序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財(cái)政稅務(wù)優(yōu)惠政策范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將扶持薄膜晶體管顯示器（以下簡(jiǎn)稱TFT—LCD產(chǎn)品）產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策通知如下：

一、TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。

二、2003年11月1日至2008年12月31日，對(duì)TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品免征關(guān)稅。具體免稅貨物清單由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門另行制定。

篇(2)

關(guān)于調(diào)整大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知

政策背景

我國(guó)政府日益重視節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù),2010年9月3013,財(cái)政部,32業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于調(diào)整大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅[2010]50號(hào)),對(duì)大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應(yīng)急柴油發(fā)電機(jī)組、機(jī)場(chǎng)行李自動(dòng)分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機(jī)及其關(guān)鍵零部件、原材料進(jìn)口稅收政策進(jìn)行了調(diào)整,體現(xiàn)出國(guó)家通過稅收政策加強(qiáng)節(jié)能減排工作的力度,將引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備技術(shù)作為重點(diǎn)鼓勵(lì)的方向的政策導(dǎo)向。

大型環(huán)保等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策調(diào)整的范圍

50號(hào)文對(duì)《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅[2009]55號(hào))稅收政策進(jìn)行了調(diào)整:

自2010年6月1日起,對(duì)符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應(yīng)急柴油發(fā)電機(jī)組、機(jī)場(chǎng)行李自動(dòng)分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機(jī)而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。主要包括:大型清潔高效發(fā)電裝備;大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備;大型施工機(jī)械和基礎(chǔ)設(shè)施專用設(shè)備;大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備、數(shù)控系統(tǒng)、功能部件與基礎(chǔ)制造裝備以及零部件、原材料等四大類。

自2011年1月1日起,對(duì)財(cái)關(guān)稅[2009]55號(hào)文件附件《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策暫行規(guī)定》第三條所列項(xiàng)目和企業(yè)進(jìn)口本通知附件3所列自用設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件,一律征收進(jìn)口稅收。

申請(qǐng)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的條件與程序

(一)申請(qǐng)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件

對(duì)從事開發(fā)及文件所列裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè),應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下五個(gè)方面的條件:(1)獨(dú)立法人資格;(2)具有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)研發(fā)和生產(chǎn)制造能力;(3)具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍;(4)具有核心技術(shù)和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);(5)已有相關(guān)裝備或產(chǎn)品的銷售業(yè)績(jī)或合同訂單,具體銷售數(shù)量的要求。如果對(duì)于城市軌道交通、核電等特殊領(lǐng)域的承擔(dān)重大技術(shù)裝備自主化依托項(xiàng)目業(yè)主以及開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)也可申請(qǐng)享受以上進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。

(二)申請(qǐng)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的程序

國(guó)內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)享受有關(guān)領(lǐng)域進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的,具體申請(qǐng)要求和程序應(yīng)按照財(cái)關(guān)稅[2009]55號(hào)文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行:

1　資格認(rèn)定

新申請(qǐng)享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策企業(yè)資格認(rèn)定每年組織一次。通常情況下,企業(yè)提交認(rèn)定申請(qǐng)的日期為每年3月至3月31日,逾期不予受理。

需要注意的是,企業(yè)在2010年6月1日至12月31日、2011年1月1日至12月3113期間進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的零部件、原材料申請(qǐng)享受本進(jìn)口稅收政策的,分別應(yīng)在2010年10月151日～11月15日,2011年3月1日至3月31日期間按照財(cái)關(guān)稅[2009]55號(hào)文件規(guī)定的程序提交申請(qǐng)文件。

2　申請(qǐng)受理

工業(yè)和信息化部或省級(jí)工業(yè)和信息化主管部門應(yīng)按照財(cái)關(guān)稅[2009]55號(hào)文件規(guī)定審查企業(yè)的申請(qǐng)文件,申請(qǐng)文件符合規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)予以受理,并向申請(qǐng)企業(yè)出具受理證明文件。申請(qǐng)企業(yè)憑受理部門出具的證明文件,可向海關(guān)申請(qǐng)憑稅款擔(dān)保先予辦理有關(guān)零部件及原材料放行手續(xù)。省級(jí)工業(yè)和信息化主管部門在2010年10-11月和2011年3月期間受理的申請(qǐng)企業(yè),應(yīng)在2011年4月1513前一并將申請(qǐng)文件及初審意見匯總上報(bào)工業(yè)和信息化部。

需要注意的是,上年度已享受免稅政策的企業(yè)在本年度免稅額度清單印發(fā)之前可直接向海關(guān)申請(qǐng)憑稅款擔(dān)保先予辦理有關(guān)零部件及原材料放行手續(xù);本年度新申請(qǐng)企業(yè)憑受理部門出具的證明文件、承擔(dān)重大技術(shù)裝備自主化依托項(xiàng)目的企業(yè)憑項(xiàng)目主管部門出具的證明文件,也可向海關(guān)申請(qǐng)憑稅款擔(dān)保先予辦理有關(guān)零部件及原材料放行手續(xù)。

3　免稅手續(xù)辦理

取得認(rèn)定資格的企業(yè),按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》(海關(guān)總署第179號(hào)令)規(guī)定在免稅進(jìn)口額度內(nèi)辦理有關(guān)重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料的免稅手續(xù)。企業(yè)違反規(guī)定,將享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的關(guān)鍵零部件及原材料擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置被依法追究刑事責(zé)任的,從違法行為發(fā)現(xiàn)之日起停止享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策;尚不夠追究刑事責(zé)任的,從違法行為發(fā)現(xiàn)之日起停止享受本規(guī)定進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策2年。

4　績(jī)效評(píng)價(jià)

享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)在每年的3月1日至3月31日將上一年度的優(yōu)惠政策落實(shí)情況報(bào)財(cái)政部備案,同時(shí)抄報(bào)工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局。企業(yè)連續(xù)兩年未按期提交報(bào)告的,停止享受本規(guī)定進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策1年。

企業(yè)應(yīng)如實(shí)報(bào)告政策落實(shí)情況,當(dāng)企業(yè)實(shí)際使用免稅進(jìn)口金額與核定額存在較大差距時(shí),應(yīng)當(dāng)予以說明。存在虛報(bào)情節(jié)嚴(yán)重的,停止享受本規(guī)定進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策1～2年。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告

政策背景

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2008]264號(hào))規(guī)定,企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得,占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的,可在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。該文件雖然是對(duì)2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作做出的政策規(guī)定,但是由于其是在2008年出臺(tái)的,能否也適用于2008年及以后年度并未規(guī)定。并且,新稅法實(shí)施后,新發(fā)生的上述業(yè)務(wù)原則上應(yīng)在實(shí)際發(fā)生年度一次性計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但新稅法實(shí)施后,沒有具體文件對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行過明確規(guī)定,實(shí)務(wù)中仍存在不少爭(zhēng)議,如不少稅務(wù)機(jī)關(guān)仍允許納稅人2008年1月舊以后發(fā)生的上述所得按5年平均計(jì)人各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的。

2010年10月27日,國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))一文,明確了有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得稅的處理方法,消除了實(shí)務(wù)中的爭(zhēng)議。

公告主要內(nèi)容

(一)企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)需要關(guān)注,新法實(shí)施前發(fā)生的上述所得,仍可繼續(xù)均勻計(jì)人各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。而關(guān)于2008年前已分期的股權(quán)投資所得銜接處理,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題》(國(guó)稅函[2009198號(hào))早有規(guī)定:企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目,其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期

間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。也就是說企業(yè)已按原稅法規(guī)定在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得,占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的,其余額可在原規(guī)定的5年內(nèi)的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)人各納稅期間的應(yīng)納稅所得釩

(二)第19號(hào)公告指出如另有規(guī)定外,按另有規(guī)定執(zhí)行。另有規(guī)定主要是指:

1　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))規(guī)定第六條企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的,交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理:(一)企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),均勻計(jì)人各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù),對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

2　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]159號(hào))第七條企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間(包括港澳臺(tái)地區(qū))的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易,除應(yīng)符合本通知第五條規(guī)定的條件外,還應(yīng)同時(shí)符合下列條件,才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:(三)居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資;第八條進(jìn)一步解釋稱,本通知第七條第(三)項(xiàng)所指的居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進(jìn)行投資,其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理,可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

3　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]118號(hào))第二條對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入,應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

4　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣西合山煤業(yè)有限責(zé)任公司取得補(bǔ)償款有關(guān)所得稅處理問題的批復(fù)》國(guó)稅函[2009]18號(hào)規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,廣西合山煤業(yè)有限責(zé)任公司取得的未來煤礦開采期間因增加排水或防止浸沒支出等而獲得的補(bǔ)償款,應(yīng)確認(rèn)為遞延收益,按直線法在取得補(bǔ)償款當(dāng)年及以后的10年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得,如實(shí)際開采年限短于10年,應(yīng)在最后一個(gè)開采年度將尚未計(jì)人應(yīng)納稅所得的賠償款全部計(jì)人應(yīng)納稅所得。

公告執(zhí)行時(shí)間

本公告自之日起30日后施行,即2010年10日27日起30日后。2008年1月1日至本公告施行前,各地就上述收入計(jì)算的所得,已分5年平均計(jì)人各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的,在本公告后,對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額,應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度教虧損處理問題的公告

現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧問題公告如下:

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)息稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損,彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié),依照(《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

二、本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前(含2008年度之前)沒有處理的事項(xiàng),按本規(guī)定執(zhí)90

(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào);2010年10月27日)

財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

為擴(kuò)大就業(yè),鼓勵(lì)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)現(xiàn)將支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策通知如下:

一對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的’以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》(著明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指:(1)在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,即1月1日至12月31日。

二、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)滁廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外,勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用持(僦業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元可上下浮動(dòng)20%,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣除當(dāng)年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員是指:(1)國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員;(2)國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;(3)國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工;(4)享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀(jì)70、80年代。有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的,以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的,主要向主力國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù),在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證:

(一)按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》(中華人民共和國(guó)勞動(dòng)

和社會(huì)保障部令第28號(hào))第六十三條的規(guī)定,在法定勞動(dòng)年齡內(nèi),有勞動(dòng)能力'有就業(yè)要求,處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員,在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記,申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中,農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的,失業(yè)后可以在常住地登記。

(二)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明,城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明,在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)1申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

(三)畢業(yè)年度勾高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明,經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定,取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用),并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

(四)本通知第二條規(guī)定的人員,在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記》。

(五)《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放,原持證人員應(yīng)到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止;未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員申請(qǐng)享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日。

(六)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后,由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍,就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定,在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字棒同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件,可同時(shí)加注,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記注明減免稅所屬時(shí)間。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至20B年12月31日,以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的'可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第(五)項(xiàng)、第四條所稱下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[20051186號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2009R3號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》(財(cái)稅[2010110號(hào))所規(guī)定拘稅收優(yōu)惠政策。

本通知所述人員不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策,以前年度已享受各項(xiàng)就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政筑但不能重復(fù)享受。

六、上述稅收政策的具體實(shí)施辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、教育部另行制定。

各地財(cái)政、稅務(wù)部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署,把大力支持和促進(jìn)就業(yè)工作作為一項(xiàng)重要任務(wù),貫徹落實(shí)好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策同時(shí)'要密切關(guān)注稅收政的執(zhí)行情況。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)逐級(jí)向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局反映。

財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　商務(wù)部　科技部　國(guó)家發(fā)展改革委

關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件精神'現(xiàn)就技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下:

一、自2010年7月1日起至2013年12月31日止。在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市(PAT簡(jiǎn)稱示范城市)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:

1　對(duì)經(jīng)認(rèn)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2　經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件:

1　從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》(詳見附件略)中的―種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù),采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。

2　企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市(含所轄區(qū)R-,縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃)內(nèi)

3　企業(yè)具有法人資格’近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為;

4　具有大專以上學(xué)歷的晁玷企業(yè)職工總數(shù)的,50%以上,

5　從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)))中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

6　從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的5%。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入,是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)和技術(shù)性知識(shí),流程外包服務(wù)(KPO),而從上述境外單位取得的收入。

三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理

1　示范城市人民政府科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)本通知規(guī)定制定具體管理辦法,并報(bào)科技部、商務(wù)音陣、財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計(jì)劃單列市)科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革門備案。

示范城市所在省(直轄市、計(jì)劃單列市)科技部會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)所轄示范城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作。

2　符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在示范城市^民政府科技部門提出申請(qǐng),由示范城市人民政府科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評(píng)審并發(fā)文認(rèn)定。認(rèn)定企業(yè)名單應(yīng)及時(shí)報(bào)科技部、商務(wù)部,財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計(jì)劃單列市)科技’商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。

3　經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格的,應(yīng)暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠,并提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。

4　示范城市人民政府科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在省(直轄市、計(jì)劃單列市)科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對(duì)經(jīng)認(rèn)定定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理,對(duì)變更經(jīng)營(yíng)范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè),如不符合認(rèn)定條件的,應(yīng)及時(shí)取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

篇(3)

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，進(jìn)行“兩法合并”改革，稅收優(yōu)惠新體系的構(gòu)建是其重要內(nèi)容。借鑒國(guó)際上企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的經(jīng)驗(yàn)和做法，尤其是參照我國(guó)周邊國(guó)家的企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的確定，應(yīng)是重點(diǎn)明確、層次清楚。優(yōu)惠政策目標(biāo)不宜過多，應(yīng)和國(guó)家不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策中心相協(xié)調(diào)、配合；

關(guān)鍵詞：企業(yè)；所得稅；優(yōu)惠政策

目錄

摘要…………………………………………………………………………1

1、我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策運(yùn)行情況表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面………………………1

1.1、農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠…………………………………………………1

1.2、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅……………………………1

1．3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，享受“三免三減半”所得稅稅收優(yōu)惠政策………………………………………………………………………………2

1．4、非居民企業(yè)享受減按10%或5%稅率征收企業(yè)所得稅…………………………2

1．5、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。符合條件的企業(yè)均未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)……………………3

2、我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的問題………………………………………3

2.1、無法核實(shí)其經(jīng)營(yíng)所得是否符合政策規(guī)定范圍……………………………3

2.2、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，管理難度較大…………………………………………3

2.3、財(cái)力支持跟不上…………………………………………………………4

3、我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的改進(jìn)策略………………………………………4

3．1、規(guī)范所得稅優(yōu)惠管理……………………………………………………5

3．2、開通"綠色通道"落實(shí)下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策………………………5

結(jié)束語………………………………………………………………………6

參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………6

稅收優(yōu)惠目標(biāo)的限定性應(yīng)更為直接、更為有效。即對(duì)一般目標(biāo)應(yīng)采取公平、公正的國(guó)民待遇原則，避免稅收歧視的做法；對(duì)特殊目標(biāo)的規(guī)定應(yīng)盡量縮小享有優(yōu)惠的納稅人的適用范圍。

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策運(yùn)行情況表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

武陵源區(qū)國(guó)稅局轄區(qū)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要涉及以下幾個(gè)行業(yè)

1、農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，我省農(nóng)村信用社所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到2009年底，2008年武陵源區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅107萬元。

2、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅

目前共有14戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目，部分企業(yè)處于籌建階段，均還未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，享受“三免三減半”所得稅稅收優(yōu)惠政策

張家界鑼鼓塔污水處理有限公司因還未贏利，尚未享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

4、非居民企業(yè)享受減按10%或5%稅率征收企業(yè)所得稅

共有2戶納稅人享受這一優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的問題

2.1、無法核實(shí)其經(jīng)營(yíng)所得是否符合政策規(guī)定范圍

對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的企業(yè)所得，無法核實(shí)其經(jīng)營(yíng)所得是否符合政策規(guī)定范圍，所得稅減免項(xiàng)目眾多，政策錯(cuò)綜復(fù)雜。一方面，應(yīng)享受優(yōu)惠政策的沒有輔導(dǎo)享受到位，另一方面，又存在過度強(qiáng)調(diào)服務(wù)，發(fā)生所得稅減免稅優(yōu)惠執(zhí)行重心偏移的狀況。一些稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)為納稅人服務(wù)的同時(shí)，弱化了稅收監(jiān)管，弱化了政策的執(zhí)行。這些狀況，與所得稅減免稅優(yōu)惠政策制定的初衷不一致，也違反了相應(yīng)的政策規(guī)定。

2.2、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，管理難度較大

大部分專業(yè)合作社類型企業(yè)由于設(shè)立動(dòng)機(jī)等原因，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，管理難度較大。政策的漏洞增加了納稅人鉆政策空子的空間。有些企業(yè)在減免稅批復(fù)下發(fā)之前預(yù)繳申報(bào)時(shí)不是虧損就是零申報(bào)，待批準(zhǔn)減免稅之后，又人為調(diào)增應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，將征稅期的收入提前放在免稅期申報(bào)，免稅期的成本卻拖延到征稅期進(jìn)行核算。還有些免稅企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間核算不規(guī)范，對(duì)應(yīng)在免稅企業(yè)列支的成本費(fèi)用放在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，把關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入轉(zhuǎn)移到免稅企業(yè)，這樣不僅使免稅企業(yè)稅負(fù)畸高，而且造成關(guān)聯(lián)企業(yè)偷逃稅款。

2．3、財(cái)力支持跟不上

自機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，武陵源區(qū)地稅局緊抓組織收入中心工作，積極采取有力措施，稅收收入由1994年的500萬元增加到2007年的10372萬元，為服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了強(qiáng)力的財(cái)源支持。但隨著旅游業(yè)的蓬勃發(fā)展，建設(shè)一個(gè)更優(yōu)的環(huán)境、更大的品牌，日益成為武陵源區(qū)的客觀現(xiàn)實(shí)需要。要打造世界旅游品牌，建設(shè)旅游精品城市，在更大程度和更強(qiáng)力度上迫切需要更多的財(cái)力支持，這就需要地稅部門又好又快的組織收入。而武陵源區(qū)旅游經(jīng)濟(jì)的依賴型、單一性和脆弱性，既是組織稅收收入的強(qiáng)大后盾，又是組織稅收收入的“瓶頸”。譬如今年由于年初冰災(zāi)、汶川地震、南方洪災(zāi)及奧運(yùn)會(huì)期間交通管制等一系列因素的影響，導(dǎo)致武陵源區(qū)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重滑坡、稅收銳減。武陵源區(qū)旅游產(chǎn)業(yè)的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的單薄，在一定程度上成為聚集地方財(cái)力、服務(wù)精品建設(shè)的“短板”。

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的改進(jìn)策略

3．1、規(guī)范所得稅優(yōu)惠管理

。規(guī)范所得稅優(yōu)惠管理包含兩方面的內(nèi)容：首先，要建立起一套科學(xué)的稅收優(yōu)惠分析、評(píng)價(jià)的制度，這也是其他優(yōu)惠政策改革的基礎(chǔ)。通過定期對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的分析和評(píng)價(jià)，可以為優(yōu)惠政策的取舍、改革方向的選擇以及監(jiān)督的實(shí)施提供基本判定依據(jù)。盡管由于企業(yè)所得稅制尚未統(tǒng)一，優(yōu)惠項(xiàng)目眾多，難以完全對(duì)優(yōu)惠進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，但在遵循現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，積極探尋較為適合我國(guó)的稅收優(yōu)惠分析評(píng)價(jià)制度與方法，哪怕是一種極為粗略的估計(jì)，以指導(dǎo)對(duì)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行徹底的清理整頓，仍應(yīng)成為今后一段時(shí)期稅收優(yōu)惠管理工作的努力方向。對(duì)此，可考慮先選擇企業(yè)所得稅優(yōu)惠中的重點(diǎn)優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，并隨著稅制改革的不斷深入，逐步形成較為系統(tǒng)科學(xué)實(shí)用的稅收優(yōu)惠分析與評(píng)價(jià)制度和方法。其次，應(yīng)調(diào)整并規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行政審批流程。目前，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策審批權(quán)同時(shí)由財(cái)政部門和稅務(wù)部門行使，由于兩部門間的權(quán)限劃分不清，導(dǎo)致權(quán)限的主次不明，甚至出現(xiàn)由稅務(wù)部門單獨(dú)決定的情況。這種狀況存在重要的弊端：一是任何稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)必然會(huì)減少財(cái)政收入，影響到財(cái)政收支的平衡；二是稅務(wù)部門的主要職責(zé)是征稅，如果再賦予其減免稅權(quán)，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)過大，隨意減免稅的結(jié)果，必然弱化依法征稅的法律基礎(chǔ)。在國(guó)外，涉及優(yōu)惠政策的稅式支出都是由財(cái)政部門而非稅務(wù)部門來管理。筆者認(rèn)為，為了消除所得稅優(yōu)惠管理上的隱患，應(yīng)調(diào)整并規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行政審批流程，優(yōu)惠政策的審批權(quán)應(yīng)以財(cái)政部門為主，避免未經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的政策隨意出臺(tái)。

3．2、開通"綠色通道"落實(shí)下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

建立了下崗失業(yè)人員基本情況檔案，隨時(shí)掌握下崗失業(yè)人員的動(dòng)態(tài)管理和享受稅收優(yōu)惠政策的情況。同時(shí)，在辦稅大廳設(shè)立下崗失業(yè)人員綠色服務(wù)窗口，優(yōu)先辦理下崗職工再就業(yè)的納稅事宜，開通下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠咨詢電話，免費(fèi)發(fā)放各種稅收資料，及時(shí)解答再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。今年以來，該局共為下崗再就業(yè)職工減免稅務(wù)登記證工本費(fèi)31戶次，減免稅款17800元。

該局進(jìn)一步健全政務(wù)公開實(shí)施辦法，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，對(duì)需要公開的事項(xiàng)按照規(guī)定的程序?qū)嵤┱?wù)公開，嚴(yán)格限制不公開事項(xiàng)的范圍；變更、撤消或終止公開事項(xiàng)，按照規(guī)定程序進(jìn)行，并及時(shí)告知公眾；通過嚴(yán)格的程序，保證公開內(nèi)容全面真實(shí)，增強(qiáng)公開的權(quán)威性。

繼續(xù)深化稅務(wù)“三公開”活動(dòng)，通過12366納稅服務(wù)熱線、電視媒介等公開稅收政策，公開辦稅程序，公開辦稅結(jié)果。充分利用辦稅服務(wù)廳、電子顯示屏、納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等公共場(chǎng)地把納稅人比較關(guān)注的減免稅審批結(jié)果、納稅定額核定、稅收優(yōu)惠政策、欠稅名單等情況，及時(shí)全面地向納稅人和社會(huì)進(jìn)行公開。

該局進(jìn)一步健全政務(wù)公開評(píng)議制度，通過電視、報(bào)紙等媒體向社會(huì)公開作出“四全服務(wù)”承諾，廣泛接受社會(huì)各界監(jiān)督，定期組織特邀監(jiān)察員、納稅人代表等開展評(píng)議工作，收集、梳理、分析群眾的意見或建議，查找工作中的問題，解決群眾反映的難題，不斷改進(jìn)工作。

參考文獻(xiàn)

[1]《數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究》-2008年4期-張陽

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠基本概述

企業(yè)稅收優(yōu)惠主要是指國(guó)家在對(duì)稅務(wù)改革過程中對(duì)納稅人實(shí)施的一系列優(yōu)惠措施，例如稅務(wù)減免、稅務(wù)抵免等政策均為稅收優(yōu)惠政策，從而按照納稅人的相關(guān)稅收比例對(duì)其進(jìn)行減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)生是對(duì)我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)整的主要手段，也是我國(guó)社會(huì)主義國(guó)家建設(shè)過程中一種促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的有效措施[1]。我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在其調(diào)整過程中需要依靠稅法的力量才能夠促進(jìn)其發(fā)展。國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)組成的一種形式。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素中每個(gè)不同因素之間存在一定的相關(guān)性，其中包括正相關(guān)性和負(fù)相關(guān)性兩種形式[2]。兩種不同相關(guān)性經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展能夠影響企業(yè)所得稅的建立。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在的依據(jù)

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失靈

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的失靈是企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在的主要依據(jù)。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)失靈的現(xiàn)象進(jìn)行分析，我們發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)公共產(chǎn)品的應(yīng)用范圍增加、事項(xiàng)信息不健全等內(nèi)容均是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失靈的一種表現(xiàn)。在對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行完善過程中只有采用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，從而宏觀的對(duì)我國(guó)市場(chǎng)失靈現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)控，才能夠促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展[3]。

（二）刺激市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)制度

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的增長(zhǎng)情況取決于國(guó)家內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的變化，如果發(fā)展環(huán)境中存在有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就能夠更加快速的促進(jìn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[4]。而進(jìn)一步對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)制度的因素進(jìn)行研究，我們發(fā)現(xiàn)國(guó)家稅收政策的改革能夠從各方面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)制度進(jìn)行刺激。從而促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）滿足國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)要求

國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)需求在其發(fā)展過程中也需要采用不同的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方式才能夠獲取經(jīng)濟(jì)效益。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，國(guó)際稅務(wù)關(guān)系競(jìng)爭(zhēng)需求也會(huì)逐漸發(fā)生改變。如何能夠更好的滿足當(dāng)前我國(guó)國(guó)家稅收競(jìng)爭(zhēng)需求，應(yīng)該對(duì)各國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行改善，通過企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的建立，使企業(yè)在國(guó)際化發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中更加能夠提升競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、企業(yè)稅收政策與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)系

（一）相互平衡觀對(duì)稅收優(yōu)惠政策的影響

近幾年隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面對(duì)新的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅務(wù)改革是自我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改變過程中逐漸產(chǎn)生的一種稅務(wù)制度改革方式。企業(yè)稅收政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整上存在相互平衡的關(guān)系。我國(guó)企業(yè)稅收政策在改革和完善過程中對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和國(guó)家內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境進(jìn)行宏觀調(diào)控。在調(diào)控過程中企業(yè)也需要針對(duì)其需求對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求。此外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)之間發(fā)生轉(zhuǎn)變后，國(guó)家需要針對(duì)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)其進(jìn)行稅收政策的完善，這樣才能夠滿足我國(guó)企業(yè)的需求。由此不難看出，我國(guó)企業(yè)稅收政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在相互平衡的關(guān)系。

（二）企業(yè)稅收政策影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)稅收政策的調(diào)整能夠影響我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展。隨著我國(guó)企業(yè)所得稅稅收政策的改革，對(duì)相關(guān)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策上的調(diào)整使得企業(yè)在發(fā)展過程中為提高經(jīng)營(yíng)效益，不得不對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變。這也在一定程度上造成我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上發(fā)生轉(zhuǎn)變。例如，我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)在其發(fā)展中的抵稅稅務(wù)優(yōu)惠政策是對(duì)其發(fā)票進(jìn)行抵稅，而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有技術(shù)抵稅的政策，從而促使我國(guó)國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)型，研究新的技術(shù)手段，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

四、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用

（一）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改善在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中具有促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的。例如，農(nóng)業(yè)、工業(yè)、金融行業(yè)等方面。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策調(diào)整能夠使其在企業(yè)發(fā)展過程中更好的平衡企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中20%的企業(yè)所得稅改變?yōu)?5%的企業(yè)所得稅，能夠降低企業(yè)的成本，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在企業(yè)發(fā)展過程中需要根據(jù)政府政策對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利益價(jià)值。

（二）協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要部分，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改進(jìn)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而使其在發(fā)展過程中具有一定的經(jīng)濟(jì)能力，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行拓展，帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）促進(jìn)稅收增長(zhǎng)

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展降低我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的過程中，也能夠通過對(duì)所得稅稅收類型的改革，使國(guó)家增加稅收能力，例如，在企業(yè)個(gè)人所得稅抵稅政策上，國(guó)家根據(jù)抵稅情況了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，提高整體稅后調(diào)控能力，從原本對(duì)企業(yè)掌握10%的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀提升為30%，從而對(duì)我國(guó)稅務(wù)優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)控，將原有的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，對(duì)稅務(wù)采取優(yōu)惠和增加的方式，合理的提升了我國(guó)稅務(wù)收支，促進(jìn)稅收增長(zhǎng)。

（四）拓展外商融資

通過對(duì)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而滿足市場(chǎng)發(fā)展需求。在企業(yè)滿足市場(chǎng)需求發(fā)展過程中不斷的拓展外商融資，提高企業(yè)的融資能力，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。

五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策改進(jìn)措施

（一）對(duì)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行定位

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革和發(fā)展過程中需要根據(jù)其發(fā)展空間對(duì)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行定位，明確其發(fā)展目標(biāo)，這樣才能夠更好的實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)在其發(fā)展過程中適應(yīng)我國(guó)稅后政策的改革。第一，正確對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策制度方向進(jìn)行定位，實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的價(jià)值。任何一種稅收制度均存在兩種不同的制度體系，其中一種是基準(zhǔn)稅收制度，一種是非基準(zhǔn)稅收制度，兩種制度在我國(guó)企業(yè)稅收制度改革過程中具有相輔相成的作用。我國(guó)企業(yè)所得稅稅收政策作為我國(guó)政府事項(xiàng)對(duì)我國(guó)費(fèi)基準(zhǔn)稅收制度部分的內(nèi)容，在其制度完善過程中也需要對(duì)其進(jìn)行輔助部分稅務(wù)制度的完善，以促進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展。此外，在對(duì)其稅收政策進(jìn)行定位過程中我國(guó)政府部門應(yīng)該明確企業(yè)個(gè)人所得稅稅收政策的改革主要是對(duì)我國(guó)企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境等進(jìn)行資源合理配置的一種方式，因此，在對(duì)其進(jìn)行定位過程中也必須針對(duì)這一目的對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行定位。第二，對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策制度內(nèi)容進(jìn)行定位，實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)企業(yè)的宏觀管理。在對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行定位過程中，我國(guó)政府部門應(yīng)該針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅在稅收優(yōu)惠政策改革過程中對(duì)企業(yè)起到發(fā)展作用，調(diào)整我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。例如，在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策改革過程中可以通過對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)資源用優(yōu)惠政策進(jìn)行轉(zhuǎn)變，重新定位企業(yè)在發(fā)展過程中如何使用資源具有優(yōu)惠效益，從而促進(jìn)國(guó)家能源的轉(zhuǎn)型。通過對(duì)企業(yè)所得稅稅收內(nèi)容的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展。

（二）確定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)

確定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，在未來對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行改革過程中可以通過明確我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標(biāo)，使其在應(yīng)用過程中能夠更好的促進(jìn)當(dāng)前我國(guó)社會(huì)的稅收改革的實(shí)施。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠改革過程中應(yīng)該建立以減少政策為目標(biāo)，從而對(duì)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。在其優(yōu)惠目標(biāo)制定過程中可以通過確定我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型為目標(biāo)；可以通過確定建立節(jié)約型社會(huì)為主要目標(biāo)；可以通過建立資源開發(fā)為目標(biāo)。通過對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的確定，使其在我國(guó)稅務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)改革過程中發(fā)揮作用。此外，在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)建立過程中我國(guó)政府應(yīng)該針對(duì)當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間進(jìn)行的相關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)榛A(chǔ)，對(duì)其進(jìn)行中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的建立。

（三）重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，在對(duì)其進(jìn)行建設(shè)過程中需要采用合理的稅收優(yōu)惠政策才能夠正確的引導(dǎo)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。第一，對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠原則進(jìn)行細(xì)化，從而注重高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著我國(guó)工業(yè)化道路的轉(zhuǎn)型，在其自然發(fā)展過程中也應(yīng)該實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。因此，建立高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是促進(jìn)我國(guó)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。在其產(chǎn)業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠原則中也需要從細(xì)節(jié)上對(duì)其進(jìn)行完善：①將促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展放在稅收改革的第一位；②對(duì)高新技術(shù)創(chuàng)新中各項(xiàng)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)行詳細(xì)稅收優(yōu)惠政策制定；③在產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的基礎(chǔ)上增加區(qū)域優(yōu)惠政策，從而鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。第二，完善我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革。目前，我國(guó)新的企業(yè)所得稅中主要是采用對(duì)專利項(xiàng)目進(jìn)行放款標(biāo)準(zhǔn)，采用折舊和投資抵免的政策對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行優(yōu)惠，在未來優(yōu)惠政策改革過程中可以通過以下幾種方式對(duì)其進(jìn)行完善：①建立高新技術(shù)分層次抵免，根據(jù)高新技術(shù)技能和應(yīng)用價(jià)值對(duì)其進(jìn)行分層次抵免；②建立優(yōu)先抵免政策。在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間，采用名額競(jìng)爭(zhēng)的方式進(jìn)行稅收抵免；③在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部實(shí)施供給側(cè)，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)先抵免的權(quán)利，從而促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如，將正常產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為25%，將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)設(shè)定為15%，從而在稅務(wù)政策上提供對(duì)高新企業(yè)的福利。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展我國(guó)企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策的改善進(jìn)一步進(jìn)行了深入。在其深入過程中企業(yè)及國(guó)際也充分認(rèn)識(shí)到其在發(fā)展過程中的價(jià)值。定位企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策能夠進(jìn)一步明確企業(yè)在發(fā)展過程中的發(fā)展方向，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的與企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的建立上存在的必然關(guān)系。建立完善的企業(yè)所得稅稅后優(yōu)惠政策，能夠促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的建立。

參考文獻(xiàn)：

[1]柳光強(qiáng)，田文寵.完善促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策設(shè)想——從區(qū)域稅收優(yōu)惠到產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012，03（1）:1-5.

[2]潘文軒.完善結(jié)構(gòu)性減稅政策的著力點(diǎn)與路徑選擇[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2012，04（6）:65-69.

[3]財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所課題組，張鵬，王志剛.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與財(cái)政調(diào)控:從短期到中長(zhǎng)期的分析認(rèn)識(shí)[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2012，61（12）:3-50.

[4]付廣軍.運(yùn)用稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展[J].蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，02（9）:1-9.

篇(5)

[關(guān)鍵詞]民辦高校；稅收優(yōu)惠；經(jīng)濟(jì)屬性

[中圖分類號(hào)]F062 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]2095—3283（2013）06—0158—03

一、民辦高校稅收概述

（一）民辦高校界定

民辦高校是指國(guó)家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人，利用非國(guó)家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，面向社會(huì)依法舉辦的學(xué)校或其他教育機(jī)構(gòu)，其辦學(xué)層次分專科和本科。民辦高校與公辦高校的區(qū)別在于：它不是政府舉辦，而是由民間舉辦；啟動(dòng)資金并非來源于財(cái)政部門撥款，而是來源于銀行貸款、民間集資款；學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)并非由教委任命而是由學(xué)校聘用；學(xué)校的教育收入并不納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政資金專戶管理。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2011年底，全國(guó)民辦高校有1400多所，其中，本科院校390所（獨(dú)立學(xué)院303所、民辦普通高等學(xué)校87所）。統(tǒng)招學(xué)生達(dá)到500多萬人，在辦學(xué)質(zhì)量上，民辦本科院校從注重規(guī)模發(fā)展已轉(zhuǎn)向內(nèi)涵建設(shè)和提高辦學(xué)質(zhì)量，出現(xiàn)了一批辦學(xué)有特色、水平較高的學(xué)校。如今民辦高校已成為我國(guó)高等教育的重要組成部分。

（二）民辦高校稅收現(xiàn)狀

目前，民辦高校的稅收可以分為兩大類：一類是部分地區(qū)的稅務(wù)部門遵照《民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施條例的精神，對(duì)于捐贈(zèng)辦學(xué)和不要求取得合理回報(bào)的學(xué)校實(shí)行與公立學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策，基本上處于免稅狀態(tài)。另一類是對(duì)要求取得合理回報(bào)的民辦高校進(jìn)行征稅。有些高校雖然沒有要求取得合理回報(bào)，但由于其辦學(xué)章程上寫有“股東分紅”的條文，仍被稅務(wù)局認(rèn)定為營(yíng)利學(xué)校進(jìn)行收稅，而且其稅率也按企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)征收；還有一些地方是參照企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)有所降低，按個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得確定稅率后進(jìn)行征稅。

由于國(guó)家政策不明確，民辦高校的稅收工作在具體執(zhí)行層面上比較混亂，要求取得合理回報(bào)的學(xué)校按什么標(biāo)準(zhǔn)收稅，征收哪些稅種，其優(yōu)惠政策體現(xiàn)在哪些方面等，各地理解差異較大。執(zhí)行的出發(fā)點(diǎn)往往不是從有利于民辦高校發(fā)展出發(fā)，而是根據(jù)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收支情況而定，沒有從稅收的角度給民辦高校提供一個(gè)公平發(fā)展的平臺(tái)。

二、民辦高校稅收存在的問題

（一）民辦高校經(jīng)濟(jì)屬性不明確，使稅收優(yōu)惠政策模糊

我國(guó)《民辦教育促進(jìn)法》規(guī)定：“民辦學(xué)校對(duì)舉辦者投入民辦學(xué)校的資產(chǎn)、國(guó)有資產(chǎn)、受贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)以及辦學(xué)積累，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”；“民辦學(xué)校在扣除辦學(xué)成本、預(yù)留發(fā)展基金以及按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取其他的必需的費(fèi)用后，出資人可以從辦學(xué)結(jié)余中取得合理回報(bào)”。既然民辦高校的出資人可以取得合理回報(bào)，民辦高校就可以被視為具有營(yíng)利性，但在民辦高校中，有些是非營(yíng)利性的，而相關(guān)部門至今并沒有對(duì)民辦高校“營(yíng)利性”和“非營(yíng)利性”的經(jīng)濟(jì)屬性制定劃分的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致民辦高校經(jīng)濟(jì)屬性不明確，也使得稅收優(yōu)惠政策比較模糊；首先，稅收優(yōu)惠的主體模糊。其次，在界定優(yōu)惠主體的具體優(yōu)惠政策內(nèi)容仍有待研究。對(duì)于民辦高校來說，穩(wěn)定的公共財(cái)政支持制度尚未建立，雖然《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》明確提出“健全公共財(cái)政對(duì)民辦教育的扶持政策”，但這些規(guī)定缺乏強(qiáng)制性，而且未區(qū)分民辦高校的營(yíng)利性和非營(yíng)利性，所以政策在執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)很多問題。要解決這些問題，從根本上講，必須明確民辦高校“營(yíng)利性”和“非營(yíng)利性”的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

（二）財(cái)稅政策和教育政策不配套

目前，國(guó)家雖鼓勵(lì)民辦高校發(fā)展，但由于頂層制度設(shè)計(jì)的缺失，致使民辦教育的稅收優(yōu)惠政策也存在缺失，稅務(wù)部門和司法部門在實(shí)際工作中缺乏執(zhí)法和司法裁判依據(jù)，由此而引起財(cái)稅政策與教育政策不配套，造成政策在實(shí)施過程中各地不一比較混亂的局面。

《民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，依法享受與公辦學(xué)校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)行政部門制定。盡管財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局曾頒布過《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于教育稅收政策的通知》《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓有關(guān)稅收政策的通知》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》，但是沒有一個(gè)是關(guān)于民辦學(xué)校具體的稅收政策。而有的政策之間還存在一些矛盾。例如，財(cái)稅[2004]第39號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于教育稅收政策的通知》明確規(guī)定：“對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)取得并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅。”由于民辦高校的收費(fèi)不納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理，所以按規(guī)定應(yīng)征收企業(yè)所得稅，而這與《實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定是矛盾的，這就給政策的實(shí)施造成困擾，致使各省市在實(shí)際執(zhí)行中的不一致：深圳、上海等城市對(duì)民辦高校采取征收企業(yè)所得稅的政策；而北京等城市考慮到扶植民辦高校同不違背政策相結(jié)合，在執(zhí)行中采取既不明確征收，也不說明免征的模糊政策。

（三）稅收優(yōu)惠主體單一

我國(guó)政府在法律上已經(jīng)肯定了民辦高校同公辦高校享有相同的法律地位，特別是在稅收政策上給予民辦高校優(yōu)惠。例如，國(guó)家分別在民辦高校的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等方面制定了稅收優(yōu)惠政策，甚至已規(guī)定了向教育捐款可以抵稅的政策，這些都是為了扶持民辦高校的發(fā)展。但我國(guó)民辦教育稅收優(yōu)惠政策的主體主要是向?qū)W校及校辦企業(yè)傾斜，針對(duì)受教育者的優(yōu)惠政策和對(duì)民辦高校有貢獻(xiàn)的企業(yè)的優(yōu)惠政策較少。而我國(guó)公民接受教育的費(fèi)用在逐年提高，2011年教育盛典的《中國(guó)家庭教育消費(fèi)報(bào)告》顯示，被調(diào)查家庭每月用于教育消費(fèi)支出的平均金額為1370元，占家庭總支出的44%，而大學(xué)階段的消費(fèi)支出額度則最高。民辦高校由于是自籌經(jīng)費(fèi)辦學(xué)，因此高額學(xué)費(fèi)是其經(jīng)費(fèi)的主要來源，這導(dǎo)致有的民辦高校成為“貴族學(xué)校”。在對(duì)受教育者稅收優(yōu)惠較少的情況下，會(huì)減少民辦高校的生源，使民辦高校陷入生源少一經(jīng)費(fèi)少一發(fā)展緩慢甚至停滯的惡性循環(huán)，這樣也就不能促進(jìn)民辦高校的持續(xù)發(fā)展。

三、解決民辦高校稅收問題的對(duì)策

（一）明確經(jīng)濟(jì)屬性和稅收優(yōu)惠政策

由于民辦高校區(qū)別于公立高校的主要標(biāo)志是啟動(dòng)資金來源不同，公立高校主要來源于財(cái)政撥款，而民辦高校的資金來源主要有兩個(gè)渠道：一是接受投資人投資；二是接受捐贈(zèng)。從財(cái)務(wù)管理角度來講，既然是投資就一定是要求合理回報(bào)的，而如果是捐贈(zèng)則是不要求回報(bào)的，這與財(cái)務(wù)法則也是相符的，所以在界定民辦高校經(jīng)濟(jì)屬性時(shí)不能根據(jù)“是否要求合理回報(bào)”來確定“營(yíng)利性”與“非營(yíng)利性”，而應(yīng)該根據(jù)啟動(dòng)資金的來源性質(zhì)確定“營(yíng)利性”與“非營(yíng)利性”。如果啟動(dòng)資金來源是接受投資人投資，就認(rèn)定為半“營(yíng)利性”；如果啟動(dòng)資金來源是接受捐贈(zèng)，就認(rèn)定為“非營(yíng)利性”；如果是接受投資和捐贈(zèng)相結(jié)合，確定為營(yíng)利性。這樣，在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)，可為三種情況：1.對(duì)于接受捐贈(zèng)的民辦高校視同公辦高校享受稅收優(yōu)惠；2.對(duì)于接受投資的民辦高校可以視同企業(yè)，規(guī)定學(xué)校每年提取“教育公益金”，以保證學(xué)校的持續(xù)發(fā)展，由于“民辦教育事業(yè)屬于公益性事業(yè)”，所以要給予適度的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)民辦高校的發(fā)展，鼓勵(lì)民辦高校與公辦高校競(jìng)爭(zhēng)。例如：可以免征營(yíng)業(yè)稅，可以仿照對(duì)高新企業(yè)的所得稅優(yōu)惠施行十免五減半、可以經(jīng)評(píng)估后給發(fā)展良好的民辦高校返稅，鼓勵(lì)優(yōu)勝劣汰等，這樣既可以鼓勵(lì)學(xué)校的投資人積極發(fā)展事業(yè)，也可以避免一些投資人想法設(shè)法偷稅漏稅，還可以保證國(guó)家的稅收；3.對(duì)于接受捐贈(zèng)和投資相結(jié)合的民辦高校，可以比照第二種情況針對(duì)投資的那部分份額征稅。明確了分類標(biāo)準(zhǔn)不僅明確稅收優(yōu)惠政策，還有利于政府根據(jù)不同的情況給予更多的政策支持和財(cái)政扶持，促進(jìn)營(yíng)利性民辦高校和非營(yíng)利性民辦高校都能在各自定位上持續(xù)健康發(fā)展。

（二）教育政策與稅收政策協(xié)調(diào)一致，增強(qiáng)政策可操作性

國(guó)家賦予了民辦高校的合法地位，確定民辦高校在發(fā)展過程中要以教育政策為主導(dǎo)，但是它的發(fā)展也離不開國(guó)家財(cái)稅政策的引導(dǎo)，需要在法律允許的范圍內(nèi)給予足夠的政策支持，所以，財(cái)稅部門要與教育部門加強(qiáng)溝通協(xié)作，制定和完善相關(guān)政策。首先，教育部門要完善頂層制度設(shè)計(jì)，糾正民辦高校的定性，明晰營(yíng)利性和非營(yíng)利性兩類民辦高校的法人屬性，使稅務(wù)部門的政策制定有法可依，有據(jù)可查；其次，財(cái)稅部門要進(jìn)一步明確各類民辦高校的稅收優(yōu)惠政策范圍，增強(qiáng)透明度和可操作性，建立與民辦高校性質(zhì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，對(duì)符合規(guī)定要求，能夠享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)依法給予減免，要采取有效的征管措施，明確具體的征管工作；第三，國(guó)家教委、財(cái)政部和稅務(wù)總局應(yīng)對(duì)已制定的有關(guān)政策進(jìn)行整理，對(duì)各種文件的專用術(shù)語加以統(tǒng)一定義，并對(duì)有爭(zhēng)議的內(nèi)容加以統(tǒng)一解釋，做到統(tǒng)一思想，堵塞漏洞。要求各省市嚴(yán)格執(zhí)行中央制定的有關(guān)政策，不能搞地區(qū)保護(hù)主義，不得對(duì)民辦高校擅自征收或免征稅款。通過稅收政策的正確引導(dǎo)為民辦高校的發(fā)展掃除障礙。

篇(6)

一、關(guān)于國(guó)家動(dòng)漫獎(jiǎng)

2006年，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部等部門關(guān)于推動(dòng)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（[2006]32號(hào)）提出設(shè)立國(guó)家級(jí)動(dòng)漫原創(chuàng)大獎(jiǎng)。

2007年，中央財(cái)政設(shè)立扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金，預(yù)留國(guó)家動(dòng)漫獎(jiǎng)的項(xiàng)目資金。

2007年至2011年，文化部作為扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展部際聯(lián)席會(huì)議牽頭單位，協(xié)調(diào)各方積極推動(dòng)國(guó)家動(dòng)漫獎(jiǎng)的批準(zhǔn)設(shè)立工作。

2011年5月19日，全國(guó)評(píng)比達(dá)標(biāo)表彰工作協(xié)調(diào)小組復(fù)函文化部，中央批準(zhǔn)同意文化部在中國(guó)文化藝術(shù)政府獎(jiǎng)中增設(shè)國(guó)家動(dòng)漫獎(jiǎng)，作為和文華獎(jiǎng)、群星獎(jiǎng)并列的子項(xiàng)，項(xiàng)目周期三年，每次表彰30個(gè)。

首屆國(guó)家動(dòng)漫獎(jiǎng)將獎(jiǎng)勵(lì)在“十一五”期間生產(chǎn)傳播的優(yōu)秀原創(chuàng)動(dòng)漫產(chǎn)品（漫畫、動(dòng)畫、新媒體動(dòng)漫、動(dòng)漫舞臺(tái)劇、動(dòng)漫軟件及衍生產(chǎn)品）和優(yōu)秀動(dòng)漫創(chuàng)作者，動(dòng)漫企業(yè)，動(dòng)漫教育、研究、播出、出版等機(jī)構(gòu)。

二、關(guān)于動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口開發(fā)生產(chǎn)用品免征進(jìn)口稅收的政策

為進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展，經(jīng)文化部會(huì)簽，2011年5月19日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口動(dòng)漫開發(fā)生產(chǎn)用品免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)關(guān)稅[2011]27號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)經(jīng)文化部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口動(dòng)漫開發(fā)生產(chǎn)用品實(shí)施免征進(jìn)口稅收政策，免稅稅種包括進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，有效期為2011年1月1日~2015年12月31日。這是文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域首次獲得減免進(jìn)口稅收的優(yōu)惠政策，也使得稅收優(yōu)惠政策真正覆蓋了動(dòng)漫企業(yè)的主要稅種。

《通知》規(guī)定，注冊(cè)資本金達(dá)到80萬元以上、具備自主開發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品的資質(zhì)和能力、經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)，可申請(qǐng)減免進(jìn)口稅收。動(dòng)漫直接產(chǎn)品主要包括漫畫、動(dòng)畫、網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫（含手機(jī)動(dòng)漫）。

符合條件的企業(yè)于每年的3月底前向文化部提出申請(qǐng)，由文化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)動(dòng)漫企業(yè)的免稅資格進(jìn)行審核。審核合格的，由文化部、財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合公布享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)漫企業(yè)名單，并在已取得的“動(dòng)漫企業(yè)證書”中對(duì)該企業(yè)是否享受本規(guī)定的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策予以標(biāo)注。

經(jīng)認(rèn)定獲得進(jìn)口免稅資格的動(dòng)漫企業(yè)，憑本年度有效的“動(dòng)漫企業(yè)證書”及證書上標(biāo)注的享受本規(guī)定的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)。動(dòng)漫企業(yè)在本年度有效期內(nèi)進(jìn)口《動(dòng)漫企業(yè)免稅進(jìn)口動(dòng)漫開發(fā)生產(chǎn)用品清單》范圍內(nèi)的商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

對(duì)經(jīng)認(rèn)定獲得進(jìn)口免稅資格的動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行年審制度。進(jìn)口免稅資格的年審由文化部直接負(fù)責(zé)，對(duì)年度認(rèn)定合格的企業(yè)在證書上加蓋年審專用章。

由于時(shí)間因素，2011年的申報(bào)程序及相關(guān)工作文化部將會(huì)同財(cái)政部等部門另行制定并盡快公布。

三、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)調(diào)查各省市產(chǎn)值指標(biāo)公布

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，2010年，我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值共計(jì)470.84億元，相比2009年增長(zhǎng)了27.8%。■

各省動(dòng)漫產(chǎn)值規(guī)模（前10位）

排名 地 區(qū) 產(chǎn)值（億元）

1 廣東省 168.67

2 上海市 50.9

3 湖南省 46.55

4 北京市 41.37

5 湖北省 37.85

6 浙江省 34.98

7 江蘇省 19.58

8 黑龍江 14.02

9 吉林省 13.19

篇(7)

一、集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1.對(duì)于符合國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，實(shí)行兩免三減半。自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。2.對(duì)于符合國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，實(shí)行五年免稅，以后年度享受10%的企業(yè)所得稅率。自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)條件和國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，由工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。［例1］某企業(yè)是一家集成電路封裝企業(yè)，企業(yè)所得稅享受兩免三減半優(yōu)恵，企業(yè)獲利年度是2018年。2020年度符合國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路封裝企業(yè)條件，假設(shè)該企業(yè)2019年度盈利，2020年度應(yīng)納稅所得額為10000萬元。該企業(yè)2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=10000×25%×50%=1250（萬元）。

二、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)按完全生產(chǎn)集成電路和按項(xiàng)目生產(chǎn)集成電路享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，同時(shí)對(duì)不同的生產(chǎn)線寬集成電路也有不同的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。下面我們分不同情況進(jìn)行分析。1.集成電路線寬小于28納米（含）。對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，10年免稅。按完成生產(chǎn)集成電路企業(yè)自獲利年度起計(jì)算10年免稅；按項(xiàng)目生產(chǎn)集成電路自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算10年免稅，但企業(yè)需要集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。2.集成電路線寬小于65納米（含）。對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，五免五減半，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。按完成生產(chǎn)集成電路企業(yè)自獲利年度起計(jì)算五免五減半；按項(xiàng)目生產(chǎn)集成電路自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算五免五減半，但企業(yè)需要集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。3.集成電路線寬小于130納米（含）。對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，兩免三減半。第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。按完成生產(chǎn)集成電路企業(yè)自獲利年度起計(jì)算兩免三減半；按項(xiàng)目生產(chǎn)集成電路自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算兩免三減半，但企業(yè)需要集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過10年。［例2］某企業(yè)是一家集成電路生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)所得稅享受兩免三減半優(yōu)惠，企業(yè)獲利年度是2016年，屬于國(guó)家2020年度鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單內(nèi)企業(yè)。假設(shè)該企業(yè)2017年度盈利，2018年度發(fā)生虧損8000萬元，2019年度應(yīng)納稅所得額10萬元，2020年度應(yīng)納稅所得額為10萬元。按照原有政策，虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年艱不超過5年，2018年度未彌補(bǔ)的庁?fù)p6000萬元最長(zhǎng)可延至2023年度彌補(bǔ)，根據(jù)45號(hào)公告的規(guī)定，虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限不超過10年，2018年度未彌補(bǔ)的虧損6000萬元，最長(zhǎng)可延至2028年度彌補(bǔ)。4.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等相關(guān)部門制訂。

三、集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅新舊優(yōu)惠政策銜接

1.45號(hào)公告第五條明確：符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。［例3］某企業(yè)2017年為獲利年度，是一家集成電路（線寬為28納米）生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限為15年，屬于國(guó)家2020年度鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單內(nèi)企業(yè)。按原政策，企業(yè)可享受五免五減半優(yōu)惠，按45號(hào)公告，企業(yè)可以享受十年免稅優(yōu)惠。因此，該企業(yè)可在2020年度至2026年度亨受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠。2.45號(hào)公告所稱原有政策，包括：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］27號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2015］6號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2016］49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅［2016］49號(hào)）、《財(cái)政、部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅［2018］27號(hào)）、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)）、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第29號(hào)）。［例4］某企業(yè)2015年成立，是一家集成電路（線寬為0.25微米，等于250納米）生產(chǎn)企業(yè)，至2019年仍未獲利。到2020年，該線寬集成電路生產(chǎn)不再屬于國(guó)家鼓勵(lì)范圍。按45號(hào)公告，該企業(yè)2020年起不再執(zhí)行原五免五減半優(yōu)惠政策。3.45號(hào)公告自2020年1月1日起執(zhí)行。4.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅［2016］49號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。

四、集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)享受多個(gè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策