序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅務(wù)籌劃論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；利潤；所得稅

1固定資產(chǎn)方面

1.1利用固定資產(chǎn)折舊年限進行稅務(wù)籌劃

利用固定資產(chǎn)折舊年限進行稅務(wù)籌劃對每個企業(yè)來說都是非常重要的，一般來說企業(yè)固定資產(chǎn)價值越大，籌劃的空間也就越大。

折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務(wù)籌劃提供了可能性。縮短折舊年限（不低于法定年限）有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。例如，假設(shè)企業(yè)有一臺價值500000元的設(shè)備，殘值按原價的5%估算，估計使用年限為15年，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，銀行貸款利率為10%，年金現(xiàn)值系數(shù)是7.6061。按直線法年計提折舊額如下：

500000×（1－5％）÷15＝31666.67（元）

因提折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：

31666.67×25％×7.6061＝60214.96（元）

如果企業(yè)將折舊期限縮短為10年，年金現(xiàn)值系數(shù)是6.1446。則年提折舊額如下：

500000×（1-5％）÷10＝47500（元）

因提折舊而節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：

47500×25％×6.1446＝72967.13（元）

兩種方法因提折舊而節(jié)約所得稅支出的現(xiàn)值差額；

72967.13-60214.96=12752.17（元）

盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負的總和，但貨幣資金是有時間價值的，考慮到這一點如上例我們所看到的，一個500000元的設(shè)備，當折舊年限由15縮短為10年時，年折舊節(jié)約所得稅支出現(xiàn)值由60214.96元增大為72967.13元，增加了12752.17元。由此可看出縮短年限對企業(yè)更為有利。

1.2固定資產(chǎn)殘值的選擇

稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。所以，企業(yè)在確定殘值率時，應(yīng)盡可能在不超過稅法規(guī)定的標準前提下選擇最低的。這樣就可以多提折舊，多沖減稅前利潤，減少所得稅。

2企業(yè)資金籌集方式方面

對任何一個企業(yè)來說，籌資是其進行一系列經(jīng)營活動的先決條件。籌資作為一個相對獨立的行為，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動而發(fā)生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應(yīng)著重考察兩個方面；資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)稅負產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標。資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本。

企業(yè)的籌資方式主要有：向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、融資租賃、向社會發(fā)行債券和股票等。

一般來說，企業(yè)以自我積累方式籌資的稅收負擔要重于向金融機構(gòu)貸款的稅收負擔，貸款融資的稅收負擔要重于企業(yè)間拆借的稅收負擔，企業(yè)間拆借資金的稅收負擔要重于企業(yè)內(nèi)部集資的稅收負擔。而融資租賃優(yōu)于以上幾種。

融資租賃是一種特殊的籌資方式，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進承租人所需設(shè)備，然后再租給承租人使用的一種長期租賃方式。承租企業(yè)通過支付租金可迅速獲得所需設(shè)備，不用承擔設(shè)備被淘汰的風險。對所租賃的固定資產(chǎn)，企業(yè)可將其當作自有固定資產(chǎn)計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業(yè)計稅基數(shù)減小，從而少交所得稅。可見，融資租賃作為企業(yè)重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。

租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業(yè)稅負具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設(shè)備而承擔資金占用和經(jīng)營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的計稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機器所需的投入，又可以獲得租金收入。3成本費用方面

3.1公益性捐贈的稅務(wù)籌劃

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應(yīng)通過特定中介機構(gòu)進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴格按捐贈規(guī)定進行捐贈并取得合法發(fā)票，以達到抵稅的效果。

3.2業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅務(wù)籌劃

業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除比例為：新稅法《條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費的支出預(yù)算，同時將可列入業(yè)務(wù)招待費中分類很模糊的費用轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)為其他費用支出，如營業(yè)費用、辦公費等名目，使得業(yè)務(wù)招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。同時在核算業(yè)務(wù)招待費時，應(yīng)當注意不能將會務(wù)費、差旅費等擠入業(yè)務(wù)招待費，否則對企業(yè)不利。因為納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事費，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可獲得全額扣除，而不受比例的限制。

企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)應(yīng)重視這方面的籌劃。

我們可以看到以上所談到的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均是以營業(yè)收入為依據(jù)計算扣除標準的，如果企業(yè)將自己的銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，將銷售給成立的銷售公司，再由銷售公司對外銷售，這樣就增加了一道營業(yè)收入，而整個利益集團的利潤總額并未改變，費用扣除的“限制”可同時獲得“解放”。當然設(shè)立銷售公司除了可以節(jié)稅外，對于擴大產(chǎn)品銷售市場，加強銷售管理均具有重要意義，但也會因此增加一些管理成本。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點，兼顧成本與效益原則，從長遠利益考慮，決定是否設(shè)立分公司。

參考文獻

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篇(2)

成功的企業(yè)和個人應(yīng)該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤，也憑借其智慧繳納少量的稅收。世界媒體大王魯珀特·默克多在英國的主要控股公司—新聞投資公司，在過去11年中，共獲利近14億英鎊（約21億美元），但其在英國繳納的公司所得稅凈額竟然為零，真是“絕頂精明”。這位年近七旬的商人，既精于經(jīng)營，也精于納稅，是稅務(wù)籌劃的典范。

在市場經(jīng)濟下如何合法合理地減輕企業(yè)稅負是一個復(fù)雜的問題，企業(yè)不同，面臨的稅收環(huán)境各異，稅務(wù)籌劃的結(jié)果或許不會一致。相比之下，企業(yè)樹立籌劃意識并把它融入到企業(yè)經(jīng)營決策的始終要比機械地學(xué)習(xí)、運用幾個具體方法更為重要，畢竟意識是行為的先導(dǎo)，沒有稅務(wù)籌劃意識，也就不可能有稅務(wù)籌劃行為。如此，國家的各項稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)無異于紙上談兵。

開展稅務(wù)籌劃對我國企業(yè)而言最大的障礙是籌劃意識的缺乏。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于對財務(wù)、稅收知識的了解欠缺，加上社會上偷逃稅款成風，因此涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，腦子里想到的就是找政府、找稅務(wù)局長、找熟人，壓根就沒想過通過自身的稅務(wù)籌劃能合理合法地節(jié)稅。對財務(wù)人員來講，限于稅法知識的欠缺，又認為領(lǐng)導(dǎo)在稅務(wù)問題上神通廣大，碰到稅收事務(wù)就找領(lǐng)導(dǎo)，會計只能寫寫算算，未能為企業(yè)稅務(wù)籌劃有所作為。

隨著我國市場經(jīng)濟改革的深入，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)必須徹底摒棄這些在計劃經(jīng)濟體制下的做法。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身加強稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財觀，而且要積極過問、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。作為財務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項財務(wù)活動中，通過開展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財務(wù)利益來贏得更高的職業(yè)地位和領(lǐng)導(dǎo)的重視。

二、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

稅務(wù)籌劃的開展建立在企業(yè)財務(wù)管理體制健全、各項活動規(guī)范有序進行基礎(chǔ)之上，而從我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，存在較嚴重的不規(guī)范現(xiàn)象，使稅務(wù)籌劃活動缺少根基。一是各項管理活動并非嚴格按照財務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過充分的可行性論證，甚至沒有經(jīng)過財務(wù)上的必要預(yù)算，更不需要稅務(wù)籌劃，就由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)“拍板”決定的事例比比皆是。二是權(quán)責不清，企業(yè)中稅收籌劃主體不明：會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅收成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。在老板心目中，稅收籌劃是財務(wù)部門份內(nèi)的事。三是由于管理不嚴、體制不善、會計人員素質(zhì)低、地位差，導(dǎo)致會計政策執(zhí)行不嚴，企業(yè)的會計賬目時有差錯：賬實不符、賬外賬、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴重，稅務(wù)籌劃無從下手。為此，企業(yè)應(yīng)從如下方面健全財務(wù)管理，為稅務(wù)籌劃打下堅實的基礎(chǔ)。

（一）強化決策科學(xué)化的管理

籌劃性（在事件發(fā)生之前而非之后進行“謀化”）是稅務(wù)籌劃的特點之一。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的各項活動最終都會歸結(jié)為一種財務(wù)活動，為使每項活動的財務(wù)效果最優(yōu)，企業(yè)必須建立起科學(xué)嚴密的決策審批體制，保證必要的技術(shù)、人才、資金以及稅務(wù)上的可行性論證，杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部的“一言堂”。只有如此，才能開展正常的稅務(wù)籌劃活動，稅務(wù)籌劃也才能真正在企業(yè)中發(fā)揮“節(jié)稅”的綜合財務(wù)作用。

（二）規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為

設(shè)立完整、客觀、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)報表既是國家財務(wù)法規(guī)對企業(yè)的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅收籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬證表和正確進行會計處理便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行本利分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。實踐證明，企業(yè)會計資料越規(guī)范，稅務(wù)籌劃的空間越大。為此，治理我國企業(yè)中普遍存在的會計賬目不全、假賬濫賬現(xiàn)象，不僅是企業(yè)外部監(jiān)管部門的工作，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)義不容辭的職責。

（三）明確稅務(wù)籌劃的主體

稅務(wù)籌劃是一項政策性、業(yè)務(wù)性較強的工作，企業(yè)必須有相應(yīng)的執(zhí)行主體具體經(jīng)辦才能使稅務(wù)籌劃真正開展。由于稅務(wù)籌劃涉及的職能部門較多，籌劃主體專業(yè)要求較高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由領(lǐng)導(dǎo)、會計、稅務(wù)專家組成的企業(yè)稅務(wù)籌劃組。稅務(wù)籌劃與會計具有天然的聯(lián)系，高質(zhì)量的會計信息是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，會計人員做稅收籌劃的優(yōu)勢是具有扎實的會計專業(yè)功底，不足是對稅法了解不夠。同時，因角色定位我國會計人員目前難以參與企業(yè)的高層決策，由會計人員單獨從事稅務(wù)籌劃效果不會理想。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者雖負有使企業(yè)發(fā)展增值的責任，也具有最高決策權(quán)，但他們對會計、稅法的了解不夠，做稅收籌劃既缺乏能力，又沒有太多的精力，也無法充當稅收籌劃的執(zhí)行主體。聘請稅務(wù)籌劃的中介機構(gòu)參與可以彌補企業(yè)內(nèi)專業(yè)人員的不足，但中介機構(gòu)盡管具有較強的專業(yè)能力，但對于企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、經(jīng)營特點、發(fā)展方向等信息缺乏足夠的了解。因此，可以考慮建立三者合作模型，在領(lǐng)導(dǎo)的重視、會計支持、專家獻計的情況下，把稅收籌劃工作落到實處。2.改變財務(wù)會計兼任辦稅人員的做法，在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專職稅務(wù)會計一職。目前，許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會計，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。隨著我國稅收、會計改革的逐步深入，會計政策和稅法之間出現(xiàn)了越來越多的差異。企業(yè)追求自身利益的主動性，要求會計不僅能夠提供企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生和履行情況的信息，而且能夠提供避稅和節(jié)稅的信息以支持管理決策。對此，筆者認為，在現(xiàn)階段我國對稅務(wù)會計和財務(wù)會計應(yīng)否分離的討論沒有定論的情況下，企業(yè)可以借鑒國外做法，專設(shè)稅務(wù)會計崗位。其職責除了編制納稅申報表、辦理涉稅事宜滿足稅務(wù)機關(guān)的要求外，應(yīng)有更多的精力對企業(yè)稅務(wù)活動進行合理籌劃，盡可能使企業(yè)稅收負擔降到最低。

三、加快引進和培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃人才

稅收籌劃是一項高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。具體來看，事這項專業(yè)工作的人員必須具備的能力條件有：

第一，精通國家的稅法及稅收相關(guān)法律，并時刻關(guān)注其變化。只有如此，企業(yè)才能選準節(jié)稅活動的籌劃點，了解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點，在總體上確保經(jīng)營活動和稅務(wù)行為的合法性，“用透”國家的稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)實經(jīng)濟中，許多企業(yè)對放在身邊的稅收優(yōu)惠不知道使用，發(fā)生了應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟行為，但沒有辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進行相關(guān)的稅收申報，沒能享受到稅收優(yōu)惠政策，白白喪失了大量的節(jié)稅利益，成為只知道辛苦創(chuàng)業(yè)、埋頭拉車的“愚商”。

第二，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境，為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間，而且必然熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、能力，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進行一個準確的定位，因為好的稅收籌劃方法不一定對每個企業(yè)在任何時候都合適。例如，固定資產(chǎn)的加速折舊，方法可以減少當期應(yīng)納所得稅額，推遲所得稅的繳納時間，是一項很好的稅務(wù)籌劃方案。但是，如果企業(yè)正處于減免稅階段，運用加速折舊法則會使當年應(yīng)納所得稅額減少，所享受的稅收優(yōu)惠額度減少，而在以后年度應(yīng)納稅額反而增加，這對企業(yè)是不利的。因此，稅務(wù)籌劃人員要在熟悉內(nèi)外環(huán)境的前提下，針對企業(yè)自身的特點設(shè)計適當?shù)亩愂栈I劃方法。

第三，近年來，國家稅制變動頻繁而復(fù)雜，參與國際市場活動的企業(yè)面對的各國稅制更是如此，這就要求稅收籌劃人員不僅必須具備扎實的理論知識，更需具備豐富的實踐經(jīng)驗、較高的操作業(yè)務(wù)水平。

此外，稅務(wù)籌劃活動涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，籌劃人員為此還必須具備財務(wù)、統(tǒng)計、金融、數(shù)學(xué)、保險、貿(mào)易等方面的知識及嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的稅收籌劃愿望也難有成功的籌劃作為。

從國際范圍內(nèi)看，自20世紀50年代以來，稅務(wù)籌劃專業(yè)化及跨國稅務(wù)籌劃趨勢十分明顯。許多企業(yè)不惜花費大量的精力和財力聘請稅務(wù)專家（稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才）從事稅務(wù)籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地。面對著各個國家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級專家進行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。

從我國的情況看，要解決企業(yè)因能力不足而帶來的稅務(wù)籌劃水平低下的問題，筆者認為有多種措施可供企業(yè)選擇；

（一）聘請外部專業(yè)稅務(wù)人員為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃。

我國的稅務(wù)業(yè)經(jīng)過十多年的建設(shè)，已有了很大的發(fā)展。從最初的僅僅為企業(yè)辦理一些簡單的納稅申報等業(yè)務(wù)發(fā)展到現(xiàn)在已逐漸地介入企業(yè)的稅務(wù)籌劃，其為企業(yè)所帶來的節(jié)稅效應(yīng)已令不少企業(yè)相當滿意。有條件的企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)為其提供專業(yè)化的納稅服務(wù)。

（二）引進高素質(zhì)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才。

在我國，出資雇用外界為稅務(wù)活動出謀劃策還不普遍的情況下，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，必須引進具備稅務(wù)籌劃能力的人才。國外一些企業(yè)在選擇高級財務(wù)會計主管人員時，總是將應(yīng)聘人員的“節(jié)稅”籌劃知識與能力的考核，作為人員錄取的標準之一。我國也應(yīng)朝著這一趨勢發(fā)展，在淘汰不稱職財務(wù)人員的基礎(chǔ)上引進高素質(zhì)的財務(wù)人才，強調(diào)財務(wù)人才的稅務(wù)及其所應(yīng)具備的其他知識背景。

（三）加快現(xiàn)有辦理稅務(wù)工作人員的專業(yè)知識培訓(xùn)。

在現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)由會計辦理涉稅事務(wù)的情況下，重視內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)可能是大多數(shù)企業(yè)最現(xiàn)實的選擇。企業(yè)必須重視對現(xiàn)有財務(wù)會計人員稅法知識的培訓(xùn)，促使其提高稅收知識修養(yǎng)，掌握節(jié)稅籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務(wù)籌劃的意識，從而能夠依法高效地為企業(yè)開展節(jié)稅籌劃工作。在我國稅收法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境不斷變化的情況下，這種培訓(xùn)工作更顯得必要。

【參考文獻】

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篇(3)

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 稅務(wù)風險 防范

由于企業(yè)對于稅務(wù)法律政策認識不到位或者是稅務(wù)管理部門在執(zhí)法過程中的認識偏差，均有可能造成企業(yè)稅務(wù)風險問題的發(fā)生。企業(yè)只要開展經(jīng)營活動，只要存在涉及稅務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，勢必存在著稅務(wù)風險。稅務(wù)風險對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分不利的，而且在新的經(jīng)濟形勢下，稅務(wù)活動一般與企業(yè)的信譽直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務(wù)問題，則會造成企業(yè)信譽降低，影響企業(yè)在激烈市場環(huán)境下的競爭力。因此，企業(yè)管理者必須充分認識到稅務(wù)管理工作的重要性，并通過綜合財務(wù)管理、內(nèi)部控制管理等多方面，成立稅務(wù)風險防范體系，促進企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的順利開展。

一、企業(yè)稅務(wù)風險概述

企業(yè)的稅務(wù)風險主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，由于不當?shù)亩悇?wù)處理措施，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營以及經(jīng)濟效益所帶來的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務(wù)風險主要包含以下兩方面：

1.未能按照國家稅法中的相關(guān)規(guī)定，及時足額的繳納稅金，進而導(dǎo)致企業(yè)可能面臨稅務(wù)主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。

2.企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中處理不當，導(dǎo)致企業(yè)未能按照有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導(dǎo)致稅額繳納過多，增加了企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔。

造成企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：

①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經(jīng)營管理模式，企業(yè)的稅務(wù)管理制度、企業(yè)的風險防范控制體系、企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、企業(yè)的財務(wù)信息準確度以及企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務(wù)風險問題的發(fā)生，對于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點調(diào)整，強化稅務(wù)風險的防范控制能力。

②影響企業(yè)稅務(wù)風險的外界因素則主要是國家稅務(wù)法律政策的變動以及稅務(wù)執(zhí)法部門與企業(yè)的認識不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結(jié)合市場經(jīng)濟環(huán)境形勢進行調(diào)整的，當稅收政策以及稅務(wù)法律出現(xiàn)變化時，企業(yè)必須調(diào)整自身稅務(wù)管理活動，否則容易導(dǎo)致稅務(wù)風險問題的發(fā)生。其次，稅務(wù)主管部門在進行稅務(wù)的稽核管理時，由于稅務(wù)執(zhí)法權(quán)在一些細節(jié)上難以界定，導(dǎo)致稅務(wù)法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門與企業(yè)的認識沖突，則會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險問題的發(fā)生。

二、企業(yè)稅務(wù)風險基本特征分析

1.企業(yè)稅務(wù)風險具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的根本目的便是實現(xiàn)利潤收益的最大化，因此企業(yè)勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認識不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險問題的發(fā)生。

2.企業(yè)的稅務(wù)風險具有較強的主觀性。納稅主體以及稅務(wù)主管部門對于稅收政策認識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務(wù)風險問題的發(fā)生，因此稅務(wù)風險具有較強的主觀性，與涉稅主體的主觀認識有很大關(guān)系。

3.企業(yè)稅務(wù)風險具有可預(yù)測性。企業(yè)的稅務(wù)風險由于在企業(yè)繳納各項稅費之前就是存在的，因此可以通過相應(yīng)的稅務(wù)風險防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務(wù)風險的發(fā)生。

三、企業(yè)稅務(wù)風險防范體系建設(shè)措施研究

1.針對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)成立單獨或兼職的稅務(wù)風險控制機構(gòu)。稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務(wù)風險問題將會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失，因此對于規(guī)模較大，稅務(wù)經(jīng)濟活動較多的大中型企業(yè)，則應(yīng)該由稅務(wù)管理部門以及企業(yè)內(nèi)部審計部門牽頭，成立企業(yè)的稅務(wù)風險控制機構(gòu)，對稅務(wù)活動以及財務(wù)管理活動進行監(jiān)督管理。對于經(jīng)營規(guī)模相對較小，財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置相對簡單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務(wù)處理中介機構(gòu)的力量，對企業(yè)的稅務(wù)活動進行委托處理，避免稅務(wù)風險問題的發(fā)生。

2.完善企業(yè)會計核算制度，為企業(yè)防范稅務(wù)風險提供良好的財務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中，應(yīng)該嚴格依照《會計法》以及《企業(yè)會計準則》等法律規(guī)定中的要求，并結(jié)合企業(yè)從事業(yè)務(wù)經(jīng)濟特點以及企業(yè)的實際財務(wù)狀況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算制度。設(shè)立全面的會計科目，對涉及到企業(yè)稅務(wù)活動的一切經(jīng)營活動以及賬務(wù)進行會計處理，并及時為企業(yè)稅務(wù)管理部門提供準確、及時的會計信息，以便于會計管理部門及時開展稅務(wù)籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營效益。

3.建立企業(yè)的稅務(wù)風險預(yù)警機制。為了將企業(yè)的稅務(wù)風險控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的降低稅務(wù)風險所帶來的損失，應(yīng)該建立全面的企業(yè)稅務(wù)風險預(yù)警機制，進而針對企業(yè)的經(jīng)濟活動展開動態(tài)的監(jiān)督管理。對于稅務(wù)風險預(yù)警管理機制，首要問題便是科學(xué)合理的選取風險評價指標，應(yīng)該重點關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)管理、企業(yè)的生產(chǎn)加工與銷售能力、企業(yè)的實際盈利能力以及企業(yè)的債務(wù)償還能力等幾方面，全面的選取評價指標，建立稅務(wù)風險預(yù)警模型，通過全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及數(shù)據(jù)處理分析，對企業(yè)的稅務(wù)風險水平作出科學(xué)的評價反應(yīng)，進而為企業(yè)調(diào)整稅務(wù)管理策略提供科學(xué)的參考。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展經(jīng)濟活動中所面臨的涉稅事務(wù)也越來越多，強化稅務(wù)風險管理，提高企業(yè)的利潤收益與市場競爭力，已經(jīng)成為當前企業(yè)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實際情況，建立全面的風險防范體系，并明確各種稅務(wù)優(yōu)惠政策以及制度，科學(xué)規(guī)范的開展納稅籌劃，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理.期刊論文.商業(yè)會計，2010（01）

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 營改增 財務(wù)核算 稅務(wù)統(tǒng)籌意識

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作本質(zhì)，是在以不觸犯法國家律條例為前提，在公司內(nèi)的籌劃包括投資、收益、理財?shù)榷喾矫尕攧?wù)工作，盡量降低企業(yè)稅費。安排稅費支出為企業(yè)在激烈的戰(zhàn)場競爭中減少資產(chǎn)支出，為企業(yè)節(jié)約經(jīng)濟成本，提高企業(yè)市場競爭力。“營改增”項目作為國家出臺的稅收管理政策，能夠從國家稅收結(jié)構(gòu)出發(fā)改善目前國內(nèi)中央政府稅收體系，為企業(yè)減輕經(jīng)濟負擔。企業(yè)需要通過“營改增”進一步降低政府稅收給企業(yè)帶來的經(jīng)濟壓力。

一、“營改增”政策的意義及作用

目前國內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展勢頭正旺，企業(yè)中的財政體系也在不斷改革，國家稅收政策也需要針對企業(yè)財務(wù)需求進行改進，“營改增”就是為了改善我國原有稅收體制不足出臺的政府稅收政策。“營改增”即是將企業(yè)原本繳納的營業(yè)稅改為增值稅進行稅收。

以當前“營改增”為企業(yè)和政府帶來的效益來看，“營改增”政策必定會貫徹至全國范疇，作為企業(yè)需要深入思考如何針對“營改增”政策進行稅務(wù)統(tǒng)籌工作。在進行統(tǒng)籌工作前需要先了解營業(yè)稅和增值稅之間有哪些不同之處，以方便企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作開展。

（一）稅額計算原理方面

營業(yè)稅體制的弊端主要體現(xiàn)在企業(yè)每發(fā)生一次資產(chǎn)流轉(zhuǎn)，就需要支付一次營業(yè)稅款，在企業(yè)實際經(jīng)營中容易產(chǎn)生重復(fù)稅收情況。而改進后的增值稅體系，是在企業(yè)進行勞務(wù)工作、資本流通、企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)出品等幾類企業(yè)經(jīng)濟活動中根據(jù)實際情況產(chǎn)生稅收，這樣一來能夠有效實現(xiàn)減少重復(fù)稅收。除為企業(yè)減少不必要的稅務(wù)支出外，“營改增”還能夠幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)管理體制。

（二）計算稅收基礎(chǔ)

從稅收計算基礎(chǔ)角度而言，營業(yè)稅的計算是以企業(yè)營業(yè)額為基數(shù)進行計算實際稅收金額，而增值稅與之不同，增值稅是以企業(yè)實際銷售額作為基數(shù)，計算稅收金額。

在企業(yè)繳納稅費金額的計算過程中，營業(yè)稅的計算內(nèi)容是由企業(yè)營業(yè)金額和稅收比率決定的，在增值稅方式與營業(yè)稅有所不同，增值稅的金額是通過計算銷項稅金額和進項稅金額差值來得出應(yīng)收稅費具體數(shù)目。

（三）營業(yè)稅與增值稅率差異

從二者稅率角度來講，營業(yè)稅稅率與增值稅相比相對較低，通常在百分之三或百分之五，增值稅稅率方面，一般分為四個級別，分別為百分之六、百分之十一、百分之十三和百分之十七。

（四）“營改增”政策對企業(yè)的實際影響

據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，自2012年上海成為“營改增”試點城市以來，市內(nèi)相關(guān)企業(yè)在這一年一月到三月稅務(wù)支出比往年減少了20億元有余。從數(shù)據(jù)上可以看出，“營改增”政策能夠真正將政府一直反復(fù)強調(diào)的降低國內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟壓力工作落到實處。

二、“營改增”政策下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作改良方向

（一）納稅人籌劃工作

目前我國制定的“營改增”納稅政策規(guī)定，規(guī)模較小的納稅人納稅標準為不超過每年500萬元。若納稅人的增值稅費超出我國政策對較小規(guī)模納稅人的稅收標準，則將納稅人定義為一般納稅人。上文關(guān)于營改增稅收計算方式即是指一般納稅人稅率標準，小規(guī)模納稅人的稅率計算與之不同，目前營改增政策內(nèi)的小規(guī)模納稅人稅率為百分之三。基于現(xiàn)階段營改增稅率標準，企業(yè)應(yīng)當從自身利益角度出發(fā)，依照企業(yè)資產(chǎn)、收入等財務(wù)項目實際情況。分析目前企業(yè)應(yīng)該以一般納稅人身份支付稅收，還是適當減少企業(yè)生產(chǎn)銷售量將企業(yè)稅率控制在小規(guī)模納稅人范疇中。完成這項稅務(wù)戰(zhàn)略決策需要考慮的內(nèi)容有兩方面，第一方面，作為處于一般納稅人范疇內(nèi)的非企業(yè)納稅方，或者是不需要頻繁發(fā)生納稅行為的企業(yè)，需要通過稅負條件對比等方法來對企業(yè)納稅工作籌劃進行抉擇。第二方面，目前處于小規(guī)模納稅人范疇中的企業(yè)，若有轉(zhuǎn)向一般納稅人方向發(fā)展意圖時，要考慮到成為一般納稅人后企業(yè)的稅收變化情況，是否在公司財政支出的承受范圍之內(nèi)。在決策前要詳細核算各方面成本支出，避免出現(xiàn)錯誤決策。

（二）“營改增”政策下混合經(jīng)營業(yè)務(wù)財務(wù)核算方式

在實行“營改增”政策后，企業(yè)的增值稅稅率發(fā)生了一定改變，在政策后增值稅稅率增加了百分之六和百分之十一這兩個稅率選項，至于小規(guī)模納稅人方面稅率為百分之三。這樣一來“營改增”政策下企業(yè)稅率會被細分為不同標準。因此，企業(yè)中多方向經(jīng)營項目，尤其是中間各類業(yè)務(wù)利率計算存在差異的經(jīng)營業(yè)務(wù)都需要將稅率差異分隔開，在稅率細分后進行財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)核算，避免出現(xiàn)因為稅率較低的經(jīng)營項目，且沒有與高稅率經(jīng)營項目分別計算，造成不必要的稅務(wù)成本支出。

（三）最大化延遲納稅，實現(xiàn)納稅價值高效利用

延遲納稅的意義在于能夠最大化利用稅務(wù)資金完成企業(yè)稅務(wù)支出，所以企業(yè)處于“營改增”政策下，為了保證企業(yè)稅務(wù)支出高效利用，延遲納稅策略也是必須要體現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作之中的。延遲納稅這一企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略，在企業(yè)具體執(zhí)行中要著重關(guān)注戰(zhàn)略與相關(guān)法律的平衡，杜絕出現(xiàn)因延遲納稅觸犯法律的問題。在稅務(wù)籌劃時要了解相關(guān)政策上對繳納稅款時間的具體要求，以便實現(xiàn)通過延遲納稅來最大化利用納稅支出這一戰(zhàn)略目標。

（四）最大化利用政府“營改增”中有利政策

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作者必要深入了解“營改增”政策內(nèi)容，其中要著重分析政策中有助于為企業(yè)節(jié)省不必要開支的福利政策，以便最大化利用政策提高企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展效率。比如政府在“營改增”政策中將小規(guī)模納稅人的稅率統(tǒng)一到百分之三，企業(yè)即可通過控制產(chǎn)值來將稅率維持在小規(guī)模納稅人的范疇之內(nèi)[3]。此外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還需要根據(jù)“營改增”中對企業(yè)有利稅收政策改變納稅工作流程。

（五）強化企業(yè)員工對稅務(wù)統(tǒng)籌工作意識

在政府全面實行“營改增”政策后，相關(guān)企業(yè)需要集合員工進行“營改增”政策培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓企業(yè)內(nèi)除稅務(wù)統(tǒng)籌相關(guān)部門以外的其他部門也能意識到“營改增”對于企業(yè)和日常工作的重要性，逐步提高全體員工的稅務(wù)籌劃意識。這樣方便稅務(wù)統(tǒng)籌部門工作人員與其他部門銜接工作，也能減少其他部門因為缺乏稅務(wù)籌劃意識造成錯誤財務(wù)操作為企業(yè)帶來損失。

（六）深入了解增值稅特點開展納稅籌劃工作

“營改增”政策中增值稅有稅款獨立于征稅對象的價格之外的特點，這樣的特點使得企業(yè)的采購工作能夠被視為進項稅執(zhí)行稅收[4]。這種情況下，企業(yè)可以從合同簽署工作方面入手，最大限度將價外的增值稅揉入合同金額當中，通過這種方式使企業(yè)減少增值稅支出，同時企業(yè)需要同交易方進行磋商，以免因為對方對此產(chǎn)生誤會破壞雙方合作氛圍。

三、結(jié)束語

稅務(wù)政策不同于其他經(jīng)濟政策，需要根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來制定具體條例，很難借鑒其他國家的管理方法。面對這一難題我國將國內(nèi)企業(yè)營業(yè)稅收項目改為增值稅收，創(chuàng)建了新的稅收體系，從試點城市測試結(jié)果中不難發(fā)現(xiàn)，“營改增”體系能夠顯著提高我國國內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平，這一改革將國內(nèi)稅收體制帶到了一個前所未有的高度，為我國日后的財務(wù)稅收工作發(fā)展打下了堅定基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]趙丹.營改增后化工出口企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2015，（3）：17-22

[2]張偉輪.“營改增”政策下深圳移動市場營銷應(yīng)對策略研究―基于財務(wù)的視角[D].吉林大學(xué)碩士生論文.2014，（4）：42-48

篇(5)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的財務(wù)策劃活動，越來越受到重視。本文主要對當前企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)目標，以及通過企業(yè)籌資、經(jīng)營和收益分配等方面并結(jié)合部分案例對企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用進行簡單分析。

對企業(yè)進行的一切稅收籌劃活動，都要嚴格遵守稅收和其他經(jīng)濟法律、法規(guī)的要求，確保籌劃依據(jù)清晰準確、籌劃程序完備。應(yīng)當經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的稽核與檢查，及稅務(wù)機關(guān)委托的專業(yè)會計師(或稅務(wù)師)事務(wù)所進行的納稅檢查。

一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)目標

1、節(jié)稅成本最大化

以納稅成本最小化作為自己的目標基礎(chǔ)，認為所有的企業(yè)籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本展開，企業(yè)進行稅務(wù)策劃的動機與根本目的是為了節(jié)稅，即取得納稅成本最小化。節(jié)稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資、經(jīng)營活動以及收益分配的巧妙安排來取得。

2、企業(yè)收益最大化

以通過稅務(wù)籌劃取得企業(yè)最大收益為目的，將取得企業(yè)最大化收益作為衡量籌劃效果的最終指標，并且將收益最大化作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標。該目標綜合考慮企業(yè)現(xiàn)實存在的各種因素影響，而且由于收益目標比較具體、明確、容易計量，有利于企業(yè)權(quán)衡利弊，規(guī)劃預(yù)計，從而選擇最佳財務(wù)方案。

3、納稅成本最優(yōu)化

通過納稅人在履行其納稅義務(wù)時所支付的各種資源的價值最優(yōu)化，這也就是納稅成本最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動與各種相關(guān)因素的影響，都是圍繞財務(wù)結(jié)構(gòu)最優(yōu)進行的。對企業(yè)盈利能力的增強也是納稅成本最優(yōu)化的實質(zhì)，也是企業(yè)獲得最大收益的目標。

二、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用

1、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用

1.1選擇節(jié)稅空間大的稅種。因為籌劃空間是隨著不同稅種而不同，在企業(yè)進行稅務(wù)籌劃之前首先要對屬于哪種稅種具有稅務(wù)籌劃的價值進行分析。站在理論的角度上講，應(yīng)該選擇稅收的優(yōu)惠多，稅負伸縮彈性大的稅種。但是與此同時，作為微觀經(jīng)濟組織的企業(yè)，在生產(chǎn)活動進行時，不僅要對本身的經(jīng)濟利益進行考慮，還要再生產(chǎn)經(jīng)營行為和國家宏觀經(jīng)濟政策的要求與自身盡可能保持一致，對國家限制發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域要進行自覺的排除，以此來對市場的風險進行減少，增加獲利能力。

1.2避開成為某稅種的納稅人。按照我國稅法的規(guī)定，只要是納稅人不屬于某稅種，則不需要對該項稅收進行繳納，所以，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時可以考慮能不能避開某稅種納稅人，這樣就會達到節(jié)稅的目的。

1.3從計稅依據(jù)和稅率著手籌劃。影響應(yīng)納稅的兩個因素，就是計稅依據(jù)和稅率，計稅依據(jù)越小稅率越低,應(yīng)納稅額也越小,因此,進行稅務(wù)籌劃時可以從這兩個因素入手,找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。

1.4選擇最好的資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營等活動對資金的需要，通過一定的渠道，采取適當?shù)姆绞剑瑢λ枰馁Y金進行獲取的一種行為，就是籌資。對于任何一個企業(yè)來說，進行一系列經(jīng)營活動的先決條件就是籌資。資金是通過籌資方式的不同來決定的，產(chǎn)生的稅后效果也有很大的差異。

1.5選擇最合理的組織形式。市場經(jīng)濟的主體就是企業(yè)，不同組織形式的企業(yè)在所適用的稅收法律方面有著不同的特點。投資者對企業(yè)不同組織形式的選擇其投資收益也將產(chǎn)生差別,進而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。

2、企業(yè)財務(wù)成本費用核算中稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用

2.1充分列支成本費用。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，從成本費用核算的角度，利用成本費用的“充分列支”是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段。企業(yè)在收入既定時，盡量增加準予扣除的項目，即在遵守財務(wù)會計準則和稅收制度規(guī)定的條件下，將企業(yè)發(fā)生的準予扣除的項目予以“充分列支”，必然會使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據(jù)，并達到減輕稅負的目的。

2.2合理選擇折舊方法。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、加速折舊法。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不一致的，分攤到各期成本費用中去的固定資產(chǎn)成本也存在差異。因此，折舊的計算和提取必然關(guān)系到成本費用的大小，直接影響企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。

2.3合理選擇存貨計價方法。現(xiàn)行財務(wù)會計制度和稅法均規(guī)定，各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法和個別計價法等方法中任選一種。這一規(guī)定為企業(yè)進行存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，減輕所得稅稅負，實現(xiàn)稅后利潤最大化提供了法律依據(jù)。

2.4合理分配管理費用。對于從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)來說，它們除了進行管理工作外，其本身并不直接從事其他營業(yè)活動，因此，投資公司沒有收入可以彌補其發(fā)生的大量管理費用，其經(jīng)營狀況為虧損。而其子公司由于不承擔上述管理費用，利潤很高，相應(yīng)的所得稅稅負很重。

2.5恰當運用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。企業(yè)為了融資上的便利，常常會在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。但是，《企業(yè)所得稅扣除辦法》規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

三、結(jié)語

稅務(wù)籌劃是基于企業(yè)自身加強財務(wù)管理、提高企業(yè)競爭力的需要,因此,其目標與企業(yè)財務(wù)管理目標應(yīng)該是一致的。但與企業(yè)一般財務(wù)活動相比,稅務(wù)籌劃有其獨特的視角,即從稅收的角度,通過對企業(yè)籌資、投資、運營、利潤分配等財務(wù)活動的精細安排,達到充分行使納稅人權(quán)利、降低企業(yè)稅負的目的。

參考資料：

1.胡玲英.淺談稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用[J].北方經(jīng)濟2006，（01）.

2.米新英；于向輝.“成本費用核算”中的稅務(wù)籌劃研究[J].經(jīng)濟論壇2004，（12）.

3.張婷婷.甘肅省國稅系統(tǒng)反避稅實證研究[D].蘭州大學(xué)碩士論文2007，（09）.

4.王磊；張瑞環(huán).稅收籌劃的理論依據(jù)和主要技術(shù)手段[J].遼寧稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報2007，（06）.

篇(6)

第一章：緒論

(一) 緒論: 依法誠信納稅與全面建設(shè)小康社會的目標息息相關(guān)。全面建設(shè)小康社會是黨的十六大提出的宏偉奮斗目標。稅收是保證國家機器運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段。社會主義稅收“取之于民，用之于民”，與人民的生活息息相關(guān)，稅收工作的成效直接關(guān)系著小康社會的實現(xiàn)進程。依法誠信納稅是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容之一。依法誠信納稅從法律和道德兩個方面來規(guī)范、約束稅務(wù)機關(guān)以及納稅人的涉稅行為，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經(jīng)濟生活中的生動體現(xiàn)。我國的稅收種類大致有：增值稅 、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅....而企業(yè)所得稅占國家稅收的很大比例，在此僅探討企業(yè)所得稅的征收。

第二章：本論

(一)我國有關(guān)企業(yè)所得稅征收的基本現(xiàn)狀

(二) 企業(yè)所得稅概述

(三) 計稅依據(jù)概述

(四) 計算應(yīng)納稅額根據(jù)的標準

(五) 稅率概述

(六) 記稅方法

(1)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計算

(2)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計算

(七) 稅收籌劃概述

(八) 合理避稅的方法

內(nèi)容摘要：

(一) 我國有關(guān)企業(yè)所得稅征收的基本現(xiàn)狀:

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對規(guī)模較小的企業(yè)來說，稅收負擔水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業(yè)的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對年應(yīng)稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;對年應(yīng)稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，按27%的稅率征稅， 另外，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

(二) 企業(yè)所得稅概述

內(nèi)容：企業(yè)所得稅是對各類內(nèi)資企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅是1993年12月13日由國務(wù)院《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。

企業(yè)所得稅的征稅對象為來源于中國境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費和營業(yè)外收益等所得。企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯(lián)營企業(yè)和其他組織。

(三) 計稅依據(jù)概述

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。

(四) 計算應(yīng)納稅額根據(jù)的標準

計算應(yīng)納稅額根據(jù)的標準，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。計稅依據(jù)與征稅對象雖然同樣是反映征稅的客體，但兩者要解決的問題不相同。征稅對象解決對什么征稅的問題，計稅依據(jù)則是確定了征稅對象之后，解決如何計量的向題。有些稅種的征稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅，征稅對象和計稅依據(jù)都是應(yīng)稅所得額。但是有些稅種則不一致，如消費稅，征稅對象是應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)則是消費品的銷售收入。再如，農(nóng)業(yè)稅的征稅對象是農(nóng)業(yè)總收入，計稅依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)核定的常年應(yīng)稅產(chǎn)量。計稅依據(jù)分為從價計征和從量計征兩種類型，從價計征的稅收，以征稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積作為計稅依據(jù);從量計征的稅收，以征稅對象的自然實物量作為計稅依據(jù)，該項實物量以稅法規(guī)定的計量標準(重量、體積、面積等)計算。

下列項目在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：

1.資本性支出。

2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

(五) 稅率概述

稅率:企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率。同時，對小型企業(yè)實行二檔優(yōu)惠稅率。即：全年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率18%; 3萬元至10萬元的，稅率為27%; 10萬元以上的，稅率為33%.

(六) 記稅方法

計稅方法:企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式。

1、查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

(1)季度預(yù)繳稅額的計算

依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月(季)預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當按季度的實際利潤計算應(yīng)納稅額預(yù)繳; 按季度實際利潤額計算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4 計算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管國稅機關(guān)認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應(yīng)納稅額預(yù)繳。計算公式為：

季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×適用稅率或者

季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)× 適用稅率

(2)年度所得稅額的計算

年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應(yīng)當在分月(季)度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后進行清算，多退少補。其稅額的計算公式為：

全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

匯算清繳應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額-月(季)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額

(3)應(yīng)納稅所得額的計算：

稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的基本計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

在所得稅的實際征管工作及企業(yè)的納稅申報中，應(yīng)納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會計利潤總額為基礎(chǔ)，通過納稅調(diào)整來確定的，即：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-以前年度虧損-免稅所得

2、核定征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

(1)定額征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納。

(2)核定應(yīng)稅所得率征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或……=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

稅收籌劃是納稅人充分利用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和制度等政策的不完善、不健全，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理安排，達到合法享受稅收優(yōu)惠，避免因?qū)Χ愂照叩牟唤饣蛘`解而產(chǎn)生的稅收陷阱，降低公司稅負，減少稅收支出，增加自身利益，實現(xiàn)公司價值最大化的一種稅收籌劃行為。即稅收籌劃是指在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，當納稅人存在著多種納稅方案可供選擇時，選擇最低的稅收負擔來處理財務(wù)、經(jīng)營和交易事項。稅收籌劃是一種有別于偷稅、漏稅、逃稅等非法手段的一種合法的理財行為。

(七) 稅收籌劃概述

稅收籌劃最經(jīng)典的表述，來自于英國上議院議員湯姆林爵士在1935年針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案所作的聲明：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅。”之后，這一觀點得到了法律界的認同。 綜觀國外諸多對稅收籌劃的觀點，都指出稅收籌劃是納稅人所進行的減輕稅收負擔的節(jié)稅行為。盡管表述眾多形式各異，但基本意義卻是一致的，即稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過合法的的策劃和安排，以達到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的

(八) 合理避稅的方法

所謂的稅收籌劃也就是合理避稅，既然是合理避稅，我想最重要的問題就是不能違反稅法，這里的不違反不單指國家頒布的稅法，還包括各項稅法解釋，稅務(wù)總局的問題答復(fù)等等; 避稅一定要建立在對稅法熟知的基礎(chǔ)上，合理避稅是要把會計準則和稅法相結(jié)合,在稅法允許的范圍內(nèi)達到不多交納稅款.

怎么把企業(yè)所交稅合理的降下來，有如下方法可供參考：

1—合理加大成本，降低所得稅，可以預(yù)提的費用應(yīng)該進行預(yù)提。

2—對設(shè)備采取快速折舊法來降低當期所得。

3—采用“分灶吃飯”的方法，把業(yè)務(wù)分散，原來一個公司名下做的業(yè)務(wù)分成2-3個公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業(yè)所得：比如你現(xiàn)在公司做一年30萬利，需要交9萬9的所得稅，如果分成3個公司做，一年利每個公司就是10萬的利，那么所得稅3個公司一共是8萬1，而其實因為成本渠道的增加，3個公司年利也不會做到30萬了，很多成本已經(jīng)重復(fù)攤消和預(yù)提了，其節(jié)約下來的稅就不僅僅是近2萬的稅了。

4—采用“高稅區(qū)往低稅區(qū)”走的方式：各個特區(qū)和開發(fā)區(qū)在稅率方面國家都有優(yōu)惠政策，把公司總部就轉(zhuǎn)設(shè)到這些地方，比如深圳的企業(yè)所得稅才15%。公司的工廠和分公司的一切業(yè)務(wù)總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優(yōu)惠政策了。把企業(yè)結(jié)算做到：高所得稅向低所得稅地方走;搞了稅賦率的地區(qū)向沒有搞稅賦率的地區(qū)走。

5—采用“把工廠和公司注冊到香港”的辦法，香港是個自由港，是個低稅區(qū)，一般企業(yè)的所得稅不超過8%，其他稅也特別低和少。

6—借用“高新技術(shù)”的名義，享受國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業(yè)務(wù)和產(chǎn)品套進這個里面來做—搭“順風車”。

7—借用“外資”的名義對企業(yè)進行改制，各個地區(qū)對外資企業(yè)都有稅務(wù)優(yōu)惠政策。

8—使用下崗工人和殘疾人，也可以享受到國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策。

9—和學(xué)校的校辦工廠聯(lián)合，校辦工廠在稅務(wù)方面國家是有特別優(yōu)惠政策的。

這些做法是在企業(yè)具體運轉(zhuǎn)中可以采用的安全的、合理的、可靠的企業(yè)避稅方法。

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對規(guī)模較小的企業(yè)來說，稅收負擔水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業(yè)的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對年應(yīng)稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;對年應(yīng)稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，按27%的稅率征稅， 另外，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

參考文獻：《金融經(jīng)濟》2006年22期-期刊，2008年中級會計資格考試輔導(dǎo)《財務(wù)管理》........

結(jié)束語：本人查閱了大量的電子資料，借鑒了很多導(dǎo)師的思想，得出以上論文提綱，由于本人能力淺薄，提綱有很多不足，望老師體諒，并指點出不足之處，本人再加以改進。謝謝。

2011年03月24日

攥寫人：xx

相關(guān)推薦：

篇(7)

現(xiàn)代中國企業(yè)，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，怎樣才能在不違反稅法和會計制度的情況下，獲取最大的利潤呢?怎樣在中國稅制改革調(diào)整的新形勢下，研究和探討納稅籌劃面臨的機遇和挑戰(zhàn)，做到胸中有數(shù)呢？這就需要每位投資者和企業(yè)家利用好稅法中相關(guān)的優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)納稅籌劃問題就擺在了我們面前。可是，由于這是在社會主義市場經(jīng)濟條件下產(chǎn)生的新問題。因此．有許多論文和專著中，把納稅籌劃和稅收籌劃混為一談，有些理論和實踐問題需要我們研究、解決。筆者根據(jù)納稅籌劃實踐提出以下問題和業(yè)界人士共同研究和探討。

一、應(yīng)該明確納稅籌劃的基本概念

在許多論文和專著中把“納稅籌劃”和“稅收籌劃”混為一談，有些大中院校的教材中也分不清《稅收會計》和《稅務(wù)會計》，似乎兩者都是講稅的，怎樣講都行。

其實二者是完全不同的兩個范疇，《稅收會計》中可以研究稅收籌劃問題，它是站在國家和地方稅收部門的立場上，研究企業(yè)可能采取的避稅方法與技巧，監(jiān)督企業(yè)有無違法行為，盡可能多地完成稅收任務(wù)。可見，《稅收會計》中研究企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了防止惡意避稅。

相反，企業(yè)納稅籌劃和企業(yè)《稅務(wù)會計》是站在企業(yè)的立場上。尋求在不違法的前提條件下盡量少地納稅或延期納稅的方法。

總之以上兩種關(guān)于“稅”的籌劃是不同的，主要區(qū)別如下：

(一)兩種籌劃的概念不同

納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法。尊重稅法的前提條件下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”，“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”，與“非不應(yīng)該”的項目和內(nèi)容等，進行減輕稅負的謀劃的對策。

稅收籌劃則有廣義和狹義之分。廣義稅收籌劃是以稅收為對象的籌劃，包括稅收立法、各種稅收條例的確定；實施細則或補充條款的訂立或修訂，反避稅條款的制定等等，為稅收確定征稅依據(jù)。狹義的稅收籌劃是代表國家行使征稅職能的稅收機關(guān)，運用自己的權(quán)力，依據(jù)稅法中的“不允許”、“不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容等進行旨在增加稅收的謀劃和對策。納稅籌劃屬于稅收管理的范疇。

(二)兩種籌劃的范圍不同

納稅籌劃是納稅人針對本企業(yè)涉稅事項進行謀劃和對策。籌劃范圍僅限于企業(yè)本身經(jīng)濟活動所涉及的納稅事項。如企業(yè)在銷售貨物和提供加工、修理修配以及進口貨物而進行的增值稅納稅籌劃；企業(yè)在從事交通運輸、建筑工程、金融保險、郵電通信、文化體育等業(yè)務(wù)的情況下，而進行的營業(yè)稅的納稅籌劃等等。

稅收籌劃則是以稅收為對象的籌劃，它是國家以法律的形式規(guī)定征稅依據(jù)和范圍．例如，建立稅收制度，稅收結(jié)構(gòu)。開征哪些稅種及稅率等等。

(三)兩種籌劃的主體不同

納稅籌劃的主體是納稅企業(yè)，因此，納稅籌劃是為納稅人服務(wù)的。

稅收籌劃的主體是稅收機關(guān)，它是代表國家行使征收稅款的權(quán)利的。

征納雙方都是權(quán)利主體。對于納稅人而言，稅負是強制性的。無償?shù)暮凸潭ǖ模墙?jīng)營中的一種費用。對于征稅機關(guān)來說。稅收是國家財政收入的重要內(nèi)容。

總之，筆者以為，稅收籌劃是征稅主體的職責；納稅籌劃是納稅主體的研究課題。稅收籌劃和納稅籌劃是一對矛盾，它們并存于征納稅金的活動中，兩種籌劃的發(fā)展有利于促進現(xiàn)行稅制的改革和發(fā)展。

(四)兩種籌劃的目標不同

納稅籌劃的目標是節(jié)稅。節(jié)稅是納稅人在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)制度的前提下，當存在多種納稅方案時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最低的方案。納稅籌劃所尋求的節(jié)稅應(yīng)該在合法性、事先性、適應(yīng)性、綜合性的原則上進行。

稅收籌劃的目標是增加稅收，它是從稅法的制定、完善，反避稅條款的制定等等開始籌劃。在稅收管制中制定和采取措施，以防偷稅漏稅。

筆者以為：稅收籌劃是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的手段之一，除了防止偷漏稅之外，還可以利用稅收優(yōu)惠政策扶持某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國民經(jīng)濟的發(fā)展本身也會帶來稅收的增長。

歸納以上四個不同點，我們可以得出這樣的定義：納稅籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地減少企業(yè)應(yīng)交稅款的一種合法的經(jīng)濟行為。這就是納稅籌劃的基本概念。

二、應(yīng)該消除納稅籌劃的兩個誤區(qū)

如上所述，納稅籌劃是納稅人在國家稅法允許的范圍，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到經(jīng)濟利益最大化或延期納稅的目的。但是，在實際工作中，目前還存在著以下兩個誤區(qū)。需要消除之。

(一)認為納稅籌劃就是納稅人和稅務(wù)機關(guān)玩貓捉老鼠的游戲。就是納稅人費盡心機將稅負減到最少。為此，可以不擇手段。例如，沈陽黎明服裝公司通過與關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司對開增值稅專用發(fā)票，虛擬購銷業(yè)務(wù)，達到少繳增值稅的目的。這就是明顯的會計造假行為，并非納稅籌劃。再如．有些工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品銷售給小規(guī)模納稅人，則不按17％的稅率交納增值稅，而是按4％的小規(guī)模納稅人稅率計繳增值稅。這也屬于偷稅行為，并非納稅籌劃活動。

由此可見，有些納稅人對偷稅和納稅籌劃的區(qū)別認識不清，概念模糊，存在著思想誤區(qū)。這有礙于我們的納稅籌劃工作。為此，我們應(yīng)該消除這一納稅籌劃的思想誤區(qū)。只有這樣，才能搞好納稅籌劃工作。