序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇企業(yè)稅收征收方法范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

第二條納稅人以各種形式轉(zhuǎn)讓煤礦均應(yīng)依法、按期、如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法、按期、如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳。

第三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓煤礦行為根據(jù)不同情形采取查實(shí)征收和核定征收方式征稅。

一、對(duì)納稅人能夠如實(shí)提供轉(zhuǎn)讓煤礦有關(guān)情況及相關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取查實(shí)征收方式征稅。

納稅人、扣繳義務(wù)人能夠提供取得煤礦產(chǎn)權(quán)時(shí)的完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可確認(rèn)其相關(guān)成本、費(fèi)用。

二、對(duì)納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收方式征稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法如下：

（一）納稅人和扣繳義務(wù)人自行申報(bào)轉(zhuǎn)讓額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，認(rèn)為其申報(bào)情況屬實(shí)的，以申報(bào)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅依據(jù)。

（二）納稅人和扣繳義務(wù)人自行申報(bào)轉(zhuǎn)讓額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，認(rèn)為其申報(bào)轉(zhuǎn)讓額明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)土資源部門(mén)提供的煤炭可采儲(chǔ)量和當(dāng)?shù)卣块T(mén)確定的最低噸煤轉(zhuǎn)讓價(jià)確定轉(zhuǎn)讓額作為計(jì)稅依據(jù)。

最低轉(zhuǎn)讓價(jià)=可采儲(chǔ)量×最低噸煤轉(zhuǎn)讓價(jià)

（三）納稅人和扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅依據(jù)有疑議的，由當(dāng)?shù)貒?guó)土資源部門(mén)委托有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估費(fèi)用由當(dāng)?shù)卣?fù)擔(dān)。一經(jīng)評(píng)估，以評(píng)估價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，原最低轉(zhuǎn)讓價(jià)自行廢止。

四、納稅人轉(zhuǎn)讓煤礦應(yīng)納稅額的計(jì)算：

（一）對(duì)采取查實(shí)征收的納稅人和扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定計(jì)算征收有關(guān)稅、費(fèi)、附加及基金。

（二）對(duì)采取核定征收的納稅人和扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)轉(zhuǎn)讓形式的不同，分別計(jì)算征收有關(guān)稅、費(fèi)、附加及基金。

(1)以銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)方式轉(zhuǎn)讓煤礦的，按照規(guī)定稅率征收相關(guān)稅、費(fèi)、附加及基金。所得稅征收率為4.4%（納稅人為企業(yè)、單位的征收企業(yè)所得稅，納稅人為個(gè)人的征收個(gè)人所得稅，下同）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×5%

應(yīng)納城建稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×7%（5%，1%）

應(yīng)納教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×3%

應(yīng)納地方教育附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×1%

應(yīng)納水利建設(shè)基金=轉(zhuǎn)讓價(jià)×0.1%

應(yīng)納印花稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×0.05%

應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×4.4%

(2)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓以及其他方式轉(zhuǎn)讓煤礦的，所得稅征收率為10%，并按規(guī)定征收印花稅。

應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×10%

應(yīng)納印花稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×0.05%

第四條各級(jí)國(guó)土、工商、煤炭等相關(guān)部門(mén)要積極配合稅務(wù)部門(mén)做好煤礦轉(zhuǎn)讓稅收征收工作。及時(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供煤炭企業(yè)有關(guān)股權(quán)變更、法人代表變更、轉(zhuǎn)讓期可采儲(chǔ)量等相關(guān)信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后征收相關(guān)稅、費(fèi)。

各級(jí)國(guó)土、工商、煤炭等相關(guān)部門(mén)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或免稅證明方可辦理相關(guān)變更手續(xù)。

各級(jí)公安部門(mén)協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)做好涉稅案件的查處工作。

第五條各旗、區(qū)人民政府應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)孛禾夸N(xiāo)售價(jià)格等情況的變化，及時(shí)修訂當(dāng)?shù)刈畹蛧嵜恨D(zhuǎn)讓價(jià)。

篇(2)

第二條凡在區(qū)境內(nèi)開(kāi)采石灰石的單位和個(gè)人為石灰石資源稅的納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納資源稅。

收購(gòu)未納稅石灰石的區(qū)境內(nèi)的水泥生產(chǎn)企業(yè)為石灰石資源稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定代扣代繳資源稅。

第三條石灰石資源稅征收方式分為查賬征收、核定征收和代扣代繳。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)核算健全且使用炸藥開(kāi)采石灰石的納稅人，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定，實(shí)行查賬征收資源稅方式，即由主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)石灰石實(shí)際銷(xiāo)售量和自用量，按規(guī)定單位稅額征收資源稅。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全且使用炸藥開(kāi)采石灰石的納稅人，采取“以藥控稅，源泉控管”,即從開(kāi)采石灰石所需炸藥入手，把炸藥審批（領(lǐng)用）作為源泉控管的關(guān)鍵；以實(shí)際炸藥單位消耗量測(cè)算出每噸炸藥石灰石開(kāi)采量計(jì)稅定額，實(shí)行核定征收資源稅方式，即由主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人上月炸藥消耗量按照計(jì)稅定額換算成的石灰石開(kāi)采量，按規(guī)定單位稅額征收資源稅。

（三）對(duì)收購(gòu)未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，采取“資源稅證明”管理制度，實(shí)行代扣代繳資源稅方式，即由收購(gòu)未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，在石灰石收購(gòu)環(huán)節(jié)，按規(guī)定單位稅額代扣代繳資源稅。

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》和《省資源稅代扣代繳管理辦法》規(guī)定，代扣代繳義務(wù)人必須依法履行代扣代繳資源稅義務(wù)。

2、凡開(kāi)采應(yīng)稅石灰石資源的單位和個(gè)人，在銷(xiāo)售應(yīng)稅石灰石資源時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“資源稅管理證明”，作為銷(xiāo)售應(yīng)稅石灰石資源時(shí)已申報(bào)納稅并免予扣繳資源稅的依據(jù)。“資源稅管理證明”分甲、乙兩種，“資源稅管理甲種證明”適用于生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人。“資源稅管理乙種證明”適用于個(gè)體、小型采礦銷(xiāo)售企業(yè)等零散資源稅納稅人。“資源稅管理證明”，由納稅人申請(qǐng)，主管地稅機(jī)關(guān)核發(fā)。

3、收購(gòu)未納稅石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)，必須認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》和《省資源稅代扣代繳管理辦法》，依法履行代扣代繳資源稅義務(wù)。凡銷(xiāo)售方不能提供“資源稅管理證明”或未足額繳納資源稅的，由水泥生產(chǎn)企業(yè)在石灰石收購(gòu)環(huán)節(jié)依法代扣代繳資源稅。水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”以備地稅機(jī)關(guān)核查。

第四條稅額計(jì)算

（一）全區(qū)石灰石資源稅單位稅額：2元/噸。

（二）全區(qū)每噸炸藥石灰石開(kāi)采量計(jì)稅定額：3000噸。

（三）資源稅計(jì)算方法：

1、查賬征收方式

應(yīng)繳資源稅額=（銷(xiāo)售數(shù)量+自用數(shù)量）×單位稅額

2、核定征收方式

應(yīng)繳資源稅額=炸藥使用數(shù)量×每噸炸藥石灰石開(kāi)采量計(jì)稅定額×單位稅額

3、代扣代繳方式

應(yīng)代扣代繳資源稅額=收購(gòu)未納稅石灰石數(shù)量×單位稅額

第五條實(shí)行核定征收方式征收資源稅的納稅人，因特殊情況提出調(diào)低每噸炸藥石灰石開(kāi)采量計(jì)稅定額申請(qǐng)的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人的機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)能力、國(guó)土資源部門(mén)核定的年開(kāi)采規(guī)模等情況進(jìn)行審核，經(jīng)審核每噸炸藥石灰石實(shí)際開(kāi)采量確實(shí)低于計(jì)稅定額的，在不超過(guò)20%（含20%）的幅度內(nèi)核準(zhǔn)降低計(jì)稅定額。

第六條爆破企業(yè)接受石灰石資源開(kāi)采單位和個(gè)人委托購(gòu)買(mǎi)炸藥用于開(kāi)采石灰石的，以石灰石資源開(kāi)采單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，按照第四條第三款第二項(xiàng)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅；爆破企業(yè)購(gòu)買(mǎi)炸藥用于其他用途的，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提供證明材料，主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，不予核定征收資源稅。

第七條征收管理

（一）納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，必須向主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

（二）納稅人、代扣代繳義務(wù)人必須在次月10日前向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納或解繳資源稅。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)石灰石資源稅征收管理，按規(guī)定做好稅種核定工作。

（四）地稅部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)同公安、國(guó)土、安監(jiān)、工商、國(guó)稅、黃堡鎮(zhèn)、民爆公司等單位的聯(lián)系和協(xié)作，定期交換相關(guān)信息或不定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議；公安、國(guó)土、安監(jiān)、工商、國(guó)稅、鎮(zhèn)、民爆公司應(yīng)結(jié)合各自工作職責(zé)，積極協(xié)助和支持地稅部門(mén)，切實(shí)做好石灰石資源稅征收管理工作。

第八條法律責(zé)任

納稅人違反本辦法規(guī)定，未辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及其他違反《征管法》、《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定的，主管地稅機(jī)關(guān)除按《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外，可提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)暫停審批炸藥，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

篇(3)

關(guān)鍵詞：微商；納稅；稅收管理

微商作為以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的手段，以商品交換為中心的商務(wù)活動(dòng)，逐漸成為消費(fèi)者們心中交易的首選途徑。與傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)相比快捷方便，經(jīng)營(yíng)成本低，交易效率高等優(yōu)點(diǎn)是微商能夠在眾多經(jīng)營(yíng)模式中脫穎而出的重要因素。分析和研究微商的相關(guān)稅收征收管理?xiàng)l例的實(shí)施辦法和實(shí)施稅收的具體情況，探究有關(guān)微商的稅收征收管理現(xiàn)狀，微商稅收管理行為的合理性和合法性，以及微商行業(yè)所反映出來(lái)的稅收方面的弊端和相應(yīng)解決方案。如何有效的對(duì)微商的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，并且針對(duì)微商這種新模式的特點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)，從而得出科學(xué)系統(tǒng)的結(jié)論是目前的首要解決目標(biāo)。因此，分析微商稅收管理現(xiàn)狀，提出新問(wèn)題，研究應(yīng)對(duì)的新方法，改善現(xiàn)狀和更好的完善稅收體制為當(dāng)務(wù)之急。

一、微商及其稅收管理的現(xiàn)狀

首先，需要明確的是，目前微商并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)知定義。一般是指以“個(gè)人”為單位的、利用web3.0時(shí)代所衍生的載體渠道，將傳統(tǒng)方式與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，不存在區(qū)域限制，且可移動(dòng)性地實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售渠道新突破的小型個(gè)體行為。通俗一點(diǎn)來(lái)講，微商就是在移動(dòng)端上進(jìn)行商品售賣(mài)的小商家。微商也包括我們通俗意義上的微信電商，而微信電商卻不是微商的全部，僅僅是微商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其中一個(gè)媒介載體。微商和淘寶一樣，有天貓平臺(tái)（B2C微商）也有淘寶集市（C2C微商）。而不同點(diǎn)則是微商基于微信“連接一切”的能力，能夠?qū)崿F(xiàn)商品的社交分享、熟人推薦與朋友圈展示。

在移動(dòng)終端的進(jìn)步與發(fā)展的同時(shí)，各類社交應(yīng)用軟件也已經(jīng)逐步深入我們的生活當(dāng)中，尤其是微信等社交軟件更是日常生活中必不可少的應(yīng)用軟件。“ 溝通即是商機(jī)”。微商便是捉住了這個(gè)機(jī)遇，從傳統(tǒng)的電子商務(wù)平臺(tái)中脫穎而出，儼然已經(jīng)成為時(shí)下電商模式的后起之秀。據(jù)針對(duì)大學(xué)生的調(diào)查中的不完全統(tǒng)計(jì)顯示，每十個(gè)人中，都會(huì)至少有2人知道、接觸過(guò)微商或者有朋友選擇微商這種經(jīng)營(yíng)模式。而這十人中，又起碼會(huì)有1人會(huì)選擇微商這種購(gòu)物模式或表示正在觀望中。促使他們購(gòu)買(mǎi)的原因各不相同，也同樣有人表示會(huì)考慮有機(jī)會(huì)可能成為微商的可能。

但是由于微商模式的過(guò)快發(fā)展，以及微信的龐大用戶量，導(dǎo)致相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)并沒(méi)有及時(shí)的做出應(yīng)對(duì)措施。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式，卻沒(méi)有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范。在對(duì)于微商行業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀信息采集的結(jié)果中顯示，4627%的人認(rèn)為微商需要交稅，2836%的人則沒(méi)有明確的意識(shí)到微商稅收管理上面的問(wèn)題。

我的觀點(diǎn)是，微商作為一種銷(xiāo)售模式，姑且認(rèn)為這是一種品牌行為，且不考慮的品牌是否經(jīng)工商部門(mén)注冊(cè)，單純就這一角度來(lái)看，這種企業(yè)線上營(yíng)銷(xiāo)手段也屬于分支機(jī)構(gòu)的一種，所以也應(yīng)該具有稅務(wù)登記證，即應(yīng)該交稅。而對(duì)“如果您也是微商，您是否會(huì)對(duì)于稅收方面的相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)有所研究呢？”這個(gè)問(wèn)題，絕大多數(shù)同學(xué)給出的答案都是不清楚或可能會(huì)考慮。這說(shuō)明，對(duì)于稅收管理?xiàng)l例的相關(guān)普及方面還是有所欠缺的，需要進(jìn)一步的完善。但是根據(jù)我所調(diào)查到的資料顯示，目前大多數(shù)的微商商家在經(jīng)營(yíng)中并沒(méi)有得到有效的監(jiān)管。所以我認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)當(dāng)采取對(duì)微商征稅的政策。否則將造成市場(chǎng)上同類經(jīng)營(yíng)者卻有著不同的稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，這一點(diǎn)不利于市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。而現(xiàn)今的當(dāng)務(wù)之急是要盡快完善稅收的法律規(guī)定和稅收征收管理辦法，逐步修正不足，以此來(lái)規(guī)范微商稅收征管。

二、微商在稅收方面存在的問(wèn)題

21世紀(jì)是信息時(shí)代，是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代。在電子商務(wù)高速迅猛的發(fā)展的同時(shí)，也留下了諸多難以忽略的問(wèn)題。而微商這種銷(xiāo)售模式作為電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)下新興的分支，除了和電子商務(wù)有著相同的問(wèn)題之外，還有這自身特性所帶來(lái)的亟待解決的一系列關(guān)于稅收管理的問(wèn)題。這些問(wèn)題反應(yīng)了微商在稅收管理方面還有著很大的改進(jìn)空間，與傳統(tǒng)的銷(xiāo)售模式既有相同之處，又存在著需要改革的地方。

（一）線上經(jīng)營(yíng)往往沒(méi)有在相關(guān)單位注冊(cè)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法明確掌握應(yīng)納稅人的具體信息

稅務(wù)登記指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記的法定制度，個(gè)體工商戶同樣需要向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。這樣做將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人的基本情況，掌握稅源并且加強(qiáng)征收管理。但是線上經(jīng)營(yíng)者往往都鉆了這個(gè)空子，由于無(wú)需在工商局注冊(cè)，所以就不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)約束。這樣會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法明確地掌握應(yīng)納稅人的具體信息，進(jìn)而可能會(huì)有漏管漏征的事情發(fā)生。無(wú)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)這一便捷的、低成本的銷(xiāo)售方式同樣給稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了難題：無(wú)法使用傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)方法來(lái)掌握商鋪具體信息，導(dǎo)致所經(jīng)營(yíng)的商品的具體數(shù)據(jù)收集工作也無(wú)從下手。

（二）經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售的商品多數(shù)采取數(shù)字化和電子化，不能對(duì)其進(jìn)行有效的稅務(wù)監(jiān)督

稅務(wù)監(jiān)督是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中根據(jù)稅法和財(cái)務(wù)制度制定的，這樣一來(lái)可以促使納稅人依法經(jīng)營(yíng)，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，二來(lái)還可以督促納稅人依法納稅，遵守法紀(jì)。但是由于沒(méi)有辦法做到有力的監(jiān)管，所以不利于建立健全的利于納稅的基礎(chǔ)工作，也顯現(xiàn)出容易出現(xiàn)稅收漏洞的問(wèn)題。與傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式相比，微商行業(yè)多采取零售的方式，支付方式一般不直接經(jīng)由銀行，具有數(shù)字化、信息化等特點(diǎn)，并且無(wú)法完全杜絕偽造，修改等行為，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)無(wú)法通過(guò)銀行進(jìn)行對(duì)賬戶的監(jiān)管，無(wú)法有效的調(diào)控稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)，也給傳統(tǒng)的查賬帶來(lái)困難。微商通過(guò)使用移動(dòng)終端和現(xiàn)代通訊等技術(shù)，使得交易在相對(duì)不公開(kāi)、隱蔽的空間完成，模糊了有形商品、無(wú)形勞務(wù)之間的概念，這就使得商品、勞務(wù)難以區(qū)分，而模糊的邊界亦導(dǎo)致對(duì)征稅對(duì)象難以準(zhǔn)確判定。整體過(guò)程中沒(méi)有產(chǎn)生任何單據(jù)、紙面憑證，甚至專門(mén)從事分銷(xiāo)的微商連同進(jìn)貨和發(fā)貨的環(huán)節(jié)都一并省去了，給稅收征管帶來(lái)了很大的難題。

（三）我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度大多以實(shí)體交易為對(duì)象，但是微商的出現(xiàn)導(dǎo)致稅收法律要素的界限進(jìn)一步模糊

傳統(tǒng)的貿(mào)易形式下，很容易界定納稅義務(wù)人的身份，但是對(duì)于絕大多數(shù)未成規(guī)模的微商來(lái)說(shuō)，由于沒(méi)有實(shí)體店，并且不排除存在刻意隱藏的情況，所以無(wú)法明確誰(shuí)是納稅義務(wù)人。納稅地點(diǎn)往往涉及稅收管轄權(quán)和常設(shè)機(jī)構(gòu)等問(wèn)題，微商的交易活動(dòng)則恰恰沒(méi)有固定的物理交易場(chǎng)所。而交易涉及的其他方面，如服務(wù)器、賣(mài)方、支付方和物流所在地等就都因此可能處在不同的位置。這也導(dǎo)致了納稅的服務(wù)地點(diǎn)和稅收的管轄權(quán)難以確定。微商的最大優(yōu)勢(shì)就是便捷。而這種便捷則體現(xiàn)在沒(méi)有具體的店鋪這一方面。由于沒(méi)有店鋪進(jìn)行監(jiān)督，就模糊了實(shí)體商品和交易的信息，給了商家可乘之機(jī)。交易完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定具體商家，故而更加無(wú)法核定其收入和成本。這樣一來(lái)相關(guān)部門(mén)甚至無(wú)法根據(jù)商家的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)核定企業(yè)的應(yīng)納稅種和稅目，直接影響到了報(bào)稅和納稅申報(bào)，無(wú)法開(kāi)展接下來(lái)的工作。

三、對(duì)于微商在稅收征管方面存在問(wèn)題的改進(jìn)意見(jiàn)

（一）完善相關(guān)法律，明確微商納稅的相關(guān)納稅要素

微商改變了傳統(tǒng)的銷(xiāo)售模式，行業(yè)規(guī)范尚未形成。但是由于微商模式的過(guò)快發(fā)展，以及微信的龐大用戶量，導(dǎo)致我國(guó)現(xiàn)行的稅收理論沒(méi)有及時(shí)適應(yīng)新的銷(xiāo)售模式，財(cái)務(wù)制度有所欠缺，相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)都沒(méi)有及時(shí)的做出應(yīng)對(duì)措施。解決微商稅收征收管理問(wèn)題的關(guān)鍵是需要大量的信息來(lái)輔助，而信息商家的上報(bào)信息只能全部憑借自覺(jué)來(lái)進(jìn)行，這也需要法律的協(xié)助。商家之間的競(jìng)爭(zhēng)也很激烈，不排除有依法上報(bào)信息的誠(chéng)信商家，可是相比較之下稅收的公平性原則就會(huì)得不到保障。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式，卻沒(méi)有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范來(lái)制約它的發(fā)展是不安全的。對(duì)于納稅主體、征稅對(duì)象、納稅期間和納稅地點(diǎn)等重新進(jìn)行界定，將微商作為電子商務(wù)的一個(gè)分支這一情況充分考慮進(jìn)來(lái)，結(jié)合和借鑒電子商務(wù)這種銷(xiāo)售模式進(jìn)行分析。盡快明確和完善針對(duì)于微商的相關(guān)法律規(guī)定，授予稅務(wù)機(jī)關(guān)合法的權(quán)利去執(zhí)行收集數(shù)據(jù)和有關(guān)關(guān)聯(lián)方的涉稅信息，并且明確要求微商的經(jīng)營(yíng)者提供涉稅信息，指定一些專門(mén)的管理機(jī)制來(lái)監(jiān)管微商的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。與此同時(shí)，微商作為電子商務(wù)的一個(gè)分支，應(yīng)該也享有享受稅收優(yōu)惠的資格。例如，針對(duì)海外代購(gòu)現(xiàn)象，應(yīng)明確微商的稅收管轄權(quán)，規(guī)范進(jìn)出口商品的稅收管理制度。作為小微企業(yè)，享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，在掃除微商商家的盲區(qū)的同時(shí)，也為商家解除了后顧之憂。與此同時(shí)，工商部門(mén)也需要根據(jù)微商的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化相關(guān)的微商工商注冊(cè)登記等流程。

（二）解決數(shù)據(jù)收集和信息的可靠來(lái)源的相關(guān)問(wèn)題

作為解決微商稅收征收管理問(wèn)題解決的途徑之一，就是盡快解決數(shù)據(jù)的收集和整理的工作來(lái)約束微商的“自由發(fā)展”。與傳統(tǒng)銷(xiāo)售方式相比，微商的銷(xiāo)售模式十分具有創(chuàng)新性，導(dǎo)致一方面?zhèn)鹘y(tǒng)稅收中長(zhǎng)期存在的效率低、稽查力量薄弱等老問(wèn)題依舊存在的同時(shí)，另一方面又面臨了微商小額交易，網(wǎng)絡(luò)交易無(wú)實(shí)物，信息無(wú)法有效的收集整理的新問(wèn)題。新老問(wèn)題的雙重作用下，使微商的稅收管理現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。國(guó)家的監(jiān)管力度雖然加大了，但是也無(wú)法全面的進(jìn)行實(shí)地核查。所以，是否能夠開(kāi)發(fā)出一種電子自動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，用來(lái)自助的檢測(cè)微商甚至電子商務(wù)全行業(yè)的稅收相關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)解決不適應(yīng)于傳統(tǒng)的銷(xiāo)售模式的稅收理論的相關(guān)問(wèn)題呢？

這是一個(gè)順應(yīng)時(shí)展而必然會(huì)面臨的話題。培養(yǎng)相關(guān)人才，專項(xiàng)治理關(guān)于微商行業(yè)的稅收管理現(xiàn)狀，針對(duì)上述幾大問(wèn)題進(jìn)行深入的專項(xiàng)管制，既能夠有效的防止微商出現(xiàn)偷漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，又能夠解決就業(yè)環(huán)境下人口多，就業(yè)難的問(wèn)題，是一項(xiàng)一舉多得的好事。

（三）從根源上抓起，對(duì)微商實(shí)行嚴(yán)格的實(shí)名制注冊(cè)管理

既然微信根植于網(wǎng)絡(luò)，發(fā)展于社交應(yīng)用軟件，那就應(yīng)該要求移動(dòng)社交平臺(tái)、支付平臺(tái)和銀行做好微商的開(kāi)戶管理，規(guī)定微商在平臺(tái)上收支活動(dòng)只能通過(guò)唯一一個(gè)實(shí)名認(rèn)證的賬戶進(jìn)行，工商、質(zhì)監(jiān)，包括微商移動(dòng)社交平臺(tái)應(yīng)當(dāng)聯(lián)合做好交易商品的管理。相比之下微信支付的提現(xiàn)功能必須通過(guò)實(shí)名認(rèn)證后才能進(jìn)行就顯得更加趨于制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。而就在今年三月份，微信新出臺(tái)了對(duì)于零錢(qián)提現(xiàn)收費(fèi)規(guī)則的說(shuō)明，標(biāo)明了自2016年3月1日起，每人僅累計(jì)享有1000元的免費(fèi)提現(xiàn)額度。對(duì)于超出額度的提現(xiàn)行為，則按照提現(xiàn)金額的01%來(lái)收取手續(xù)費(fèi)，也就是每提現(xiàn)1000元會(huì)相應(yīng)的收取一元的手續(xù)費(fèi)（單筆手續(xù)費(fèi)小于01元的，按照01元收取）。這一現(xiàn)象也正是說(shuō)明了國(guó)家層面和運(yùn)營(yíng)微信的主管團(tuán)隊(duì)也已經(jīng)注意到了微商大肆盛行的問(wèn)題，并對(duì)此做出了一些相應(yīng)舉措。網(wǎng)絡(luò)交易環(huán)境是與我們大家的生活都息息相關(guān)的事，只有大家一起聯(lián)合起來(lái)，才能取得事半功倍的效果。由此我們完全可以期待，未來(lái)的微商服務(wù)會(huì)在越來(lái)方便大家的基礎(chǔ)上，保持強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，在合理合法的范圍內(nèi)迸發(fā)新的生機(jī)與活力。

四、總結(jié)

對(duì)于隊(duì)伍越來(lái)越壯大的微商行業(yè)的稅收管理系統(tǒng)的相關(guān)研究，是符合當(dāng)前社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)的，這樣的理論和實(shí)踐相結(jié)合具有非常重要的意義。在這個(gè)飛速發(fā)展的信息化時(shí)代，我國(guó)的稅收制度雖然也在順應(yīng)時(shí)代變化下作出了極大改變，但是還是存在著一些弊端和不足，有些不足已經(jīng)發(fā)展成為亟待解決的問(wèn)題。因此，及時(shí)的革新我國(guó)的稅收管理方法，完善我國(guó)的稅收管理制度和監(jiān)控措施是可行的并且十分有必要的。本論文在理論上為網(wǎng)絡(luò)盛行下的微商行業(yè)的健康發(fā)展方面增補(bǔ)當(dāng)前存在的不足，同時(shí)能夠在實(shí)際上為電子商務(wù)活動(dòng)能夠有效的保證稅收征收管理的實(shí)踐活動(dòng)提出可借鑒的實(shí)踐方案。相信我國(guó)的稅收管理會(huì)結(jié)合網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍發(fā)展的越來(lái)越好，更加適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

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篇(4)

關(guān)鍵詞：稅收會(huì)計(jì)；稅收資金；成本效益

1稅收會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)體系中的地位

稅收會(huì)計(jì)是國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核算和監(jiān)督稅收資金運(yùn)動(dòng)的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。按照我國(guó)現(xiàn)行對(duì)會(huì)計(jì)體系的分類方法，把會(huì)計(jì)分為企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)兩類。一般認(rèn)為，稅收會(huì)計(jì)是預(yù)算會(huì)計(jì)體系的組成部分，這是主流派的觀點(diǎn)；還有一種非主流的觀點(diǎn)，認(rèn)為稅收會(huì)計(jì)并非預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分，稅收會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)是并列的關(guān)系。對(duì)于這一問(wèn)題，國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則中沒(méi)有明確說(shuō)明，甚至在1997年預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革中出臺(tái)的一系列預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度中也只字未提稅收會(huì)計(jì)，給人的感覺(jué)似乎稅收會(huì)計(jì)不屬于預(yù)算會(huì)計(jì)。因此，從上個(gè)世紀(jì)后期開(kāi)始，稅收會(huì)計(jì)總是獨(dú)立于預(yù)算會(huì)計(jì)之外，而進(jìn)行著一次次小動(dòng)作的改革，直到今天也沒(méi)有擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響而與稅收計(jì)劃、稅收統(tǒng)計(jì)捆綁在一起，使稅收會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)體系中的地位始終不明確。那么，稅收會(huì)計(jì)在整個(gè)會(huì)計(jì)體系中究竟處于什么地位呢?對(duì)于前述提到的將稅收會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)并列的提法，筆者認(rèn)為是行不通的。我國(guó)的會(huì)計(jì)體系，通常是按照是否以取得利潤(rùn)為根本目的，將會(huì)計(jì)分為企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)兩大類，而稅收會(huì)計(jì)肯定不是以取得利潤(rùn)為目的的，它不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)，這是毫無(wú)疑問(wèn)的。按照這種分類方法，不是企業(yè)會(huì)計(jì)就一定是預(yù)算會(huì)計(jì)。如果將其獨(dú)立出來(lái)作為與企業(yè)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)并列的第三大類會(huì)計(jì)，無(wú)論從哪方面講，都很難找到充足的依據(jù)。持有這種觀點(diǎn)的人其惟一的理由就是認(rèn)為稅收會(huì)計(jì)有獨(dú)立的研究對(duì)象，是獨(dú)立的專業(yè)會(huì)計(jì)，因此是獨(dú)立于預(yù)算會(huì)計(jì)體系之外的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。對(duì)此，筆者認(rèn)為這不能成立。理由是：

1.1我們承認(rèn)稅收會(huì)計(jì)有其獨(dú)立的研究對(duì)象，具有一定的獨(dú)立性，但并不能因?yàn)槠溆邢鄬?duì)的獨(dú)立性就能將其在會(huì)計(jì)體系中單列一個(gè)體系，它完全可以是會(huì)計(jì)體系某一大類中的一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)會(huì)計(jì)。因此，具有獨(dú)立的研究對(duì)象并不能成為將稅收會(huì)計(jì)獨(dú)立于預(yù)算會(huì)計(jì)體系之外的理由。況且這種所謂的獨(dú)立性，實(shí)際上也是相對(duì)的。

1.2我們將會(huì)計(jì)分為企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)兩大體系，在每一個(gè)體系(類)中，又包含若干門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)，如企業(yè)會(huì)計(jì)體系中包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等；預(yù)算會(huì)計(jì)體系中包括：各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)、事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、稅收會(huì)計(jì)等。如果將稅收會(huì)計(jì)獨(dú)立出來(lái)與企業(yè)會(huì)計(jì)體系和預(yù)算會(huì)計(jì)體系并列成為第三個(gè)會(huì)計(jì)體系，在這個(gè)體系中除了稅收會(huì)計(jì)本身外還有什么呢?這無(wú)法形成一個(gè)體系。當(dāng)然最關(guān)鍵的問(wèn)題還在于從會(huì)計(jì)屬性上看，它是屬于非盈利性的會(huì)計(jì)，從大的類別看，它應(yīng)屬于非盈利會(huì)計(jì)系列中的一員。

2稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)部門(mén)(行政單位)預(yù)算會(huì)計(jì)的關(guān)系

2.1會(huì)計(jì)主體不同。稅收會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體是直接負(fù)責(zé)稅款征收和入庫(kù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。不直接負(fù)責(zé)稅款征收和入庫(kù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，如國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局、地(市)稅務(wù)局等雖然也是稅務(wù)機(jī)關(guān)，但不是稅收會(huì)計(jì)主體。而稅務(wù)部門(mén)預(yù)算會(huì)計(jì)主體則是指稅務(wù)系統(tǒng)的各級(jí)行政機(jī)關(guān)單位，凡是由預(yù)算撥款，并獨(dú)立核算的，包括國(guó)家、省、地(市)等各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的稅務(wù)行政部門(mén)。

2.2會(huì)計(jì)核算對(duì)象不同。稅收會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的稅收資金及其運(yùn)動(dòng)，即從稅金的應(yīng)征到入庫(kù)、提退的全過(guò)程。而稅務(wù)部門(mén)發(fā)生的稅收資金以外的資金運(yùn)動(dòng)則不是稅收會(huì)計(jì)的核算對(duì)象，而是行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)的核算對(duì)象。因此，在稅務(wù)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)資金的收支活動(dòng)中，必須嚴(yán)格區(qū)分哪些是稅收資金，哪些是非稅收資金，在此基礎(chǔ)上分別用不同的會(huì)計(jì)來(lái)核算。由于兩者會(huì)計(jì)對(duì)象(內(nèi)容)的不同，導(dǎo)致其會(huì)計(jì)要素也各不相同。稅收會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素只分為稅收資金來(lái)源和稅收資金占用兩大類；而行政單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。

2.3會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)不同。稅收會(huì)計(jì)適應(yīng)其核算需要，分別在稅收資金運(yùn)動(dòng)的不同階段采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制——分段聯(lián)合制為會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。而行政單位會(huì)計(jì)，目前主要采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。

2.4會(huì)計(jì)核算所依據(jù)的制度基礎(chǔ)不同。在具體處理業(yè)務(wù)時(shí)，稅收會(huì)計(jì)要以《稅收會(huì)計(jì)制度》作為其規(guī)范性的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告；而行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)要以《行政單位會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)的其他制度為依據(jù)。

3稅收會(huì)計(jì)主體及其核算單位問(wèn)題

3.1上解單位。是指直接負(fù)責(zé)稅款的征收、上解業(yè)務(wù)而不負(fù)責(zé)與金庫(kù)核對(duì)入庫(kù)和從金庫(kù)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。其稅收會(huì)計(jì)要核算稅收資金從實(shí)現(xiàn)到上解的過(guò)程。

3.2混合業(yè)務(wù)單位。是指與鄉(xiāng)(鎮(zhèn))金庫(kù)的設(shè)置相對(duì)應(yīng)，對(duì)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))固定收入和縣鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)共享稅款收入除負(fù)責(zé)征收以外，還負(fù)責(zé)與鄉(xiāng)(鎮(zhèn))金庫(kù)辦理其入庫(kù)、退庫(kù)業(yè)務(wù)，對(duì)縣級(jí)固定收入稅款和縣級(jí)以上稅款收入只負(fù)責(zé)征收、上解業(yè)務(wù)，不負(fù)責(zé)入庫(kù)、退庫(kù)業(yè)務(wù)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。其稅收會(huì)計(jì)要核算稅收資金從實(shí)現(xiàn)到上解過(guò)程及部分稅款的入庫(kù)和提退過(guò)程。按照前面對(duì)稅收會(huì)計(jì)主體含義的界定，這四種單位都進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，因此都應(yīng)是會(huì)計(jì)主體。但對(duì)這一問(wèn)題的理解，有兩種不同的意見(jiàn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為稅收會(huì)計(jì)的主體，是指直接負(fù)責(zé)與金庫(kù)核對(duì)入庫(kù)稅款和從金庫(kù)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，即上述四種單位中的入庫(kù)單位和雙重業(yè)務(wù)單位才是稅收會(huì)計(jì)主體。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為上述四種單位均是稅收會(huì)計(jì)主體，只是按其反映稅收資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的完整性分為完全獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體和相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體指核算稅收資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程(即從申報(bào)到入庫(kù)全過(guò)程)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，上述的入庫(kù)單位和雙重業(yè)務(wù)單位即屬于此類；相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體是指核算某階段的稅收資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程(即從申報(bào)到上解過(guò)程)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

篇(5)

一、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理的目的意義

近年來(lái)，隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長(zhǎng)，已成為全縣財(cái)政收入的重要來(lái)源。但由于房地產(chǎn)交易行為面廣量大，涉及的稅種和征收環(huán)節(jié)多，征管難度大，稅務(wù)部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)的三級(jí)市場(chǎng)管理手段還有待加強(qiáng)，開(kāi)展房地產(chǎn)稅收一體化管理勢(shì)在必行。房地產(chǎn)稅收一體化管理是指由縣地稅部門(mén)統(tǒng)一設(shè)置征收窗口，對(duì)房地產(chǎn)交易所涉及的稅收，由辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)的單位和個(gè)人，向地稅部門(mén)繳納各項(xiàng)稅收后，國(guó)土資源、房產(chǎn)管理部門(mén)憑地稅部門(mén)開(kāi)具的發(fā)票和完稅證辦理土地、房產(chǎn)權(quán)屬登記（包括贈(zèng)予、變更、過(guò)戶）等相關(guān)手續(xù)，實(shí)行“以票控稅、先稅后證”。因此，實(shí)行辦證環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收一體化管理能夠有效堵塞征收漏洞，防止稅收收入流失，對(duì)規(guī)范全縣地方稅收管理、增加財(cái)政收入具有重要的意義。

二、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的方法

（一）征收范圍。凡我縣境內(nèi)征用、出讓或轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所涉及的房地產(chǎn)稅收。

（二）征收方式。在縣政務(wù)大廳地稅局征收區(qū)域設(shè)立“房地產(chǎn)交易稅收征收窗口”（以下簡(jiǎn)稱“地稅窗口”），對(duì)納稅人辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的稅收申報(bào)、征收實(shí)施一體化管理。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度。圍繞辦理《土地使用權(quán)證》和《房屋產(chǎn)權(quán)證》，通過(guò)對(duì)“四個(gè)環(huán)節(jié)”（土地征地環(huán)節(jié)、房產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)）和“兩個(gè)關(guān)口”（土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）實(shí)施全程控制，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種實(shí)行統(tǒng)一管理，把好產(chǎn)權(quán)辦理關(guān)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)各稅種征收管理的有機(jī)結(jié)合。

1、土地登記環(huán)節(jié)。土地使用權(quán)人申請(qǐng)土地登記，國(guó)土部門(mén)向地稅部門(mén)提供相關(guān)地籍資料和地價(jià)資料（包括土地權(quán)屬現(xiàn)狀、等級(jí)、價(jià)格等），地稅部門(mén)根據(jù)上述資料建立土地稅收稅源登記檔案和稅源信息庫(kù)，建立“一戶式”檔案。國(guó)土部門(mén)按照“先稅后證”制度，在辦理土地使用權(quán)屬登記時(shí)，將納稅人的完稅憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。未出具完稅憑證的，一律不予辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。

2、房產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。房產(chǎn)、國(guó)土部門(mén)在辦理房屋、土地權(quán)屬登記時(shí)，將納稅人的完稅（或減免稅）憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與房屋、土地權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。納稅人無(wú)完稅（或減免稅）憑證和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，房產(chǎn)、國(guó)土部門(mén)不予辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。

3、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。對(duì)單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的（即二手房交易），由房屋交易當(dāng)事人到“地稅窗口”辦理申報(bào)納稅、減免稅申請(qǐng)和發(fā)票開(kāi)具手續(xù)，然后持完稅（免稅）憑證以及稅務(wù)發(fā)票到房產(chǎn)管理部門(mén)辦理房產(chǎn)權(quán)屬過(guò)戶手續(xù)。對(duì)單位或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)新建商品房辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記的，由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)或購(gòu)買(mǎi)人持商品房購(gòu)買(mǎi)合同（協(xié)議）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票（全額）等資料到房產(chǎn)管理部門(mén)辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記。

4、保有環(huán)節(jié)。地稅、房產(chǎn)、國(guó)土部門(mén)要相互配合，及時(shí)互通信息。地稅部門(mén)要建立房產(chǎn)稅、土地使用稅變更登記信息資料，以便加強(qiáng)房產(chǎn)、土地保有環(huán)節(jié)稅收征收管理，同時(shí)也為國(guó)家即將開(kāi)征的物業(yè)稅建立初始檔案，為后續(xù)稅源的穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定征管基礎(chǔ)。

（四）房屋交易價(jià)格的確定。房屋轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)由地稅部門(mén)依據(jù)房產(chǎn)交易合同等有效憑證上注明的合理成交價(jià)格確定。對(duì)納稅人申報(bào)的房產(chǎn)交易價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，由地稅部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，核定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格。交易價(jià)格按照房屋坐落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑年限、同類房屋市場(chǎng)交易價(jià)格等因素，并參照房產(chǎn)部門(mén)在“二手房”交易中出具的《房地產(chǎn)估價(jià)報(bào)告書(shū)》進(jìn)行核定。

三、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）搞好部門(mén)配合，形成工作合力。房地產(chǎn)稅收一體化管理工作是一項(xiàng)社會(huì)系統(tǒng)工程，關(guān)系全縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展大局，各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化措施，狠抓落實(shí)，切實(shí)把這項(xiàng)工作抓緊抓好。地稅部門(mén)要按照房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，制定切實(shí)可行的征管措施，簡(jiǎn)化辦事程序，提高依法辦事效率。國(guó)土、房產(chǎn)等部門(mén)要切實(shí)履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度，及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)提供辦證情況。同時(shí)，要采取多種形式將房地產(chǎn)稅收政策、征收標(biāo)準(zhǔn)、辦稅流程等資料進(jìn)行廣泛宣傳，設(shè)立公示專欄，接受納稅人的監(jiān)督，調(diào)動(dòng)社會(huì)各界支持參與房地產(chǎn)稅收一體化管理的積極性。

篇(6)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，市人民政府決定對(duì)《廣州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)有償出讓和轉(zhuǎn)讓辦法》（穗府〔1992〕85號(hào)）作以下修改，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、第四章標(biāo)題修改為“價(jià)格和稅費(fèi)”。

二、第31條修改為“開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用者應(yīng)繳納土地使用稅（費(fèi)），其中內(nèi)資企業(yè)、單位和個(gè)人的土地使用稅的征收按《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條件》執(zhí)行；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)所設(shè)機(jī)構(gòu)的用地，用地者應(yīng)向管委會(huì)土地管理部門(mén)繳納土地使用費(fèi)。土地使用稅（費(fèi)）10年內(nèi)一律減按每平方米2元計(jì)收。”

三、第32條修改為“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，該地塊發(fā)生增值的，轉(zhuǎn)讓人應(yīng)向開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。土地增值稅的計(jì)算征收方法、免征情形按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

四、第33條中的“增值費(fèi)”修改為“增值稅”。

篇(7)

    據(jù)調(diào)查,在一些地方,稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)登記的個(gè)體戶只占在工商行政管理部門(mén)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照戶的70%左右,可見(jiàn)其中存在較多的漏征漏管戶。并且個(gè)體工商戶數(shù)量及其龐大,占據(jù)了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的絕大部分,并且其分布廣,遍布城鄉(xiāng)的各個(gè)角落,經(jīng)營(yíng)靈活、變化性大,這讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為雪上加霜。個(gè)體工商戶賬簿建立不完善,難以準(zhǔn)確查賬征收。有的個(gè)體工商缺乏建賬能力;有的個(gè)體工商戶有建賬能力且經(jīng)營(yíng)比較好,但其仍然不愿意建賬;還有的個(gè)體工商戶雖然建賬了,但是卻建的假賬。個(gè)體工商戶不愿建賬的原因:首先,建賬增加了經(jīng)營(yíng)成本,個(gè)體戶業(yè)主一般對(duì)稅收知識(shí)知之甚少,無(wú)法準(zhǔn)確地建立賬簿,需要雇用財(cái)會(huì)人員為其記賬,增加了個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)成本;其次,建賬增加了收入的透明度,健全的會(huì)計(jì)賬簿,可以充分準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營(yíng)狀況、收入水平,這將會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)提高。因此個(gè)體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

    2006年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》,并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí),下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以,并不難,然而操作起來(lái)卻十分的復(fù)雜與困難。首先核定稅款需要個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料,然而個(gè)體戶業(yè)主為了少納稅,往往不會(huì)提供正確且充分的一手資料,使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額上難以達(dá)成共識(shí),個(gè)體戶為了多獲得稅后利潤(rùn),一般會(huì)盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額”。隨著計(jì)算機(jī)征收征管領(lǐng)域的不斷應(yīng)用,極大的推動(dòng)了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)因此覺(jué)得稅務(wù)人員過(guò)多,然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒(méi)有跟著提高,導(dǎo)致效率低下,又讓人覺(jué)得稅務(wù)人員過(guò)少。同時(shí),較國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)相比,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計(jì),稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少,然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個(gè)街道兩千多戶個(gè)體工商戶,稅收管理人員8人,人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費(fèi)少于其正常所需水平,部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的稅收征管,從而導(dǎo)致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度,打破了“一員到戶,各稅統(tǒng)管”計(jì)劃,建立了“以納稅申報(bào)為依據(jù),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收、重點(diǎn)稽查,專業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固,不愿舍棄舊方法,亦不會(huì)去主動(dòng)跟上改革的步伐,導(dǎo)致征管制度與征管行為分離開(kāi)來(lái),沒(méi)能很好的結(jié)合起來(lái)。同時(shí)改革后的征管活動(dòng)在實(shí)際操作過(guò)程中亦會(huì)出現(xiàn)很多需要探索的問(wèn)題,如稅收任務(wù)的落實(shí)問(wèn)題、以及納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)等問(wèn)題。

    稅收政策對(duì)個(gè)體工商戶不公。首先,國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)是5000元。若一個(gè)體戶月?tīng)I(yíng)業(yè)額是5000元(假設(shè)其利潤(rùn)率為20%),則其需要繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅,個(gè)人所得稅,城建稅,教育費(fèi)附加,大致稅率在8%左右,相當(dāng)于400元稅款,那么其稅負(fù)是是過(guò)重的。一方面,一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟(jì),對(duì)有發(fā)展前景,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大的個(gè)體戶進(jìn)行了“地方保護(hù)”,放松了對(duì)個(gè)體大戶的稅收征管。同時(shí)個(gè)體大戶由于資金較充足,往往能利用會(huì)計(jì)人員為其減小“營(yíng)業(yè)額”避稅。另一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響,在調(diào)查核定稅額時(shí)不注重調(diào)查研究,在未準(zhǔn)確了解其規(guī)模大小,項(xiàng)目利潤(rùn)高低的情況下,錯(cuò)誤地、簡(jiǎn)單地推算出營(yíng)業(yè)額,使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的企業(yè)反而稅負(fù)更重,形成了稅負(fù)上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個(gè)體工商戶領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個(gè)體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門(mén)很難做到完全進(jìn)行營(yíng)業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴(yán)密且監(jiān)管力度不足,導(dǎo)致部分個(gè)體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

    對(duì)于完善個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議