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篇(1)

[關(guān)鍵詞]增值稅；稅務(wù)檢查；完善

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.073

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-0-02

0 引 言

在稅收征管工作過程中，稅務(wù)檢查是其必不可少的內(nèi)容之一。國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)的稅收法律、配套的行政法規(guī)和稅收征管制度進(jìn)行稅務(wù)檢查，通過稅務(wù)檢查促使納稅人依法納稅、履行義務(wù)。稅務(wù)檢查在增值稅中進(jìn)行的目的在于，利用這種檢查方式，可以直觀地看到，納稅人繳納稅款的實(shí)際情況，其稅款的繳納是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，對于偷稅漏稅的納稅人，進(jìn)行稅收征繳與懲處，監(jiān)管納稅人依法納稅。另外，對增值稅征收進(jìn)行稅務(wù)檢查，有助于發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中的缺失與弊端，進(jìn)而完善稅收征管工作中的不足，解決存在的問題，使稅收征管工作得以保質(zhì)、保量的完成，使其工作更加高效，所以，對增值稅進(jìn)行執(zhí)法完善，有利于稅務(wù)部門的稅務(wù)檢查工作高效、有序的開展，保證與稅收相關(guān)的法律法規(guī)得以貫徹實(shí)施。

1 增值稅稅務(wù)檢查中存在的問題

1.1 行政部門阻撓稅務(wù)檢查工作的正常開展

稅務(wù)機(jī)構(gòu)在對當(dāng)?shù)氐募{稅大戶和龍頭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，個別政府片面地考慮地方利益，為維護(hù)市場本地的發(fā)展、保證本地經(jīng)濟(jì)的繁榮，對企業(yè)進(jìn)行盲目的保護(hù)，甚至插手相關(guān)稅務(wù)部門的工作內(nèi)容與工作方向，要求稅務(wù)部門“變通”，以行政命令使企業(yè)抗拒相關(guān)政策，拒絕執(zhí)行，對企業(yè)在稅務(wù)上的弄虛作假的行為視而不見或放任自流，稅務(wù)執(zhí)法得不到高效進(jìn)展的同時，也使稅務(wù)的相關(guān)政策在實(shí)際進(jìn)行過程中阻礙重重。個別地方政府，為了保護(hù)與發(fā)展地方利益，盲目地進(jìn)行招商引資，使一些虛假公司有了可趁之機(jī)，其虛假注冊公司，并不在本地投資，也不存在經(jīng)營生產(chǎn)，僅僅是想騙取相關(guān)優(yōu)惠政策中的財政返還或是進(jìn)行偷稅、漏稅。這樣一來，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅務(wù)檢查時，個別地方政府與行政單位就會對稅務(wù)檢查不配合，影響稅務(wù)檢查正常、高效、有序的進(jìn)展，或者是在稅務(wù)檢查時，騙子企業(yè)攜款潛逃。個別行政領(lǐng)導(dǎo)，不考慮實(shí)際情況，盲目地進(jìn)行“免稅”，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收不能同步發(fā)展，這些行政命令，影響了稅務(wù)部門的正常工作，進(jìn)而使稅務(wù)檢查工作難以符合相關(guān)的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 稅制的問題

關(guān)于稅制問題，主要體現(xiàn)在三個方面。首先，當(dāng)下執(zhí)行的增值稅與相關(guān)的稅收政策存在問題。有個別企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定時間滯后，加入購進(jìn)量過大，生產(chǎn)方面與進(jìn)口方面無法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期抵扣，企業(yè)在資金上出現(xiàn)問題，在稅務(wù)檢查中造成欠稅的問題。其次，個別企業(yè)交稅壓力大。例如，對農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行再加工的企業(yè)，存在進(jìn)銷稅率倒掛的問題，企業(yè)無法承擔(dān)其負(fù)擔(dān)，造成了企業(yè)無法正常、高效的生產(chǎn)，間接的阻礙了稅務(wù)檢查的執(zhí)行。最后，關(guān)于稅收政策執(zhí)行上存在問題。例如在個別行業(yè)存在免稅政策，但在具體實(shí)行的過程中，有的地區(qū)進(jìn)行減免，有的地區(qū)給予減免，稅收執(zhí)行不統(tǒng)一。

1.3 稅收的法律與法規(guī)不完善

完善的法律與法規(guī)，可以在最大程度防止犯罪和打擊犯罪行為的產(chǎn)生。對稅務(wù)檢查的工作人員來說，在實(shí)際工作過程中，其工作內(nèi)容與工作方式都應(yīng)以法律法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容為依據(jù)。但與稅務(wù)檢查相關(guān)的法律法規(guī)中存在著不足與缺陷。例如，對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約如何操作的問題，在相關(guān)法律法規(guī)上找不到具體的內(nèi)容，使相關(guān)工作人員在實(shí)際工作中無法可依、無規(guī)可循，對事件處理服眾性弱。對稅務(wù)檢查來說，擁有自由裁量的權(quán)力，為一至五倍不等，但是裁量權(quán)的上限與下限之間相差太大，在解決稅務(wù)案件時，有時會因主、客觀條件的遷移造成最終結(jié)果發(fā)生改變，有時會產(chǎn)生對同一問題的解決措施產(chǎn)生了兩種性質(zhì)相反的解決法案。在違章發(fā)票的開具與收取上，一方面，可以按相關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定進(jìn)行處罰，其懲罰較輕。另一方面，也有相關(guān)的法律法規(guī)表明這個問題可以按照偷稅罪處理，處罰較重，這就使相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法人員在具體的操作過程中，感到困難，不知該怎么處理。

2 增值稅稅務(wù)檢查中完善稅務(wù)檢查工作的措施

2.1 提高稅務(wù)檢查法的法律地位迫在眉睫

首先，全面深化稅務(wù)檢查在法律中的執(zhí)法范圍。目前，對于偷、騙稅行為的打擊愈發(fā)激烈，雖然在最新的法律條文上，已經(jīng)明確規(guī)定，稅務(wù)檢查人員在檢查工作中，擁有行政執(zhí)法權(quán)。但從實(shí)際稅收檢查執(zhí)法的實(shí)際過程來看，以立法的形式，使相關(guān)工作人員獲得刑事偵查權(quán)的權(quán)限，勢在必行。也就是說，當(dāng)被調(diào)查的人或企業(yè)有偷、騙稅犯罪行為，在緊急的情況下，有權(quán)繞過國家公安機(jī)關(guān)，繼續(xù)調(diào)查，使案件得到高效處理，并最大程度上減少辦案成本，對于偷、騙稅等犯罪行為，進(jìn)行了最大程度上的打擊，在這發(fā)面有海關(guān)緝私警的成功先例可循。其次，對《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，要加以修改、補(bǔ)充、豐富完善，使其上升到行政法律法規(guī)的地位。在當(dāng)下，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》是由國家稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部章程，并不屬于法律法規(guī)，沒有法律地位。所以，稅務(wù)檢查的行為，無法進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范，在對偷、騙稅的嫌疑對象進(jìn)行深入的稅務(wù)檢查存在難度。因此，將《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》上升到法律法規(guī)的高度，有利于加快稅務(wù)檢查法制化進(jìn)程。

2.2 減少稅收執(zhí)法中自由裁量權(quán)

所謂自由裁量權(quán)，其指的是，在法律法規(guī)中沒有明文規(guī)定或具體明確行政方式的案件與內(nèi)容時，其行政行為可以由行政單位的工作人員，以維護(hù)國家的利益為出發(fā)點(diǎn)，并結(jié)合實(shí)際情況，對具體情況做出與之相對應(yīng)的措施。在實(shí)際的稅務(wù)檢查過程中，工作人員要注意對自由裁量權(quán)的合理使用，以維持該權(quán)力的公正性。如果在具體權(quán)限的實(shí)施過程中，對自由裁量權(quán)的使用不當(dāng)，會引起稅務(wù)行政方面的訴訟。現(xiàn)今，新《征管法》的出臺，對自由裁量權(quán)的權(quán)限范圍做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與補(bǔ)充，對其具體權(quán)限，雖然少了一些“自由”，多了一些“硬性規(guī)定”，但這種做法有利于積極宣揚(yáng)法律的公開、公平、公正，進(jìn)而樹立稅務(wù)機(jī)構(gòu)的正面形象。

2.3 對于當(dāng)下抵扣稅政策進(jìn)行層次上的完善

首先，增加增值稅的稅收范圍。將各行業(yè)涉及的無形資產(chǎn)，劃歸到增值稅的征收范圍中來。其原因在于，有的行業(yè)的無形資產(chǎn)，具有升值的潛力與空間，使用增值稅發(fā)票，在下一過程中抵扣，使增值稅的稅款抵扣顯得正規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)，避免了不法分子利用發(fā)票進(jìn)行偷、漏稅。其次，對免稅的范圍加以限定。對增值稅抵扣的各環(huán)節(jié)加以豐富和補(bǔ)充，就稅率而言，其不統(tǒng)一會使購買免稅原材產(chǎn)品加工的企業(yè)造成加工品的稅負(fù)過高，且還存在繳稅產(chǎn)品給免稅產(chǎn)品做原料的情況，但因不具備增值稅專用發(fā)票，在稅務(wù)的征收管理上，容易給不法之徒有可趁之機(jī)。就當(dāng)下的情況來看，應(yīng)當(dāng)縮小和減少免稅的范圍，充分地體現(xiàn)稅款收取的公平、公正原則。另外，對于出口零稅率的要求，要嚴(yán)格實(shí)施，對退稅率差異化的行為，加以取締，使出口退稅的行為實(shí)施可以達(dá)到相關(guān)要求，有利于國內(nèi)商品的出口。最后，對于增值稅的稅率，以{票同率抵扣的方式進(jìn)行簡化，這對當(dāng)前增值稅稅率不統(tǒng)一的問題，圍繞著稅制相關(guān)政策進(jìn)行豐富與改善，使征稅率等于扣稅率。

3 對增值稅收檢查工作相關(guān)配套方法的補(bǔ)充

3.1 各部門相互配合，明確責(zé)任

稅務(wù)人員的工作量較大且形式復(fù)雜，所以，各部門之間相互配合是稅收執(zhí)法得以有序正常進(jìn)行的前提與基礎(chǔ)，但是相關(guān)法律法規(guī)對稅務(wù)部門之間，彼關(guān)于部門之間協(xié)作的條文不夠詳細(xì)，對其責(zé)任與義務(wù)的承擔(dān)分配也沒有具體的歸納，從而使相關(guān)的規(guī)定沒有太大的實(shí)際運(yùn)用價值，弱化了執(zhí)法力度。有鑒于此，改善相關(guān)的配套的法律法規(guī)，補(bǔ)充各部門間配合的法律依據(jù)，完成部門間實(shí)際權(quán)責(zé)的劃分。

3.2 對于稅收檢查監(jiān)管制度的建立與健全

在當(dāng)下，關(guān)于稅務(wù)執(zhí)法的案件層出不窮，全國各地發(fā)生的關(guān)于稅務(wù)的案件屢見不鮮，這與稅務(wù)部門在案件的懲處力度的輕重有著密切的關(guān)系。雖然各地稅務(wù)機(jī)構(gòu)與當(dāng)?shù)氐墓病z查機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，但實(shí)際上，鮮有交由警察與檢查部門懲處的稅務(wù)違法者，因?qū)Χ悇?wù)違法懲處的不嚴(yán)，導(dǎo)致很多人，在稅務(wù)方面鋌而走險。為了打擊偷、漏稅的違法行為，應(yīng)補(bǔ)充完善稅務(wù)監(jiān)督保障體系，對稅務(wù)犯罪的分子進(jìn)行大力度的懲處，只有這樣，才能有效解決稅務(wù)犯罪的問題。

主要參考文獻(xiàn)

篇(2)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)籌劃；籌劃管理；籌劃誤區(qū)；誤區(qū)避讓

稅收是一種調(diào)節(jié)國家財務(wù)的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務(wù)籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，通過該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經(jīng)營的影響，規(guī)避一些風(fēng)險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務(wù)籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務(wù)籌劃的危險性和高級屬性，因?yàn)橐坏┎僮鞑簧鳎陀锌赡苓`反法律，造成嚴(yán)重后果。現(xiàn)實(shí)中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務(wù)籌劃的過程中要正確的認(rèn)識到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容概述

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃概念

《國際稅收詞匯》對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念分析是這樣的：稅務(wù)籌劃指的是經(jīng)營或私人事務(wù)能夠在遵照法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的為納稅主體降低稅務(wù)，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務(wù)籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對該企業(yè)或者個人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各項(xiàng)有關(guān)于金融投資、金融財務(wù)管理等行為，進(jìn)行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項(xiàng)工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。

從本質(zhì)上來說，稅務(wù)籌劃是一種規(guī)避風(fēng)險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營中的整體稅負(fù)的最小化和經(jīng)營價值最大化。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進(jìn)行的活動，首先具有合法性的特點(diǎn)，這主要是指稅務(wù)籌劃必須要以遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務(wù)籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務(wù)籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務(wù)籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務(wù)籌劃，極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，是納稅企業(yè)在對本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進(jìn)行了探究之后，結(jié)合稅務(wù)繳納相關(guān)事宜重新進(jìn)行的一項(xiàng)規(guī)劃工作，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務(wù)要具備嚴(yán)密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營管理中長遠(yuǎn)性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務(wù)籌劃活動的開展中，依據(jù)當(dāng)前社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調(diào)整。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)

前文提到，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，無論是稅務(wù)籌劃的普及程度還是稅務(wù)籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實(shí)踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個方面：

（一）稅務(wù)籌劃觀念上的誤區(qū)

我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，與發(fā)達(dá)國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知偏差，在很多人心目中，稅務(wù)籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務(wù)籌劃的最大特點(diǎn)之一就是它是在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進(jìn)行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入及利潤等，來獲取營業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機(jī)會，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務(wù)籌劃，而是違法行為。

在稅務(wù)籌劃的認(rèn)識上存在對成本的忽略。稅務(wù)籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負(fù)擔(dān)的降低及稅收經(jīng)濟(jì)利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔(dān)必要的成本及費(fèi)用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓(xùn)方面的費(fèi)用、費(fèi)用等，均屬于稅務(wù)籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務(wù)籌劃中，如稅務(wù)籌劃成本高于稅后經(jīng)濟(jì)利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)上的誤區(qū)

部分企業(yè)存在著將減少短時期內(nèi)的稅額負(fù)擔(dān)作為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的過程中，過于側(cè)重短時期或當(dāng)前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長期的經(jīng)營效益，而缺乏長期經(jīng)營下的稅負(fù)規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長期經(jīng)營效益帶來負(fù)面影響。

企業(yè)稅務(wù)籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。很多人以為稅務(wù)籌劃與稅負(fù)降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務(wù)支出，就可采用分期收款的方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應(yīng)的時間價值，最終完成減小稅務(wù)支出的目的。從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務(wù)籌劃方式應(yīng)該考慮一個問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補(bǔ)償是否能夠達(dá)到平衡狀態(tài)。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險上的損失

稅務(wù)籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進(jìn)行的邊緣性活動，在很大程度上稅務(wù)籌劃與其他的獲取經(jīng)濟(jì)利益的行為相同，存在著某種程度的風(fēng)險性，但目前企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動的過程中缺乏必要的風(fēng)險意識，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低而忽視稅務(wù)籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失、喪失獲取更大利潤的機(jī)會。如果無法對稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險進(jìn)行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進(jìn)行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務(wù)籌劃方案。此外，稅務(wù)籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標(biāo)等各個方面的壓力，心理負(fù)擔(dān)及精神壓力相對較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險的增大，對該現(xiàn)象的忽視是稅務(wù)籌劃中的一大誤區(qū)。

（四）稅務(wù)籌劃信息上的誤區(qū)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，它是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性都較強(qiáng)的工作，不合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。對經(jīng)濟(jì)活動開展必要且合理的預(yù)控分析，在對未發(fā)生的活動進(jìn)行控制時需要以以往的統(tǒng)計資料作為預(yù)測及策劃的依據(jù)及基礎(chǔ)，然后組建相應(yīng)的財務(wù)模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確或者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時，就會造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的誤區(qū)避讓

（一）正確認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)籌劃理念

正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務(wù)籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正當(dāng)行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對投資經(jīng)營、運(yùn)行管理及理財活動等進(jìn)行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學(xué)化、規(guī)范化，從而實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的降低及經(jīng)濟(jì)效益最大化。

企業(yè)要有針對性的提高自身在稅務(wù)籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發(fā)，個體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對應(yīng)的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中，要強(qiáng)化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務(wù)籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學(xué)訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)

在訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的時候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進(jìn)行壓縮，盡量減少支出。稅務(wù)籌劃活動的最終目的是降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)活動中，追求稅務(wù)負(fù)擔(dān)的片面降低并非是開展稅務(wù)籌劃的根本目的，如果稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務(wù)籌劃失去了原有的意義，這時，企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員要同時綜合考量企業(yè)的眼前利益和長遠(yuǎn)利益，在對國家稅收政策、市場經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)自身進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，吸取以前的經(jīng)驗(yàn)，多多加強(qiáng)相關(guān)優(yōu)秀案例的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進(jìn)行籌劃工作，為實(shí)現(xiàn)最優(yōu)目標(biāo)而奮斗。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

在稅務(wù)籌劃的過程中要正確地認(rèn)識到常規(guī)性的誤區(qū)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，并以有力措施等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，要在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展，稅務(wù)籌劃人員要深入的學(xué)習(xí)了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項(xiàng)法令制度的基礎(chǔ)上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務(wù)籌劃環(huán)境；其次要真正實(shí)行事前籌劃原則，對稅務(wù)的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行；再次要將稅務(wù)籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營決策中進(jìn)行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)境，將稅務(wù)籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經(jīng)濟(jì)狀況、履行義務(wù)的實(shí)際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務(wù)籌劃信息

稅務(wù)籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責(zé)之前，是對未來的納稅事項(xiàng)采取的事前規(guī)劃、安排及設(shè)計等，這就要求稅務(wù)籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務(wù)和生產(chǎn)活動中涉及到的各種稅項(xiàng)、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認(rèn)識，就稅務(wù)編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)資料等進(jìn)行科學(xué)全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行客觀公正的評定，從而確立起對稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識，保障稅務(wù)籌劃工作切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值的最大化。

四、總結(jié)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用低賦稅且總體經(jīng)濟(jì)效益最大化的稅務(wù)籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應(yīng)的無息貸款。但無論采用何種稅務(wù)籌劃方案，均需要避讓稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值的目的。

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[4]陳玲.基于企業(yè)生命周期理論的中小企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[J].財會通訊（綜合版），2011（10）.

篇(3)

（一）稅務(wù)籌劃。所謂“稅務(wù)籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財務(wù)管理的情況下，適當(dāng)接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動，可以在企業(yè)正常經(jīng)營的同時以減少稅負(fù)來提升經(jīng)濟(jì)效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務(wù)籌劃合法性的保證的稅務(wù)籌劃的前提，不可觸犯相關(guān)法律。其二是“整體性”，稅務(wù)籌劃要結(jié)合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景之后方可開展稅務(wù)籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）煤電企業(yè)財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)財務(wù)管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個因素，稅務(wù)籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復(fù)核對財務(wù)，其二是稅務(wù)籌劃。在其中需注意者在于，稅務(wù)籌劃所要減輕的稅收負(fù)擔(dān)在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時首要應(yīng)注意其合法性，否則往往會造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財務(wù)管理對稅務(wù)籌劃可行性的分析。近年來煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務(wù)籌劃，并明確了其前提在于保證對相關(guān)法律法規(guī)不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個階段中都貫穿著稅務(wù)籌劃，其在在企業(yè)投資時多以如下兩點(diǎn)開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策，故而在投資時先行的市場調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)經(jīng)營時采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時，應(yīng)列支所有相應(yīng)的費(fèi)用，及時入賬費(fèi)用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點(diǎn)，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平會產(chǎn)生巨大影響。籌劃時應(yīng)考慮不同的折舊方法、年限對企業(yè)的影響。由此可見，稅務(wù)籌劃的科學(xué)性會很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。

三、煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）不能違背國家相關(guān)法律。財務(wù)管理者應(yīng)擁有較強(qiáng)的法律常識、專業(yè)素質(zhì)，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際進(jìn)行過程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟(jì)效益層面的作用，卻對法律法規(guī)的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應(yīng)意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會對企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生直接的消極影響，并對今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會獲得暫時性利益，卻難以對企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。

（二）保證稅務(wù)籌劃方案的及時性。稅務(wù)籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關(guān)政策對其加以調(diào)整。由于中國大陸稅收政策的“動態(tài)性”，若企業(yè)沒有以稅收政策作變動的依據(jù)，往往會造成稅務(wù)籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實(shí)行的狀況。同時稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動，稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來對企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務(wù)籌劃及時，往往就會造成難以第一時間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟(jì)效益的降低。

（三）科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務(wù)籌劃往我那個會和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會有各具特點(diǎn)的規(guī)定。此時就需要財務(wù)管理人員的科學(xué)論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務(wù)籌劃來對納稅額在遵守法律法規(guī)基礎(chǔ)上加以減少。在計算減稅額時無需大量計算，同時此技術(shù)只和特定人群有關(guān)，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點(diǎn)。

（二）免稅。即針對大型公司中經(jīng)濟(jì)效益較大者的高風(fēng)險項(xiàng)目，其使用范圍同樣較小，盡管相關(guān)企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風(fēng)險也是可想而知。

篇(4)

關(guān)鍵詞：環(huán)保政策 印染企業(yè) 稅務(wù) 籌劃

一、環(huán)保政策對印染企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的負(fù)面影響

（一）企業(yè)缺乏正確的稅務(wù)籌劃意識

國家相繼出臺系列環(huán)保政策后，江浙地區(qū)的印染企業(yè)并未對環(huán)保政策稅務(wù)影響引起足夠的重視。印染企業(yè)作為江浙地區(qū)改革開放前的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，已被列入重污染行業(yè)，其發(fā)展的黃金時期早已逝去，在當(dāng)下全球環(huán)保的意識大潮流之下，它的發(fā)展注定受到國家經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保政策等的影響。印染企業(yè)因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)稅務(wù)籌劃的意識，在其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)各部門不了解不熟悉相關(guān)環(huán)保政策，造成企業(yè)的納稅成本大大提高，嚴(yán)重影響企業(yè)的節(jié)稅節(jié)流節(jié)能工作以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度不健全，環(huán)保稅務(wù)法律法規(guī)不熟悉

由于缺乏健全的相關(guān)的印染企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度，對企業(yè)節(jié)能減排降低環(huán)境污染作為造成阻礙。目前我國在印染稅務(wù)方面并沒有建立起完善的法律機(jī)制，特別是環(huán)保政策稅收機(jī)制還不健全，這些體現(xiàn)在以下兩方面，其一是現(xiàn)在與環(huán)境保護(hù)有關(guān)系的稅收都只是簡單的分散在其他稅種當(dāng)中，諸如消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等等，對深受環(huán)保政策關(guān)注的印染企業(yè)沒有特別性的針對性相關(guān)稅種，即相對專業(yè)的稅種還沒有建立；二是與環(huán)保相關(guān)的各稅收政策之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，兩者并沒有形成共同的作用，不利于促進(jìn)相關(guān)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，也不利于加速印染企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級。當(dāng)下，相關(guān)的稅收法律法規(guī)都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹立其威嚴(yán)以及維持其穩(wěn)定。

（三）企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人，并未設(shè)置專業(yè)崗位，未能及時與相關(guān)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)

稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學(xué)科知識，尤其是在新的環(huán)保政策之下，印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃就更需要專業(yè)性人才。在印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，只有熟練掌握相關(guān)環(huán)保政策與相關(guān)稅收法律法規(guī)，了解國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的真實(shí)目的，才能游刃有余的開展經(jīng)營管理工作，給企業(yè)第二次創(chuàng)利。

（四）企業(yè)經(jīng)營效益中稅務(wù)成本比重增加

隨著環(huán)保機(jī)制的深化與環(huán)保政策的深入擴(kuò)大，江浙地區(qū)的印染企業(yè)越來越會受到嚴(yán)重的沖擊，尤其是在環(huán)保方面的稅務(wù)成本將會擴(kuò)大。稅務(wù)籌劃的基本特征的表現(xiàn)就是合法性、事先性、時效性等，特別是印染企業(yè)之前并沒有在新的環(huán)保政策下對稅務(wù)進(jìn)行籌劃的經(jīng)驗(yàn)，某些生產(chǎn)環(huán)節(jié)因?yàn)椴皇煜きh(huán)保政策相關(guān)的要求，造成此環(huán)節(jié)沒有必要的稅費(fèi)。如今環(huán)保政策出臺更新較快，印染企業(yè)只有及時了解熟悉新的環(huán)保政策并針對性對本企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化，才能有效的降低企業(yè)稅務(wù)成本。

二、環(huán)保政策對印染企業(yè)在稅務(wù)方面的對策分析

（一）企業(yè)節(jié)稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業(yè)財稅管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，認(rèn)為所有的企業(yè)籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本節(jié)流展開，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的動機(jī)與根本目的是為了節(jié)稅省錢，即取得納稅成本最小化。 節(jié)稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過對籌資、融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動以及收益分配的巧妙安排來取得納稅成本最優(yōu)化 。 企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，也就是管理機(jī)制最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動與各種生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)因素的影響，都是圍繞企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)最優(yōu)進(jìn)行的。納稅成本最小化實(shí)質(zhì)上也是為了增強(qiáng)企業(yè)贏利能力，獲取企業(yè)收益最大這一目標(biāo)。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合

隨著環(huán)保政策的深入，印染企業(yè)只有更新改善自身的生產(chǎn)設(shè)備，提升相應(yīng)的印染技術(shù)，才能生存不被淘汰，隨之其相關(guān)的稅務(wù)籌劃也需要隨機(jī)應(yīng)變。比如技術(shù)創(chuàng)新需要進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，技術(shù)研發(fā)需要設(shè)備淘汰更換更新，企業(yè)固定資產(chǎn)就需要進(jìn)行加速折舊。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法多增加當(dāng)年的成本，即多抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額。由于貨幣有時間價值，相當(dāng)于稅務(wù)部門給企業(yè)讓渡了一筆無息貸款。

（三）企業(yè)需樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范意識

印染企業(yè)有必要建立健全和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)財稅部門與其他部門之間的有效銜接，處理好生產(chǎn)管理過程中的各個涉稅環(huán)節(jié)，避免管理漏洞，嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財稅部門需熟練掌握國家稅收法律法規(guī)，深入研究國家相關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)，逐步建立完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，結(jié)合國家的經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況等，把各方面有機(jī)結(jié)合起來，對本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，對符合本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的籌劃方案進(jìn)行合理應(yīng)變。

三、結(jié)束語

印染企業(yè)由于其行業(yè)性的特點(diǎn)，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，另外，印染企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務(wù)管理也有較大難度。印染企業(yè)只有在國家環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的大框框中，立足稅法，防范稅務(wù)風(fēng)險，有禮有節(jié)的開展稅務(wù)管理工作，不僅能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，還能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。希望本文對印染企業(yè)稅務(wù)籌劃的探析能夠幫助印染企業(yè)更好合理科學(xué)的發(fā)展。

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篇(5)

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險控制

1引言

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房價出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

2.1國家政策風(fēng)險。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個市場體系的風(fēng)口浪尖。此時雖然政府會根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)狀況隨時對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質(zhì)差異、員工流動性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險的重要因素。2.3法律風(fēng)險。我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險意識。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動大，存在著較大風(fēng)險。

4加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制的措施

4.1國家對房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險。在法治社會前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險。4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度。國家通過稅務(wù)籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢地位。4.3正確認(rèn)識房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用。稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營風(fēng)險的同時，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關(guān)信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險意識。房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險意識，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識，同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險意識和素質(zhì)。

5結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制措施，防范風(fēng)險，推動房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:海口中上財經(jīng)顧問股份有限公司

參考文獻(xiàn)

篇(6)

一、我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性和面臨的問題

（一）我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計，目前，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。在全國工業(yè)就業(yè)職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業(yè)，約占總數(shù)的73%。從以上數(shù)據(jù)我們不難得出推動中小企業(yè)的健康發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的繁榮具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力，尤其是在企業(yè)的收支情況和經(jīng)營管理水平不相上下的時候，如果中小企業(yè)管理者能認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，這就使得企業(yè)能在激烈的市場競爭中取得領(lǐng)先地位，獲得相對的優(yōu)勢。因此，中小企業(yè)開展稅收籌劃對實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。

（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

從目前來看，我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.從外部看

（1）稅收征管水平不高，服務(wù)意識有待加強(qiáng)

我國稅收征管體系與發(fā)達(dá)國家相比有存在一定的差距。這個差距一方面與征收機(jī)關(guān)征管在稅收征管中處于強(qiáng)勢以及部分稅收征收人員素質(zhì)有待提高等方面原因有關(guān)，另一方面也和部分地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)簡單以稅收收入多少作為對單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎懲進(jìn)行掛鉤，這就容易使得稅收機(jī)關(guān)和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當(dāng)。

（2）稅收法律體系建設(shè)和稅收宣傳較為滯后

近年來，我們國家的稅收法律體系建設(shè)正在不斷完善，但和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國目前稅法體系建設(shè)達(dá)不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調(diào)整，特別是在稅收法律法規(guī)中的部分規(guī)定沒有做出詳細(xì)具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對稅法的宣傳上，單純依靠部分專業(yè)的稅務(wù)雜志和其他報刊、電視媒體和稅務(wù)部門自己的網(wǎng)站進(jìn)行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關(guān)稅收法律法規(guī)調(diào)整的時候，不能及時將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的。

（3）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)亟待規(guī)范

市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，使得理論知識往往不能實(shí)現(xiàn)和實(shí)際操作的無縫連接，面對復(fù)雜的涉稅事務(wù)，部分中小企業(yè)有時會出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機(jī)構(gòu)來處理稅收事務(wù)。但是中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的局限性比較大。目前企業(yè)對稅務(wù)的需求主要是處理申報繳納稅收這種較為簡單的涉稅事務(wù)，幾乎沒有為中小企業(yè)提供稅務(wù)籌劃。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示在中介機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目中，單項(xiàng)約占70%，全面約占30%，而在單項(xiàng)上，納稅申報、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務(wù)占到14%。此外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是以盈利為目標(biāo)的，不可能像企業(yè)中的雇員那樣對企業(yè)有全面的認(rèn)識不可能把全部的時間和精力放在一個企業(yè)上，而稅收籌劃是一項(xiàng)耗時耗精力的事情，沒有足夠的精力和時間去全盤考慮問題就無法保證在中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)質(zhì)量。因此，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，使企業(yè)能獲得高效、高質(zhì)量的稅務(wù)代服務(wù)不僅能維護(hù)征納稅雙方的利益，也有助于中小企業(yè)開展稅收籌劃活動。

2.從企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境看

（1）企業(yè)管理者對稅收籌劃和偷稅的認(rèn)識存在錯誤

稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關(guān)法律法規(guī)許可的界限里，通過對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業(yè)的行為達(dá)到稅收法律法規(guī)中包括優(yōu)惠稅率、減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎(chǔ)上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規(guī)不允許和絕對禁止的。

（2）中小企業(yè)財務(wù)管理水平無法滿足稅收籌劃的要求

目前，我國仍然有很多的中小企業(yè)沒有建立完整的會計核算體系，會計人員多是兼職，有的雖然有完整的會計核算體系以及專職會計人員，但會計人員普遍年齡老化，知識構(gòu)成不能滿足企業(yè)稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，這就要求中小企業(yè)擁有完善的會計核算體系，企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員在知識構(gòu)成上能夠了解稅法法律法規(guī)的知識，同時還要求能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預(yù)測能力和財務(wù)分析能力。除開這些因素，財務(wù)管理水平的不足使得一部分中小企業(yè)中在會計核算中本來就錯誤百出，造成了企業(yè)會計信息的不夠真實(shí)，制約了中小企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

（3）稅收籌劃沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況

隨著各種先進(jìn)管理理念的深入，現(xiàn)在已經(jīng)有一部分中小企業(yè)認(rèn)識到了稅收籌劃對于企業(yè)的重要意義，也已經(jīng)開始利用企業(yè)自身的財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡單的模仿和復(fù)制階段，忽視了企業(yè)自身經(jīng)營的特點(diǎn)以及企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等， 只是簡單地把書本或者實(shí)際中一些大企業(yè)成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業(yè)上，這種沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況的稅收籌劃一方面無法對企業(yè)形成真正有用的幫助，另一方面，又花費(fèi)了企業(yè)大量寶貴的資金，這種無用功必然導(dǎo)致中小企業(yè)的管理者對稅收籌劃失去信心，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的工作停滯甚至停止。

二、解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨問題的途徑

解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.規(guī)范稅收征收管理

稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎(chǔ)上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實(shí)際的空談。規(guī)范稅收征收管理要做到以下幾個方面。

（1）提升稅務(wù)機(jī)關(guān)主動服務(wù)意識，優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系

稅務(wù)征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環(huán)境的同時，還應(yīng)當(dāng)提升人員主動服務(wù)意識，端正服務(wù)態(tài)度，加深對中小企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加大稅法的宣傳和輔導(dǎo)服務(wù)，為納稅人主動納稅創(chuàng)造了條件，引導(dǎo)其順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。同時還應(yīng)當(dāng)為廣大中小企業(yè)著想，建立的便捷的服務(wù)渠道，提供以計算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)為載體的遠(yuǎn)程信息互動服務(wù)通道，為中小企業(yè)提供現(xiàn)代化便利的稅收服務(wù)體系，降低中小企業(yè)的納稅成本。此外，還應(yīng)當(dāng)改變地方政府對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)征管人員的考核指標(biāo)，建立一種符合實(shí)際、體現(xiàn)科學(xué)評價的指標(biāo)考核體系。

（2）嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求依法征收，嚴(yán)肅處理征管中的違法違規(guī)行為

一方面對征收人員要加強(qiáng)教育，提高依法征收意識，另一方面要加強(qiáng)對征收人員的監(jiān)督制約機(jī)制，通過設(shè)立舉報投訴信箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員、定期進(jìn)行接待開放日等多種形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。主管部門對于反映的問題一定要認(rèn)真對待，站在公正的角度處理相關(guān)問題。對事實(shí)確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員一定要依法予以嚴(yán)懲，取信于民，為依法征收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.規(guī)范我國的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，提升從業(yè)人員的思想和道德水平

中小企業(yè)稅收籌劃的開展，離不開稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。通過稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，節(jié)省出寶貴的資金，使企業(yè)管理者全身心地投入到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中去，另一方面，也能實(shí)現(xiàn)在最短時間內(nèi)通過稅收籌劃來幫助中小企業(yè)取得發(fā)展。與依靠企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃相比，稅務(wù)中介能夠提供專門化的服務(wù)帶來更多的稅收籌劃方案。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在推動中小企業(yè)廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規(guī)范稅務(wù)中介行業(yè)，對那些真心服務(wù)于企業(yè)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該支持，對那些以盈利為目的，以應(yīng)付為目的的中介機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)教育，規(guī)范他們的行為，提高服務(wù)意識。同時，管理中介機(jī)構(gòu)的職能部分要加強(qiáng)監(jiān)督，定期組織中介從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德培訓(xùn)，提升從業(yè)人員思想和道德水平。

3.完善稅收法律立法體系，明確相關(guān)條款適用范圍

我國要完善稅收法律立法體系，根據(jù)國家宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，制定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收法律法規(guī)。對相關(guān)法律法規(guī)中語言表達(dá)不清或適用不明確之處要進(jìn)行修正，避免模棱兩可的情況出現(xiàn)，避免由于認(rèn)識上的不同而導(dǎo)致違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。為稅收籌劃提供可操作的法律法規(guī)空間。

（二）改善內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.中小企業(yè)管理者要能對企業(yè)稅收籌劃有正確的認(rèn)識

針對中小企業(yè)者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認(rèn)識的不到位，一方面政府有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)組織應(yīng)通過官方確認(rèn)的方式明確劃定稅務(wù)籌劃的概念、范疇，消除中小企業(yè)者在稅務(wù)籌劃概念上的錯誤，將其引導(dǎo)到如何開展稅務(wù)籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)者了解他們之間的區(qū)別和不同，利用網(wǎng)絡(luò)、電視和報刊以及開展稅收宣傳月等活動來最大限度宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強(qiáng)中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意識。

2.加快對稅收籌劃專業(yè)人才的吸收培養(yǎng)，完善企業(yè)會計核算體系

中小企業(yè)要通過走出去和引進(jìn)來相結(jié)合的方式，一方面制定激勵機(jī)制鼓勵現(xiàn)有人員利用空余時間學(xué)習(xí)稅收籌劃的相關(guān)知識，還要制定出適合企業(yè)財物人員的培訓(xùn)計劃，積極參加稅收政策培訓(xùn)班，提升企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業(yè)遠(yuǎn)景規(guī)劃來吸納優(yōu)秀的稅收籌劃人才，提升企業(yè)人才檔次。同時，中小企業(yè)者還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身情況，及時完善好企業(yè)會計核算體系，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量和真實(shí)性。

3.結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，開展稅收籌劃工作

中小企業(yè)在開展稅收籌劃的時候應(yīng)當(dāng)從企業(yè)所處的行業(yè)、地區(qū)差異和企業(yè)規(guī)模出發(fā)， 利用計算機(jī)建模等先進(jìn)手段制定出最適合企業(yè)自身特點(diǎn)的籌劃方案，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展和稅收法律法規(guī)的變化，做好方案實(shí)時更新工作，從而保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法利益最大化。

三、總結(jié)

篇(7)

1.稅務(wù)會計概述

稅務(wù)會計是一種特殊的專業(yè)會計，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學(xué)和會計學(xué)之間的一門交叉科學(xué)。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和核算方法，科學(xué)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一門特種專業(yè)會計。

稅務(wù)會計的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會計人員去實(shí)施。

2.稅務(wù)會計的分類

由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計也可以根據(jù)稅務(wù)的不同進(jìn)行分類。

向企業(yè)或者其他經(jīng)營單位乃至個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收的稅費(fèi)名為所得稅，而幫助企業(yè)或者個人計算所得稅的稅務(wù)會計就可以成為所得稅會計；而流轉(zhuǎn)稅則指的是將商品的生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額作為征稅對象的一類稅收，幫助企業(yè)或者個人計算流轉(zhuǎn)稅的則稱為流轉(zhuǎn)稅會計；將納稅人所有的生產(chǎn)資料和生活資料作為納稅對象的則是財產(chǎn)稅，幫助企業(yè)或者個人計算財產(chǎn)稅的稅務(wù)會計可以成為財產(chǎn)會計；行為稅會計同上。

3.稅務(wù)會計課程的特點(diǎn)

3.1學(xué)科交叉性

上文已經(jīng)提到過稅務(wù)會計是一種特殊的專業(yè)會計，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學(xué)和會計學(xué)之間的一門交叉科學(xué)。在相關(guān)稅款的計算方面，財務(wù)會計需要根據(jù)國家的政策和法律法規(guī)來幫助企業(yè)計算和繳納相關(guān)稅費(fèi)。而遵守國家的政策和法律法規(guī)只是進(jìn)行會計工作的前提條件，在進(jìn)行會計工作時，還需要遵循科學(xué)的計算方法、遵循會計學(xué)的理論和會計制度的規(guī)定。從事稅務(wù)會計職業(yè)不僅需要對稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)足夠的熟悉，能夠及時了解相關(guān)政策的變動，更要懂得合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，幫助企業(yè)計算和繳納稅收，因此可以說，稅務(wù)會計課程具有很大的學(xué)科交叉性。

3.2時效性

這里的時效性指的其實(shí)是政府的相關(guān)稅務(wù)政策的時效性，并不是稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程的時效性。但是從某種角度來說，政府的相關(guān)稅務(wù)政策發(fā)生了改變，稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程就應(yīng)該隨之而發(fā)生改變，因此說稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程具有時效性也沒錯。稅務(wù)會計課程設(shè)計的學(xué)科較多，因而課程的綜合性很強(qiáng)，相關(guān)的會計制度、稅法以及與稅務(wù)計算和繳納相關(guān)的法律法規(guī)的變動都應(yīng)該在稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程中及時的反饋。

自1992年社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向確定之后，我國的會計相關(guān)的法律法規(guī)每年都會有所改變，也有新的法律法規(guī)，完善了我國的稅務(wù)制度，對于我國市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展起到了不可忽視的作用。下面簡述稅務(wù)會計相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變動的部分：（1）增值稅是以在商品的流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額來作為納稅依據(jù)來征收的一種稅務(wù)，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。現(xiàn)行法律規(guī)定增值稅由“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人”進(jìn)行繳納，而原來的增值稅是由生產(chǎn)者進(jìn)行繳納的，增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)榱讼M(fèi)型，與此同時，納稅的門檻也有所降低。（2）為了促進(jìn)我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對于出口退稅的計征方法也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。（3）為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財政收入，我國在對商品征收增值稅的基礎(chǔ)上對于部分商品征收了消費(fèi)稅，消費(fèi)稅開始也是由生產(chǎn)者承擔(dān)，但是后來改為了由消費(fèi)者承擔(dān)。（4）國家為了實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，創(chuàng)建了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，此外，新實(shí)行的法規(guī)對于營業(yè)稅部分稅目和稅率進(jìn)行了調(diào)整。（5）內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一，稅前扣除項(xiàng)目的限額計算等規(guī)定進(jìn)行了修改（6）個人所得稅中工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率都進(jìn)行了較大調(diào)整（7）車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅等也都進(jìn)行了改革試點(diǎn)。

我國進(jìn)行稅務(wù)改革的方面還有很多，這里不再一一贅述。會計制度和稅收法規(guī)的改革的客觀事實(shí)要求高校在開展稅務(wù)會計相關(guān)的教學(xué)課程時必須與時俱進(jìn)，依據(jù)新實(shí)行的相關(guān)法律法規(guī)來制定稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程，讓學(xué)生能力與社會需求接軌，真正培養(yǎng)出社會需要的復(fù)合型、實(shí)用型人才。

3.3可操作性

稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程的最終目的是鍛煉學(xué)生的能力，讓學(xué)生實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，從而消除社會上的畢業(yè)生能力與企業(yè)需求之間的脫節(jié)現(xiàn)象，因此稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程必須要很強(qiáng)的可操作性。

現(xiàn)代企業(yè)想要尋找的都是不僅具備一定的會計、稅收理論知識，同時也精通會計、稅收實(shí)際操作。對于大型企業(yè)來說，有專門的稅務(wù)會計對公司的財務(wù)進(jìn)行管理，并將所有的信息處理后呈遞給管理層，為管理層提供有關(guān)企業(yè)后期發(fā)展的建設(shè)性意見，從某種程度上來說，稅務(wù)會計直接決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向以及發(fā)展前景。而對于中小型企業(yè)來說，稅務(wù)會計掌握著所有的對外信息，因此顯得更加重要。科學(xué)、合理、符合現(xiàn)實(shí)的稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)教學(xué)能夠培養(yǎng)學(xué)生的一系列的相關(guān)能力，避免學(xué)生只會紙上談兵，使畢業(yè)生能夠更好更快地適應(yīng)社會的需求，為畢業(yè)生的求職鋪平道路，為社會源源不斷地提供會計人才。

4.開設(shè)稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程的價值所在

從官方機(jī)構(gòu)對于會計人才市場的調(diào)查可以看出，稅務(wù)會計的實(shí)際操作能力已經(jīng)成為了相關(guān)企業(yè)尋找會計類人才的重要參考依據(jù)。改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，每年的GDP增長速率都超過5%，甚至有的年份超過了10%。至2012年我國的經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)躍居世界第二，成為世界上最大的新興經(jīng)濟(jì)體。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的本質(zhì)是各行各業(yè)的繁榮，而無論是哪個行業(yè)都離不開稅務(wù)會計人才，因此市場對于稅務(wù)會計人才的需求是非常大的。但與龐大的市場需求相比，我國會計專業(yè)的高校畢業(yè)生的就業(yè)率卻讓人大跌眼鏡。而很多用人單位都反應(yīng)應(yīng)聘者的稅務(wù)會計能力與企業(yè)的要求相去甚遠(yuǎn)，究其原因，是我國高校目前實(shí)行的稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程存在著諸多弊端，教學(xué)內(nèi)容與企業(yè)的實(shí)際需求存在差異。

目前各大高校采用的會計實(shí)訓(xùn)課程無非是“請進(jìn)來”和“走出去”。“請進(jìn)來”是請有經(jīng)驗(yàn)的會計師來學(xué)校進(jìn)行教學(xué)。而“走出去”則是讓學(xué)生外出到企業(yè)實(shí)習(xí)。從現(xiàn)狀來看，學(xué)生到相關(guān)企業(yè)實(shí)習(xí)，因?yàn)槟芰Σ粔颍蛘哒f企業(yè)對于學(xué)生不放心，不愿意讓學(xué)生接觸到企業(yè)的真正業(yè)務(wù)，怕學(xué)生泄露商業(yè)機(jī)密，也怕學(xué)生處理不好相關(guān)業(yè)務(wù)。而一般企業(yè)對于會計的需求也不大，一次僅能接收幾個，對于大量的會計專業(yè)畢業(yè)生來說無異于杯水車薪。

無論是“請進(jìn)來”還是“走出去”，都只能起到一定的作用，不能從根本上解決學(xué)生實(shí)際操作能力與企業(yè)需求脫節(jié)的現(xiàn)象。因此對稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程進(jìn)行改革是當(dāng)務(wù)之急。

5.目前高校中的稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程中存在的問題

5.1課程設(shè)置不合理

縱觀高校稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程，可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)課程的課程設(shè)置都存在不合理的地方。具體表現(xiàn)是各稅種計算占用的課時較多，受到教學(xué)安排的限制，稅務(wù)會計的教學(xué)中一般教師都會讓學(xué)生反復(fù)進(jìn)行計算，以此來加強(qiáng)學(xué)生對于各稅種計算方法的理解和掌握。而在稅務(wù)會計教學(xué)中教師受到課時的限制，對于稅法部分僅僅是簡單帶過，認(rèn)為學(xué)生在稅法課程中應(yīng)該已經(jīng)學(xué)過了。但是實(shí)際上學(xué)生可能并沒有完全掌握，這樣在接下來的教學(xué)過程中，教師必須花費(fèi)另外的時間來重復(fù)講授相關(guān)稅法知識，打亂了原有的教學(xué)安排。稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程內(nèi)容相互重疊，且沒有連貫性，造成教學(xué)課時浪費(fèi)嚴(yán)重。

5.2教材建設(shè)落后

教材建設(shè)落后主要體現(xiàn)在教材內(nèi)容不合理。我國高校中現(xiàn)行的相關(guān)教材存在三個問題：（1）附帶了過多的各稅種的計算內(nèi)容。（2）附帶了過多的財務(wù)會計內(nèi)容。（3）附帶了過多的稅務(wù)籌劃內(nèi)容。

在稅法課程中，對于各稅種的詳細(xì)的計算方法都已經(jīng)有了介紹，因此在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)課程時，就沒有必要再加入各稅種的計算方法，以免造成不必要的課時浪費(fèi)。再者，財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)，因此在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)課程是，同樣沒有必要再加入財務(wù)會計的內(nèi)容。稅收籌劃相關(guān)的內(nèi)容一般都有專門的課程，因而在實(shí)訓(xùn)課程中也可以適當(dāng)忽略。

5.3教學(xué)方法與手段不豐富

在我國高校目前的稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程中，主要仍舊是以教師的講授為主，無非是帶著學(xué)生處理一些案例，講解如何計算及相關(guān)的原理。而在實(shí)際的經(jīng)營中，納稅業(yè)務(wù)的開展需要進(jìn)行一系列的工作，首先是會計人員通過會計憑證、賬簿、報表等收集數(shù)據(jù)，然后依據(jù)稅法進(jìn)行稅款的計算和申報繳納。但是在稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程中這個過程往往都被省略了，這對于學(xué)生能力的培養(yǎng)是很不利的。再者有的高校沒有建立相應(yīng)的電子課堂，沒有教授學(xué)生如何去使用電子報稅軟件，在實(shí)際工作時如果需要用到電子報稅軟件則學(xué)生就束手無策了。正是學(xué)校疏于對學(xué)生實(shí)際能力的培養(yǎng)，讓實(shí)訓(xùn)課程流于形式，才造成了教學(xué)內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)需求相脫離的現(xiàn)狀。

5.4實(shí)踐性欠缺

稅務(wù)會計教學(xué)最終的目的是為了實(shí)際應(yīng)用，而稅務(wù)會計的實(shí)訓(xùn)教學(xué)往往沒有起到預(yù)期的作用，其原因主要有以下幾個方面：一是實(shí)訓(xùn)教學(xué)的課時較少，二是實(shí)訓(xùn)教學(xué)的專用實(shí)驗(yàn)室較少，三是稅務(wù)會計的實(shí)訓(xùn)軟件開發(fā)不足。受制于專用實(shí)驗(yàn)室較少，稅務(wù)會計課程只能更重理論。而稅務(wù)會計的實(shí)訓(xùn)軟件開發(fā)不足則導(dǎo)致學(xué)生在電子報稅方面存在盲區(qū)。課時的安排較少則嚴(yán)重地削弱了稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程的價值。以上種種原因讓學(xué)生在應(yīng)聘時達(dá)不到企業(yè)的要求，致使學(xué)生應(yīng)聘不成功。

5.5專業(yè)教師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

作為一門實(shí)務(wù)性和學(xué)科交叉性都很強(qiáng)的課程，稅務(wù)會計課程不僅要求教師應(yīng)具有扎實(shí)的稅收、會計、法律專業(yè)知識功底，還要求教師應(yīng)掌握足夠的經(jīng)濟(jì)管理知識，更要求教師具備較強(qiáng)的實(shí)踐能力。但是從事稅務(wù)會計教學(xué)的教師往往畢業(yè)之后就參加工作，可能十分精通理論知識，但是對于實(shí)際操作也束手無措。受崗位的限制，高校教師一般難以同時身兼數(shù)職，這也就是說高校教師不可能一邊在企業(yè)中學(xué)習(xí)，一邊進(jìn)行教學(xué)。專業(yè)教師尚且缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)生的實(shí)踐能力可想而知。

6.稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)課程改革措施

6.1加強(qiáng)教材建設(shè)

在實(shí)訓(xùn)教材的選取和編寫上，應(yīng)該將理論與實(shí)際結(jié)合，針對不同年級的學(xué)生設(shè)計初級、中級、高級等不同難度的教材，以適應(yīng)學(xué)生的需求。在內(nèi)容的選擇上，應(yīng)該緊跟國家政策的步伐，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策、會計制度、法律法規(guī)等進(jìn)行編寫。我國的稅收政策、會計制度、法律法規(guī)往往是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來制定的，因此會隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化而變化，高校在進(jìn)行教材的編寫和挑選時應(yīng)該著重注意這一點(diǎn)。實(shí)訓(xùn)課程的教材應(yīng)該讓學(xué)生了解各種稅務(wù)的相關(guān)票據(jù)、納稅申報表，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理以及相應(yīng)的會計處理流程等。

6.2合理設(shè)置相關(guān)課程與課時

學(xué)校對于實(shí)訓(xùn)課程的重視程度應(yīng)該與理論課程相同，畢竟企業(yè)需要的是理論知識與實(shí)際能力兼具的人才。在實(shí)訓(xùn)課程的安排上，首先應(yīng)該安排學(xué)生著重學(xué)習(xí)稅法，了解各稅種的計算方式，再設(shè)置稅務(wù)會計課程，幫助學(xué)生熟練計算。

6.3豐富教學(xué)方法

高校教師在進(jìn)行教學(xué)時往往就是使用PPT進(jìn)行演示，但是這樣的教學(xué)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代教學(xué)的需求的。除了利用多媒體的教學(xué)方式進(jìn)行教學(xué)之外，教師不妨改變教學(xué)方法，采用模塊化的教學(xué)方式，將學(xué)生需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容按照一定規(guī)律區(qū)分為不同的模塊，再利用各個模塊內(nèi)在的聯(lián)系來幫助學(xué)生建立自身的知識體系。

6.4強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)

從實(shí)踐教學(xué)的地點(diǎn)來看，無非是校內(nèi)和校外企業(yè)。對于校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)基地的建設(shè)應(yīng)該提起重視，建立稅務(wù)會計專門的模擬實(shí)驗(yàn)室，可以借鑒企業(yè)運(yùn)作的模式來設(shè)置實(shí)踐流程，幫助學(xué)生熟悉稅務(wù)登記、稅收繳款書填寫、各類納稅申報表的填報以及各稅種報表的編制，使學(xué)生切實(shí)掌握稅務(wù)會計的各項(xiàng)實(shí)踐技能。對于校外企業(yè)，校企合作應(yīng)該簽訂明確的合同，確保學(xué)生在企業(yè)實(shí)習(xí)過程中接觸到核心內(nèi)容，而不是僅僅給企業(yè)充當(dāng)廉價的勞動力，這樣學(xué)生才能在實(shí)訓(xùn)課程中學(xué)到真實(shí)本領(lǐng)。當(dāng)然，也要確保學(xué)生對合作企業(yè)的商業(yè)信息進(jìn)行保密，避免對合作企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。有可能的話盡量多找企業(yè)進(jìn)行校企合作，企業(yè)中的實(shí)際訓(xùn)練能夠給學(xué)生帶來更真實(shí)的體驗(yàn)，收獲更多的好處。

6.5加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)

對于師資隊(duì)伍實(shí)踐能力缺乏的情況，學(xué)校一方面可以安排教師定時到校外企業(yè)進(jìn)行實(shí)踐操作，保證師資隊(duì)伍的實(shí)踐能力的水平。另一方面，學(xué)校可以加大“請進(jìn)來”的力度，讓更多的經(jīng)驗(yàn)豐富的會計師進(jìn)入學(xué)校進(jìn)行教學(xué)，一方面能夠提高學(xué)生在稅務(wù)賬務(wù)處理、報表編制、納稅申報等方面的熟悉程度，另一方面也可以讓學(xué)校原有的師資隊(duì)伍與其進(jìn)行交流，提高本校教師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。