過程中，存在一定不足，有待進(jìn)一步完善。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計存在的問題

（一）未建立起統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)和健全的評價指標(biāo)體系

一般而言，績效評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員在審計的過程中，進(jìn)行指導(dǎo)，并衡量被審計部門和領(lǐng)導(dǎo)工作績效的重要依據(jù)，同時也是開展工作實務(wù)工作的基礎(chǔ)。績效評價標(biāo)準(zhǔn)是不同于一般的財務(wù)審計，是根據(jù)審計工作人員在審計過程中結(jié)合具體點審計對象和目標(biāo)制定的。通常高校審計的對象是指學(xué)院、學(xué)校機(jī)關(guān)部處、投資的企業(yè)等，從而就應(yīng)該根據(jù)不同的審計對象制定出相適應(yīng)的評價指標(biāo)。當(dāng)前，很多高校還未制定出嚴(yán)格的評價指標(biāo)體系，雖然有些高校制定出了一些指標(biāo)，但是不能有效地與被審計單位進(jìn)行交流，再加上在實際工作中，未達(dá)成統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，很大程度上阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效評價工作的開展。

（二）大部分成果需要進(jìn)行量化，工作量較繁雜

簡而言之，績效評價的過程也是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對整理的被審計單位的數(shù)據(jù)的效率性、經(jīng)濟(jì)性給予的評價。從本質(zhì)上來講，高校屬于提供服務(wù)和公共物品的部門，由于提供的這些是無形產(chǎn)品，使用貨幣資金是無法衡量的，單純地憑借財務(wù)數(shù)據(jù)評價，不能夠全面體現(xiàn)出績效狀況。因此，審計人員在整理審計證據(jù)的時候就會遇到大量非量化信息，并需要對這些信息進(jìn)行量化，這樣就加大了工作量。

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高

將績效審計融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計項目中，可以有效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效履行狀況，從而對審計人員也提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)該對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價。由于我國高校的大部分審計人員單純地從事關(guān)于財務(wù)收支的工作，知識面較狹隘，已經(jīng)不能夠滿足新時期績效審計工作發(fā)展的需求。

（四）審計技術(shù)和審計方法有待進(jìn)一步完善

當(dāng)前，很多高校在開展審計工作的時候，仍是按照傳統(tǒng)的查賬的審計方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的，通過評價賬面來評價各部門經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行狀況。然而，近年來我國高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，僅僅借助賬面形式是不能夠全面反映信息的，從而就導(dǎo)致了一些不合理的問題存在。所以，很多高校由于審計技術(shù)和審計方法都不健全，不能夠綜合評價審計對象，無法保證審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性，還提高了審計評價工作的風(fēng)險。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計的意義

（一）是高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展的必然結(jié)果

一般而言，受托責(zé)任是指委托人制定出具體的要求，受托人進(jìn)行管理并對管理實施的狀況進(jìn)行報告，簡單來講，受托責(zé)任體現(xiàn)出了委托人需求，同時受托責(zé)任也是內(nèi)部審計理論的基礎(chǔ)。當(dāng)前很多企業(yè)或者組織的內(nèi)部審計都是依托于受托受托責(zé)任為基礎(chǔ)的，對于高校的內(nèi)部審計工作也是如此，在受托責(zé)任的基礎(chǔ)上產(chǎn)生了相關(guān)理論和實踐。隨著受托責(zé)任因素的變化，在一定程度上影響到高校內(nèi)部審計工作的開展。由于高校屬于一個提供公共服務(wù)的，高校經(jīng)費的支出成為了我國財政預(yù)算收支中重要的一部分，這主要是因為大部分資金是來源于國有資產(chǎn)的。隨著高校辦學(xué)經(jīng)費的多元化，資金來源的途徑也不斷增多，很大程度上提高了高校辦學(xué)的自，從而也很大程度上改變了受托責(zé)任。高校資源利用是否得當(dāng)、履行社會責(zé)任的狀況、管理效率的高低都深受社會的關(guān)注，因此，充分地利用教育資金對高校內(nèi)部審計工作具有重要的意義。所以，高校要領(lǐng)導(dǎo)干部績效的實施狀況是高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任變化的結(jié)果。

（二）有助于科學(xué)地掌握新時期經(jīng)濟(jì)形勢

結(jié)合審計署近期制定的規(guī)劃部署，審計署從整體上推動績效審計，從2008起到如今，每年所從事的審計項目都進(jìn)行了績效審計。已經(jīng)逐步建立起了適合我國發(fā)展的績效審計體系，有效地推動了我國績效審計工作的開展。所以，為了更好地適應(yīng)新時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的同時，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任是很有必要的。

（三）可以提高高校的管理水平，促進(jìn)學(xué)校健康、持續(xù)發(fā)展

對高校進(jìn)行科學(xué)管理是很有必要的，不僅可以提高高校的教學(xué)質(zhì)量和整體素質(zhì)，還可以促進(jìn)高校的健康、持續(xù)發(fā)展。為了滿足高校管理的要求，保證高校資金的使用效率，就需要我們合理地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效履行的實際情況。針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任的實施狀況進(jìn)行科學(xué)合理地分析，找出存在的問題并提出合理的措施，從而促使高校資源使用效率的提高，促進(jìn)高校健康發(fā)展。除此以外，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部績效評價，可以有效地降低成本，還可以提高領(lǐng)導(dǎo)干部績效意識，從而建立起節(jié)約型管理模式。

（四）利于加強(qiáng)權(quán)利的制約和監(jiān)督

在我國，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一個重要的原因就是加強(qiáng)對權(quán)利的制約和監(jiān)督，與此同時，還可以充分地發(fā)揮高校審計工作監(jiān)督的工作。通常情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利的實施有審批權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)和決策權(quán)等。加強(qiáng)對高校領(lǐng)導(dǎo)干部績效實施狀況的分析和評價，就需要學(xué)校各部門以及單位的財務(wù)資金的使用狀況進(jìn)行審計，并對所發(fā)生的因決策失誤而產(chǎn)生的不良后果進(jìn)行監(jiān)督，并對在資金使用狀況上存在的問題制定出切實可行的建議和措施，從而就可以有效地實現(xiàn)權(quán)力的制約和監(jiān)督。

三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計的策略

（一）設(shè)計出科學(xué)且合理的績效評價體系

審計是一項較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎瑥亩托枰覀兙邆淇b密的思維和準(zhǔn)確的定位。將績效審計融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，可以有效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效實施狀況，因此，建立起科學(xué)且合理的績效評價體系是很有必要的。

首先，在設(shè)計績效評價指標(biāo)體系時，要嚴(yán)格立足于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，這樣才能夠使得績效的理念得到大家的認(rèn)可；其次，要善于聽取不同部門的建議，促使制定的績效評價體系具有權(quán)威性，阻止審計過程中出現(xiàn)的問題；再次，在設(shè)計績效評價體系時要堅持社會效益優(yōu)先、數(shù)量和質(zhì)量協(xié)調(diào)、微觀效益和宏觀效益相結(jié)合的原則。

（二）提高審計隊伍人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計與績效的評價都屬于一項較為復(fù)雜的工作，從而對審計工作人員也提出了更高的要求，從事審計工作的人員不僅要具備傳統(tǒng)財務(wù)審計的相關(guān)知識，還應(yīng)該具備現(xiàn)代審計技術(shù)、組織管理等方面的知識。因此，高校要定期加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出復(fù)合型審計人員，這樣才能夠滿足新時代經(jīng)濟(jì)審計工作發(fā)展的需求。

（三）建立信息管理系統(tǒng)，以便更好地滿足績效評價需求

要在高校當(dāng)前所實行的信息管理系統(tǒng)前提下，加大不同部門單位績效數(shù)據(jù)的考核，同時要有效地將計算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用在信息管理系統(tǒng)中，促進(jìn)審計工作效率的提高。

（四）完善高校內(nèi)部管理制度，建立起審計結(jié)果運用長效機(jī)制

如今，受經(jīng)濟(jì)條件、社會環(huán)境等因素影響，高校在審計結(jié)果運用方面還未實現(xiàn)統(tǒng)一模式。要想切實提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運用，就需要從根本上解決這個問題。一、將審計工作公開，健全高校內(nèi)部管理制度。將高校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果公開，不但可以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的影響、保證審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，而且很好地將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和干部公示制度結(jié)合在一起；二、完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部任用失察制度。要嚴(yán)格處罰行為的干部，并要求對此行為承擔(dān)責(zé)任；三、建立健全審計整改報告制度。對于審計的建議和決策，要認(rèn)真履行，同時要完善審計整改報告制度，及時了解相關(guān)的信息。

總而言之，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計工作屬于一項綜合性、系統(tǒng)性工作。一直以來，高校的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時候，往往是局限于財政資金的使用是否合理方面，審計人員很少關(guān)注審計績效目標(biāo)的開展。因此，要得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，同時要有效地調(diào)動各部門，開展實施，這樣才可以有效地將經(jīng)濟(jì)績效應(yīng)用在審計中，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任履行狀況的分析和評價，充分地發(fā)揮其作用，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計的完善。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

高校審計工作常常出現(xiàn)重視財務(wù)收支的審計，輕視內(nèi)部控制、專項、離任等的管理審計。內(nèi)部控制、專項、離任等的現(xiàn)代管理審計工作開展的時間較短，相應(yīng)的審計立法和規(guī)章制度較落后，沒有得到高校審計人員的重視和關(guān)注。審計人員的審計方法也是采用傳統(tǒng)的查找錯誤和糾正錯誤的層面上，缺乏廣闊的看待錯賬、漏帳的角度和眼光，不能站在更高的位置去看待問題，也不能發(fā)現(xiàn)潛在于問題下的風(fēng)險，不能提出建設(shè)性的意見和解決問題的措施。另外，在審計工作中事后審計的現(xiàn)象較嚴(yán)重。這種輕事前和事中審計的做法越來越多地暴露了高校審計工作中的缺陷和不足，比如，合同的制定不規(guī)范，圖紙的設(shè)計不完善，材料價格的虛報、虛增，工程建設(shè)中的偷工減料等問題。事后審計就像是“亡羊補(bǔ)牢”，等出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失等重大問題時，就“為時已晚”了。

對審計工作的認(rèn)識欠缺

在高校審計工作中，有些工作人員沒有認(rèn)識到這部分的重要性，對審計的定位也不準(zhǔn)確，片面地認(rèn)為高校就應(yīng)該以教學(xué)和科研為重點，審計工作只是一般的管理活動，只與高校的財務(wù)收支是否合法有關(guān)，審計部門的日常監(jiān)督會影響和約束財務(wù)部門及其他部門的正常工作，會阻礙高校的長遠(yuǎn)發(fā)展與深化改革，在日常管理和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面忽視了審計工作的重要性和必要性。而有些高校的審計部門則過于謹(jǐn)慎，任何經(jīng)費的來去都向行政審批辦公室申請，過分注重審計工作，造成職責(zé)分工不明確，權(quán)限不清楚。此外，在工作中，還認(rèn)為審計部門的工作主要就是挑毛病、找茬，這些觀點都是錯誤的、不準(zhǔn)確的，也正是由于這些觀點的存在導(dǎo)致了審計工作不能真正得到發(fā)揮。

沒有形成有效的審計管理機(jī)制

高校審計工作中，常會出現(xiàn)一種不良現(xiàn)象，即查出的問題較多，得到處理的少，個人得到處理的更少。出現(xiàn)這種不良現(xiàn)象的原因是由于審計人員是思維方式較為微觀，只把目光放在微觀審計和個體審計上，沒有形成長期有效的審計監(jiān)督機(jī)制，沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系。另外，由于一般高校的審計工作都是由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)直接管理的，同時受國家審計的監(jiān)督和指導(dǎo)，但它不是兩者的重點工作，審計部門常被邊緣化，出現(xiàn)“實力”不足的現(xiàn)象，審計部門沒有足夠的專業(yè)工作人員，而且還有部分工作人員工作積極性不高，參與管理的熱情和力度不夠，而且沒有發(fā)揮有效監(jiān)督的能力。

完善學(xué)校審計工作的措施

(一)開展學(xué)校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，高校領(lǐng)導(dǎo)隊伍是學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃的設(shè)計者與領(lǐng)路者，同時還是黨的政策方針和學(xué)校各項規(guī)章制度的制定者、組織者和實施者。他們大都掌握一定的權(quán)力，比如人權(quán)、物權(quán)和財權(quán)，而這些權(quán)力能否正確使用，能否為學(xué)校的發(fā)展做出貢獻(xiàn)和服務(wù)，都需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)隊伍全心全意工作，盡職盡責(zé)，發(fā)揮表率作用，帶領(lǐng)廣大教職工為學(xué)校的發(fā)展奉獻(xiàn)自己的力量。實行領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，能有力地批評和督促政績一般人員，肯定和褒揚德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀干部人員，為組織干部正確行使手中的權(quán)力提供第一手的資料和榜樣，有利于正確選用和全面了解學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部，同時通過發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，及時糾正并防止問題的再次出現(xiàn)，促進(jìn)提高管理水平，提高學(xué)校的資金利用率和辦學(xué)效益。

(二)加強(qiáng)和創(chuàng)新審計基礎(chǔ)建設(shè)

高校審計工作的推進(jìn)和發(fā)展離不開各項審計基礎(chǔ)工作。當(dāng)前的審計基礎(chǔ)工作中還有很多需要我們?nèi)ゼ訌?qiáng)的地方，需要我們不斷創(chuàng)新和完善，加快人、法、技的建設(shè)，提高審計工作的質(zhì)量和水平。首先要收集、整理和保管日常審計法規(guī)文件規(guī)定的材料，加強(qiáng)高校審計工作的規(guī)范化管理。審計工作進(jìn)行的好壞直接關(guān)系到審計的質(zhì)量，而審計工作的質(zhì)量又直接與審計控制體系相關(guān)。高校審計部門要基本做到有規(guī)章制度、有專業(yè)人員，還要加強(qiáng)科學(xué)管理和引導(dǎo)，使審計工作更加規(guī)范。

在材料保管方面，學(xué)校要指定專人進(jìn)行保管，進(jìn)行科目分類，便于使用時查找，還要為審計人員指明工作的方向。審計標(biāo)準(zhǔn)也要科學(xué)合理，在基建審計、內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面進(jìn)行一系列的探索，制定符合學(xué)校實際情況的審計標(biāo)準(zhǔn)，提高工作效益。規(guī)范審計工作的程序，讓審計工作充滿統(tǒng)一性和條理性，統(tǒng)一項目審計大綱、作業(yè)計劃、實施規(guī)劃、審計稿件、審計報告等格式要求，制定各項審計工作的程序和實施辦法，加強(qiáng)規(guī)范化管理審計工作。

(三)提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校需要一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、作風(fēng)硬的審計隊伍。高校內(nèi)部審計部門，是高校行政管理的一個重要組成部分，肩負(fù)著培養(yǎng)國家優(yōu)秀人才的使命，因此，加速培養(yǎng)內(nèi)部審計人員，提高他們的綜合素質(zhì)，尤其重要。在實際工作當(dāng)中，要注意增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識和責(zé)任意識，樹立良好的形象，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)和再教育，不斷總結(jié)提煉工作中常用的有效方法和經(jīng)驗，將其上升為理性知識，提高認(rèn)識問題和解決問題的能力，采取激勵褒揚措施，引進(jìn)優(yōu)秀審計人員，提高審計隊伍的質(zhì)量和戰(zhàn)斗力，講究審計的效果，節(jié)約并充分使用審計人才，提高審計工作的水平和效益。只有這樣才能保持審計人員工作的熟練程度，才能滿足學(xué)校對審計部門不斷提出的要求，也才能凸顯審計部門在學(xué)校的整個發(fā)展過程中的重要地位。

(四)審計部門要增加工作靈活性

高校審計部門在實際工作中不僅要堅持原則性，也要適度靈活，因為各項法規(guī)、審計程序、財務(wù)制度等本身就是集原則性與靈活性于一體。比如，會計準(zhǔn)則規(guī)定:允許各單位在會計政策、會計處理方法上有多種選擇，這就是靈活性的一個表現(xiàn)方面。但一旦選定會計政策和處理方法，在沒有特殊原因的情況下，必須要前后一致，這就是原則性。堅持原則性，講究靈活性應(yīng)成為學(xué)校審計工作的出發(fā)點和落腳點，在實際工作中，堅持實事求是，從實際出發(fā)，不違反國家的法律法規(guī)，但又靈活多變，以利于更好地為學(xué)校服務(wù)。

結(jié)語

篇(6)

［關(guān)鍵詞］公安消防部隊；績效審計；復(fù)合人才

［中圖分類號］F252［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1005-6432（2011）40-0082-02

近幾年,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,廣大研究人員和審計工作者開始關(guān)注和討論績效審計的有關(guān)問題。推進(jìn)績效審計是公安消防部隊審計現(xiàn)代化建設(shè)的重要內(nèi)容,對公安消防部隊審計的建設(shè)有著至關(guān)重要的影響。本文就當(dāng)前公安消防部隊績效審計存在的主要問題和基本應(yīng)對策略結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀理念做了初步的調(diào)查和研討。

績效審計也稱3E審計,是對一個組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評價。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是績效審計的三個要素。其目的是從第三者的角度,向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息,促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作,更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。績效審計應(yīng)注重從體制、機(jī)制和制度層面揭示問題,分析原因,提出建議,促進(jìn)深化部隊后勤改革和規(guī)范財務(wù)管理。

1 當(dāng)前公安消防部隊績效審計存在的主要問題

1.1 存在多種對績效審計發(fā)展不利的思想觀念

目前,對于公安消防部隊開展績效審計在思想認(rèn)識上還存在不少障礙,其中兩種模糊觀念較有代表性。一種觀念認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)效益只是對于物質(zhì)資料生產(chǎn)部門而言的,對于非物質(zhì)資料生產(chǎn)領(lǐng)域的部門和非營利組織機(jī)構(gòu)則不存在經(jīng)濟(jì)效益問題,因此,對軍事部門與其他非營利機(jī)構(gòu)也就無須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益方面的評價。這種認(rèn)識的實質(zhì)是仍未突破傳統(tǒng)觀念的束縛。實際上,軍事部門和非營利組織機(jī)構(gòu)雖然一般不直接從事生產(chǎn)、流通及其他經(jīng)營活動,但其開展的工作或從事的事業(yè)卻都直接或間接地服務(wù)于上層建筑、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和人民生活。另一種觀念認(rèn)為,我國目前公安消防部隊審計工作的重點是真實性審計,開展績效審計會影響和妨礙真實性審計。誠然,當(dāng)前我國財經(jīng)領(lǐng)域存在一定違法違規(guī)現(xiàn)象,這一現(xiàn)實決定了我國短期內(nèi)確實不能放松真實性審計且必須以之為重點。但必須看到,實施績效審計并不排斥真實性審計,前者與后者本質(zhì)上是統(tǒng)一的。評價經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣必須以真實性審計確認(rèn)的事實為基礎(chǔ),實施績效審計若不對有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實,其審計結(jié)論便站不住腳。

1.2 統(tǒng)一的績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)難以確定

評價標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)乎績效審計能否深入有效進(jìn)行的最直接的因素,是完整意義上的績效審計必不可少的技術(shù)要件,其功能在于為保證審計人員的專業(yè)判斷的一致性和客觀性提供指南。然而,較之于財務(wù)審計而言,評價標(biāo)準(zhǔn)難以確定問題一直是制約績效審計有效開展的技術(shù)因素。對經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性“3E”的審計均可歸結(jié)為成本與效益的分析和比較。由于消防部隊的活動范圍主要涉及消防監(jiān)督管理、滅火救援和火災(zāi)事故調(diào)查與火災(zāi)統(tǒng)計,所提供的服務(wù)一般是無形的、非營利性的,這就給成本與效益的估算帶來了相當(dāng)大的難度,也給績效審計的評估造成直接的困難。因此,能否解決評價標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)系到績效審計能否規(guī)范化開展的關(guān)鍵。

1.3 受現(xiàn)行審計體制的制約,績效審計的作用難以充分發(fā)揮現(xiàn)行軍事審計體制形成了本單位首長、本級后勤機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門領(lǐng)導(dǎo)“三重領(lǐng)導(dǎo)”關(guān)系,而審計部門人員的任免和獎懲以及其他影響審計人員的切身利益的因素都是由單位首長和后勤機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決定。從而出現(xiàn)了權(quán)、責(zé)、利不統(tǒng)一,當(dāng)利益出現(xiàn)沖突時,對上級審計部門負(fù)責(zé)和如實匯報工作必然會讓位于對本單位首長和本級后勤機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),審計的獨立性很難保證,審計的權(quán)威性和威懾力也受到影響。現(xiàn)行公安消防部隊審計體制存在的缺陷是制約公安消防部隊審計工作向縱深發(fā)展的根本因素。

1.4 審計人才結(jié)構(gòu)單一,人員素質(zhì)尚難以勝任績效審計要求績效審計屬于難度較高的審計,專業(yè)性和綜合性都比較強(qiáng),審計技術(shù)與方法更加復(fù)雜,審計人員只具備財經(jīng)、審計方面的知識是不夠的,還要求通曉經(jīng)濟(jì)管理和工程等多方面的知識。高質(zhì)量的績效審計還需要審計人員具有較強(qiáng)的評價消防部隊工作績效的意識,要求審計人員能夠深刻地理解消防部隊的工作,并有能力運用各種專業(yè)知識測定被審單位的業(yè)績,以對其作出深刻而中肯的評價判斷。在消防部隊,審計人員的配置呈現(xiàn)出知識結(jié)構(gòu)單一、技能素養(yǎng)差距大的非均衡特點,精通財務(wù)會計知識的人員占了大多數(shù),而掌握管理學(xué)、社會學(xué)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)、計算機(jī)、法律、心理學(xué)、工程學(xué)等方面知識的非財經(jīng)類專業(yè)人員則嚴(yán)重缺乏,多元化的審計人員結(jié)構(gòu)是績效審計得以順利開展的根本前提之一。這種人員配置狀況已成為制約績效審計發(fā)展的關(guān)鍵因素,將不利于對績效進(jìn)行全面、客觀、公正的分析評價。調(diào)查顯示,公安消防審計隊伍知識結(jié)構(gòu)以會計、審計人才為主體,比重達(dá)62.55%,工程技術(shù)等專業(yè)人才僅占13.13%,復(fù)合型人才較為缺乏。

1.5 傳統(tǒng)財經(jīng)審計工作比重過大,在短期內(nèi)難以改變

目前以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和日常財務(wù)審計為主的傳統(tǒng)財經(jīng)審計在消防部隊審計工作中占有相當(dāng)大的比重,這是審計部門每年必須要做的工作。這種狀況的存在意味著審計部門不得不將大量的人力、物力、財力投入到常規(guī)審計工作中去,使得審計部門常常處于力不從心的被動狀態(tài),績效審計工作則因人力、物力、財力的投入不足而不能正常順利地開展,這無形中大大降低了績效審計工作的效率,也增加了績效審計工作的難度。

2 當(dāng)前公安消防部隊績效審計的現(xiàn)狀和應(yīng)采取的對策目前,消防部隊審計的領(lǐng)域盡管仍然主要是傳統(tǒng)的財務(wù)合法性審計,但是績效審計也已初見端倪。如最近幾年興起的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。本文認(rèn)為要更好地推行績效審計還應(yīng)做好以下幾個方面的工作:

2.1 更新思想觀念

公安消防部隊開展績效審計首先要樹立“績效觀”。目前,我國審計法和公安消防部隊的審計條例雖然對效益審計有要求，但其范圍更多地界定在財政、財務(wù)收支上,還沒有真正從財力、人力、物力、環(huán)境以及可持續(xù)發(fā)展等各類“資源”角度考察績效。尤其要重視和研究項目實施和改革措施的績效,樹立全方位績效觀,摒棄落后觀念。

2.2 革新審計標(biāo)準(zhǔn)

績效審計標(biāo)準(zhǔn)的制定是開展績效審計的重要環(huán)節(jié),是形成審計內(nèi)部溝通交流的共同基礎(chǔ)。公安消防部隊績效審計并未完全展開,現(xiàn)有的一些審計標(biāo)準(zhǔn)不適應(yīng)績效審計的要求,必須進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新。如前所述,公安消防部隊績效審計的軍事性、綜合性、時效性、統(tǒng)一性是制定公安消防部隊績效審計標(biāo)準(zhǔn)所要考慮的因素。目前,要制定一套完整的標(biāo)準(zhǔn)難度較大,可以先采取“拿來主義”的做法,借鑒國際公認(rèn)的績效審計的標(biāo)準(zhǔn)先期開展工作,等到積累一定經(jīng)驗后,再結(jié)合部隊實際制定自己的標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 變革審計體制

公安消防部隊審計體制是包括開展績效審計在內(nèi)的公安消防部隊審計運行機(jī)制的根本保證。要想真正完成好公安部賦予公安消防部隊審計人員的各項任務(wù),拓寬審計業(yè)務(wù),開展績效審計,必須最大限度地確保公安消防部隊審計的獨立性,減少行政干預(yù),改革現(xiàn)有的公安消防部隊審計體制模式。

2.4 培養(yǎng)復(fù)合人才

績效審計的最終目標(biāo)是通過對被審計單位實現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性進(jìn)行評價,并對被審計單位采取必要的修正和控制措施提供建議性意見,以尋求提高被審計單位績效的途徑。因此,在組織績效審計中,審計人員要檢查并確定政策目標(biāo)以及實施目標(biāo)的方法所依據(jù)的信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。公安消防部隊績效審計的展開,人才因素同樣是首位。因此,培養(yǎng)和引進(jìn)相關(guān)復(fù)合型人才是公安消防部隊開展績效審計的當(dāng)務(wù)之急。

2.5 推行試點審計

篇(7)

一、當(dāng)前工程審計現(xiàn)狀分析與存在的問題

目前國內(nèi)對跟蹤審計的研究集中在工程項目上，理論界對跟蹤審計的界定尚未達(dá)成共識。安全是基于事物本身特性和規(guī)律，通過消除或減少工藝、設(shè)備中存在的危險物質(zhì)或危險操作的數(shù)量，避免危險而非控制危險。根據(jù)已有的研究成果，工程項目跟蹤審計是對工程項目管理過程和結(jié)果所實施的一種全程的、動態(tài)的、有效的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制；它不僅可以主動發(fā)揮審計免疫功能，提升工程項目資金監(jiān)管效率，而且能夠優(yōu)化審計資源配置及有效控制工程項目審計風(fēng)險。工程項目跟蹤審汁控制的主體是具有綜合素質(zhì)的審計人員，主要是指國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織。綜合素質(zhì)是指具有財務(wù)審計專業(yè)知識并精通工程設(shè)計、施工等適應(yīng)跟蹤審計的上程技術(shù)，這三種主體不同的地位和職能，決定了它們在工程項目跟蹤審計中的不同定位和作用。當(dāng)前，在我國政府審計資源有限，通過選擇具有典型意義的政府投資項目或政府專項資金開展績效審計是我國政府績效審計走向完善和成熟的必由之路。我國今后仍應(yīng)該把公共工程和專項資金作為績效審計的重點。由于多種因素的影響，目前看，相關(guān)審計效果不容樂觀。

二、相關(guān)創(chuàng)新措施與對策

（一）以安全為切入點，監(jiān)督資產(chǎn)質(zhì)量的提升

著力加強(qiáng)對資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)督。特別是在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，監(jiān)督資產(chǎn)總量的完整性。從摸清家底、核清資產(chǎn)、理清資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系入手，針對一些單位存在的賬實不符、賬賬不符的問題，及時幫助被審計單位設(shè)計庫存盤點表，指導(dǎo)被審計單位盤點資產(chǎn)庫存，按類別編制固定資產(chǎn)卡片，登記造冊，使資產(chǎn)管理有序進(jìn)行。

（二）加大對重點工程項目的監(jiān)督

著力對交通工程、城市環(huán)保設(shè)施工程、水利專項工程等的審計監(jiān)督，對工程造價、工程質(zhì)量、工程財務(wù)管理進(jìn)行全面監(jiān)督。監(jiān)督資產(chǎn)存量的合理性。注重強(qiáng)化對資產(chǎn)存量布局狀況的監(jiān)督，通過審計，著力對固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的比例進(jìn)行分析，特別是強(qiáng)化對房屋、車輛等固定資產(chǎn)增減變化的監(jiān)督，確保這兩類資產(chǎn)形態(tài)的協(xié)調(diào)性；著力對不同行業(yè)資產(chǎn)比例進(jìn)行分析，通過對行政單位資產(chǎn)、公益性資產(chǎn)和經(jīng)營性資產(chǎn)的分析，掌握不同行業(yè)資產(chǎn)特征和運行規(guī)律。及時查找影響各行業(yè)資產(chǎn)安全運行的隱患，切實堵塞管理漏洞，保障國有資產(chǎn)存量處在良好、優(yōu)化、健康的運轉(zhuǎn)狀態(tài)。

（三）公共工程項目和專項資金是審計的合適切入點

我國政府績效審計的選擇基本上集中在政府公共工程項目或?qū)ｍ椯Y金項目上。形成這樣的狀況，可能的原因主要是：一是我們剛剛開始嘗試這種審計形式，缺乏足夠的績效審計經(jīng)驗，公共工程和專項資金的績效評價相對比較容易；二是它們有一定的代表性、重要性和影響力。與此同時積極嘗試開展單位或部門績效審計以及財政收支的全面績效審計。從審計案例看，都是在檢查財政財務(wù)收支真實性和合法性的基礎(chǔ)上，評價項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。從根本上說，這是一種多目標(biāo)的審計，或者說是從合法性審計延伸到績效審計，還不是專門的績效審計，因此，我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展單一目標(biāo)的績效審計，以便于績效審計更加深入的開展。

（四）采用靈活多樣的審計標(biāo)準(zhǔn)